Американський бренд електронної комерції має $500,000 продажів на рік. Можливо, $18,000 із цієї суми надходить від канадських клієнтів, які знайшли товар в Instagram або через оголошення на маркетплейсі. Власник ніколи не подавав канадську податкову декларацію, ніколи не реєструвався в CRA і вважає, що раз канадський дохід — це похибка округлення, то й канадські податкові зобов'язання такі ж незначні.
Він помиляється, і ця помилка накопичується щокварталу, доки її не виправлять.
Що таке GST/HST насправді
Податок на товари та послуги (GST) — це федеральний податок на споживання в Канаді, що стягується за ставкою 5% з більшості товарів і послуг. П'ять провінцій об'єднали свій провінційний податок з продажів із федеральним GST в єдиний гармонізований податок з продажів (HST), який стягується за єдиною ставкою від 13% до 15% залежно від провінції. Він функціонує подібно до податку з продажів на рівні штату в США тим, що стягується з кінцевого покупця в момент продажу, але механіка того, хто повинен реєструватися, коли і як, суттєво відрізняється від усього, з чим раніше стикався продавець, що працює лише в США.
Якщо ви продаєте в Канаду — через власний вебсайт, маркетплейс чи платформу на кшталт Shopify — правила GST/HST застосовуються з моменту, коли ваш товар чи послуга потрапляють до канадського клієнта, незалежно від того, де зареєстрована ваша компанія чи де зберігаються ваші товарні запаси.
Поріг CA$30,000: у всьому світі, а не лише в Канаді
Саме тут спотикається майже кожен продавець із США.
«Малий постачальник» — той, хто звільнений від обов'язкової реєстрації GST/HST, — визначається як бізнес, у якого загальна сума оподатковуваних поставок у всьому світі становила CA$30,000 або менше за один календарний квартал і за чотири послідовні календарні квартали разом узяті. Щойно ваш глобальний дохід перевищує цю межу в будь-якому з цих вимірювальних вікон, звільнення для малого постачальника зникає, і реєстрація стає обов'язковою.
Прочитайте це ще раз: у всьому світі. Не в Канаді. Не «продажі, відправлені в Канаду». Ваші загальні продажі, всюди, у будь-якій валюті, враховуються для тесту на CA$30,000. Американська компанія з $500,000 внутрішніх продажів у США та $0 у Канаді вже зобов'язана зареєструватися в ту мить, коли здійснює свій перший оподатковуваний продаж канадському клієнту, тому що її світовий дохід аж ніяк не «малий».
Щойно ви перевищили поріг, у вас зазвичай є 30 днів, щоб зареєструвати обліковий запис GST/HST у Канадському податковому агентстві (CRA). Відтоді очікується, що ви стягуватимете й перераховуватимете GST/HST — 5% GST або 13-15% HST залежно від провінції клієнта — з кожного оподатковуваного продажу канадському клієнту, незалежно від того, встигли ви вже зареєструватися чи ні.
«Але в мене немає канадського бізнесу» — не має значення
Традиційна концепція «ведення бізнесу в Канаді» (наявність канадського офісу, працівників чи товарних запасів) раніше була тригером для зобов'язань з GST/HST. Це змінилося у 2021 році, коли Канада поширила правила спеціально на нерезидентних продавців, які продають віддалено в країну, — та сама зміна політики, яку зробила більшість країн у відповідь на зростання транскордонної електронної комерції.
Згідно з правилами цифрової економіки, нерезидентні продавці та платформи, через які вони продають, можуть підпадати під зобов'язання з GST/HST навіть за нульової фізичної присутності в Канаді, якщо:
- Їхні кваліфіковані продажі в Канаду перевищують поріг CA$30,000, або
- У них є товари, що зберігаються на канадському складі виконання замовлень (поширена пастка для продавців Amazon FBA, які використовують канадські центри виконання замовлень, не усвідомлюючи, що це створює податковий слід), або
- Товари відправляються з канадської локації канадському покупцю за певними домовленостями платформи.
Якщо ви використовуєте Fulfillment by Amazon і будь-яка частина ваших товарних запасів колись була спрямована на канадський склад — навіть автоматично, без вашого явного вибору, — цього самого по собі може бути достатньо, щоб вимагати реєстрації, незалежно від порогу доходу.
Тепер маркетплейси частково збирають це за вас (іноді)
З 1 липня 2021 року оператори дистрибуційних платформ — тобто великі маркетплейси — зобов'язані стягувати й перераховувати GST/HST від імені нерезидентних продавців, які самі не зареєстровані для GST/HST. Це та сама концепція «фасилітатора маркетплейсу», яку продавці зі США вже знають із законодавства про податок з продажів на рівні штатів: наприклад, Amazon може стягувати й перераховувати GST/HST від вашого імені на продажі через маркетплейс, якщо ви не зареєстровані окремо.
Застереження: це охоплює лише продажі, здійснені через платформу за певних умов. Це не охоплює продажі через ваш власний вебсайт, не обов'язково охоплює кожну категорію товарів і не звільняє вас від базового обов'язку реєстрації, щойно ви перевищите позначку CA$30,000 і перестанете відповідати критеріям обробки маркетплейсом. Покладатися на те, що «маркетплейс, ймовірно, це вирішує», — це ставка, а не стратегія дотримання вимог: перевірте, що саме ваша конкретна платформа фактично перераховує від вашого імені і для яких каналів продажу.
Звичайна реєстрація проти спрощеного режиму
Щойно у вас виникає обов'язок зареєструватися, у вас є вибір між двома варіантами:
Звичайна (традиційна) реєстрація GST/HST прирівнює вас до будь-якого іншого зареєстрованого в Канаді бізнесу. Ви можете вимагати податкові кредити на вхідні ресурси (ITC) — повернення GST/HST, який ви сплатили за канадські бізнес-витрати, як-от доставка чи канадські витрати на рекламу, — але заявка зазвичай вимагає більше документації, а в деяких випадках — канадського представника або гарантійного депозиту.
Спрощена реєстрація, створена спеціально для нерезидентних продавців цифрової економіки та дистрибуційних платформ без присутності в Канаді, налаштовується швидше — не потрібна канадська адреса чи представник, і подати заявку можна через онлайн-портал CRA. Компроміс: зареєстровані за спрощеним режимом не можуть вимагати податкові кредити на вхідні ресурси. Якщо у вас є суттєві канадські бізнес-витрати (канадське складування, канадські витрати на маркетинг, канадські підрядники), втрачена можливість отримати ITC може переважити простоту, і звичайна реєстрація може обійтися дешевше загалом, попри додаткову документацію.
За спрощеним режимом декларації зазвичай подаються щоквартально, застосовуючи провінційну ставку GST/HST клієнта до канадських оподатковуваних поставок і перераховуючи чистий податок в електронному вигляді.
Не забувайте про провінції: PST і QST
GST/HST — це федеральний рівень, але чотири провінції мають власні окремі системи податку з продажів, які повністю існують поза його межами, кожна зі своїм порогом і своїм порталом реєстрації:
- Британська Колумбія (PST) — нерезиденти, які продають клієнтам у Британській Колумбії, зазвичай повинні реєструватися, щойно дохід з джерел у провінції перевищує CA$10,000 на рік.
- Саскачеван (PST) — немає загального звільнення для малих продавців серед корпорацій; більшість комерційних продавців мають реєструватися незалежно від обсягу.
- Манітоба (RST) — реєстрація потрібна, щойно оподатковувані продажі в Манітобі перевищують CA$30,000.
- Квебек (QST) — реєстрація потрібна для будь-кого, хто здійснює оподатковувані поставки в Квебеку в рамках комерційної діяльності, включно з нерезидентами, щойно вважається, що вони ведуть там бізнес.
Вони розраховуються та подаються повністю окремо від вашої федеральної декларації GST/HST, за власними провінційними термінами, через власні портали. Продавець, який сумлінно реєструється для GST/HST і на цьому зупиняється, вважаючи, що це вся картина канадського податку з продажів, часто все ще пропускає обов'язок подання декларації в Британській Колумбії чи Манітобі.
Що станеться, якщо це ігнорувати
Типовий сценарій провалу — це не драматична каральна дія, а перевірка due diligence під час залучення інвестицій, поглинання чи звичайного аудиту CRA роками пізніше, коли несплачений GST/HST плюс відсотки плюс штрафи за пізню подачу декларації накопичилися за кожен квартал недотримання вимог. Штрафи за пізню подачу починаються приблизно з 1% від суми заборгованості плюс додаткові 0,25% за кожен повний місяць прострочення декларації, максимум до 12 місяців, а зверху щоденно нараховуються відсотки. Для продавця, який перевищував поріг протягом трьох років без реєстрації, ця математика швидко стає незручною — і вона розраховується ретроактивно до моменту виникнення зобов'язання, а не з моменту, коли ви це врешті помітили.
Чому це має бути у вашій бухгалтерії, а не лише у списку справ
Причина, чому продавці зі США це пропускають, — не лінь, а те, що зобов'язання з GST/HST ніяк не відображаються в стандартному американському плані рахунків. Якщо ваш облік відстежує лише «Sales Tax Payable» як єдиний рядок, орієнтований на США, немає природного місця для появи канадського федерально-провінційного розподілу і немає тригера, що нагадав би вам перевірити свій світовий дохід відносно межі CA$30,000, про яку ви, ймовірно, ніколи не чули.
Це саме той тип транскордонної складності, який виграє від прозорих, аудитопридатних записів замість чорної скриньки бухгалтерського інструменту. Коли ваша бухгалтерська книга у форматі звичайного тексту, ви можете додати окремий рахунок зобов'язань для стягнутого GST/HST, ще один для PST/QST кожної провінції, і побачити з першого погляду — в історії з контролем версій — точно коли ваш світовий дохід перевищив поріг і що ви стягнули та перерахували відтоді. Таку ясність значно важче отримати із системи, яка ховає багатоюрисдикційні податкові зобов'язання всередині єдиного загального «кошика податку з продажів».
Впорядковуйте свої транскордонні фінанси з першого дня
У міру розширення на канадські продажі, відстеження GST/HST, провінційних PST/QST і податкових кредитів на вхідні ресурси окремо від вашого американського обліку є необхідним, щоб виявити обов'язок реєстрації раніше, ніж це зробить CRA. Beancount.io надає бухгалтерський облік у форматі звичайного тексту, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок, без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у форматі звичайного тексту.