#international-tax
Cross-border tax compliance, foreign income reporting, and US international tax obligations for individuals and corporations
Formulár 8865 ukladá americkým osobám povinnosť nahlasovať kontrolované zahraničné partnerstvá, vklady majetku a zmeny podielov o 10 percentuálnych bodov. Nesplnenie tejto povinnosti vyvolá pokutu 10 000 USD za partnerstvo ročne, plus 10 % zníženie zahraničného daňového úveru a stupňujúce sa 30-dňové pokuty až do výšky 50 000 USD.
Americké nadnárodné skupiny s konsolidovanými výnosmi 850 miliónov USD alebo viac musia podať formulár 8975 s jednou prílohou A za každú daňovú jurisdikciu. Táto príručka prechádza štvorzložkovým testom prahovej hodnoty, položkami prílohy A, prechodným bezpečným prístavom druhého piliera, ktorý sa teraz spolieha na údaje CbCR, a piatimi chybami pri podávaní, ktoré v cykle 2026 najčastejšie vyvolávajú audity.
Nadnárodné spoločnosti z USA s konsolidovanými výnosmi nad 850 mil. USD podávajú formulár 8975 s Prílohou A pre každú jurisdikciu. V roku 2026 tento report zároveň otvára cestu k prechodnému bezpečnému prístavu druhého piliera OECD pri 17 % zjednodušenej efektívnej daňovej sadzbe (ETR) – vďaka čomu sa presnosť údajov CbC stáva strategickou, nie len administratívnou prioritou.
Prílohy K-2 a K-3 vtiahli od roku 2021 do medzinárodného daňového výkazníctva aj čisto domáce partnerstvá a S-korporácie. Táto príručka vysvetľuje pravidlá podávania pre rok 2026, výnimku pre domáce podávanie so štyrmi podmienkami, termíny oznámenia spoločníkom do 15. januára a mesačnú lehotu na vyžiadanie K-3 do 15. februára pre subjekty s kalendárnym rokom, výnimku pre malé subjekty do 250 000 USD pridanú v roku 2024 a výpočet pokút za nedodržanie predpisov na spoločníka a mesiac.
Minimálna alternatívna daň z príjmov právnických osôb (CAMT) uvaľuje 15 % odvod na upravený výsledok hospodárenia podľa finančných výkazov (AFSI) pre korporácie s priemerným AFSI nad 1 miliardu USD. Praktický sprievodca tým, kto spĺňa podmienky, ako sa AFSI vypočítava podľa oddielu 56A, test FPMG vo výške 100 miliónov USD v USA, mechanika formulára 4626 a dočasný zjednodušený bezpečný prístav (safe harbor).
Podľa zákona OBBBA mení oddiel 250 názov FDII na FDDEI, stanovuje odpočet na 33,34 %, eliminuje započítanie QBAI a odstraňuje alokáciu úrokov a výdavkov na výskum a experimentovanie (R&E) – čím vytvára efektívnu federálnu sadzbu 14 % na kvalifikovaný príjem zo zahraničných zdrojov pre americké spoločnosti typu C Corp podávajúce formulár 8993 v roku 2026.
Pracovná príručka k odpočtu FDII (teraz FDDEI) na formulári 8993 – ktoré americké korporácie typu C spĺňajú podmienky, ako výpočet podľa oddielu 250 znižuje efektívnu federálnu sadzbu na 13,125 % pri príjmoch zo zahraničia, obmedzenie zdaniteľného príjmu, dokumentácia, ktorú IRS vyžaduje, a ako OBBBA zjednodušuje výpočet od roku 2026 odstránením kroku QBAI a alokácie výdavkov.
IC-DISC je jediná trvalá federálna daňová stimulácia určená pre amerických exportérov, ktorá je dostupná pre prietokové subjekty (pass-through entities). Smeruje exportné provízie cez papierovú spoločnosť oslobodenú od dane a späť vo forme kvalifikovaných dividend, čím znižuje efektívnu federálnu sadzbu z exportných ziskov z približne 40 % na 23,8 % pre výrobcov, distribútorov, predajcov softvéru a inžinierske firmy s úzkym okruhom vlastníkov.
IC-DISC je papierová americká korporácia typu C autorizovaná podľa oddielov 991–997 IRC, ktorá umožňuje úzko vlastneným výrobcom, distribútorom a pestovateľom premeniť kvalifikovaný exportný zisk zo sadzieb bežného príjmu (až 37 %) na sadzby kvalifikovaných dividend (20–23,8 %), pričom typické nastavenia generujú ročnú federálnu úsporu na daniach viac ako 50 000 USD pri kvalifikovanom exportnom predaji vo výške 5 miliónov USD po tom, čo ukončenie platnosti oddielu 199A v roku 2026 rozšírilo rozdiel v sadzbách.
Ako americké obchodné spoločnosti (partnerships) a S korporácie spĺňajú podmienky pre výnimku z podávania príloh K-2/K-3 pre domáce subjekty, ako spravovať pravidlo žiadosti spoločníka v lehote 1 mesiaca a ako využiť novú výnimku pre malé subjekty s celkovými príjmami pod 250 000 USD.
Podčasť F núti amerických akcionárov kontrolovanej zahraničnej spoločnosti uznať zahraničné zisky ako príjem v bežnom roku, a to aj vtedy, keď nie je vyplatená žiadna hotovosť. Táto príručka sa zaoberá 10-percentnou hranicou, štyrmi kategóriami príjmov, ktoré ju spúšťajú, pascami konštruktívneho vlastníctva podľa oddielu 958, sankciami za formulár 5471 a tým, ako pravidlá mení revízia OBBBA z roku 2026 (NCTI, obnovený oddiel 958(b)(4), 40-percentný odpočet podľa oddielu 250).
Ako sú americkí akcionári zahraničných korporácií zdaňovaní z nerozdeleného zisku v roku 2026: 10-percentný prah, konštruktívne vlastníctvo podľa oddielu 958, ohlasovacie povinnosti k formuláru 5471 a zmena OBBBA, ktorá nahradila GILTI čistým testovaným príjmom CFC (NCTI).
