#international-tax
Cezhraničná daňová compliance, vykazovanie zahraničných príjmov a medzinárodné daňové povinnosti USA pre osoby a korporácie
Formulár 6166 je list od IRS, ktorý umožňuje daňovníkom v USA uplatňovať sadzby podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia na zahraničné licenčné poplatky, dividendy a služby. Táto príručka vás prevedie žiadosťou o formulár 8802, pravidlami oprávnenosti, bežnými chybami vedúcimi k zamietnutiu a časovým harmonogramom potrebným na správne nastavenie zrážkovej dane u zdroja.
Sekcia 877A pristupuje ku krytým expatriantom tak, akoby predali všetky aktíva deň pred opustením Spojených štátov. Pre rok 2026 je prah čistého daňového zaťaženia 211 000 USD, test čistého majetku je nastavený na 2 milióny USD a oslobodenie zo zisku predstavuje 910 000 USD – tu je návod, ako formulár 8854 rozhoduje o tom, či zaplatíte.
Formulár 8865 je informačné daňové priznanie USA pre podiely v zahraničných partnerstvách, pričom za jeho nepodanie hrozia pokuty vo výške 10 000 USD na partnerstvo ročne. Táto príručka rozoberá štyri kategórie podávateľov podľa oddielov 6038, 6038B a 6046A, pravidlá konštruktívneho vlastníctva, ktoré spôsobujú väčšinu prekvapivých pokút, a prílohy, ktoré musí každá kategória zahrnúť.
Formulár 8865 ukladá americkým osobám povinnosť nahlasovať kontrolované zahraničné partnerstvá, vklady majetku a zmeny podielov o 10 percentuálnych bodov. Nesplnenie tejto povinnosti vyvolá pokutu 10 000 USD za partnerstvo ročne, plus 10 % zníženie zahraničného daňového úveru a stupňujúce sa 30-dňové pokuty až do výšky 50 000 USD.
Americké nadnárodné skupiny s konsolidovanými výnosmi 850 miliónov USD alebo viac musia podať formulár 8975 s jednou prílohou A za každú daňovú jurisdikciu. Táto príručka prechádza štvorzložkovým testom prahovej hodnoty, položkami prílohy A, prechodným bezpečným prístavom druhého piliera, ktorý sa teraz spolieha na údaje CbCR, a piatimi chybami pri podávaní, ktoré v cykle 2026 najčastejšie vyvolávajú audity.
Nadnárodné spoločnosti z USA s konsolidovanými výnosmi nad 850 mil. USD podávajú formulár 8975 s Prílohou A pre každú jurisdikciu. V roku 2026 tento report zároveň otvára cestu k prechodnému bezpečnému prístavu druhého piliera OECD pri 17 % zjednodušenej efektívnej daňovej sadzbe (ETR) – vďaka čomu sa presnosť údajov CbC stáva strategickou, nie len administratívnou prioritou.
Prílohy K-2 a K-3 vtiahli od roku 2021 do medzinárodného daňového výkazníctva aj čisto domáce partnerstvá a S-korporácie. Táto príručka vysvetľuje pravidlá podávania pre rok 2026, výnimku pre domáce podávanie so štyrmi podmienkami, termíny oznámenia spoločníkom do 15. januára a mesačnú lehotu na vyžiadanie K-3 do 15. februára pre subjekty s kalendárnym rokom, výnimku pre malé subjekty do 250 000 USD pridanú v roku 2024 a výpočet pokút za nedodržanie predpisov na spoločníka a mesiac.
Minimálna alternatívna daň z príjmov právnických osôb (CAMT) uvaľuje 15 % odvod na upravený výsledok hospodárenia podľa finančných výkazov (AFSI) pre korporácie s priemerným AFSI nad 1 miliardu USD. Praktický sprievodca tým, kto spĺňa podmienky, ako sa AFSI vypočítava podľa oddielu 56A, test FPMG vo výške 100 miliónov USD v USA, mechanika formulára 4626 a dočasný zjednodušený bezpečný prístav (safe harbor).
Podľa zákona OBBBA mení oddiel 250 názov FDII na FDDEI, stanovuje odpočet na 33,34 %, eliminuje započítanie QBAI a odstraňuje alokáciu úrokov a výdavkov na výskum a experimentovanie (R&E) – čím vytvára efektívnu federálnu sadzbu 14 % na kvalifikovaný príjem zo zahraničných zdrojov pre americké spoločnosti typu C Corp podávajúce formulár 8993 v roku 2026.
Pracovná príručka k odpočtu FDII (teraz FDDEI) na formulári 8993 – ktoré americké korporácie typu C spĺňajú podmienky, ako výpočet podľa oddielu 250 znižuje efektívnu federálnu sadzbu na 13,125 % pri príjmoch zo zahraničia, obmedzenie zdaniteľného príjmu, dokumentácia, ktorú IRS vyžaduje, a ako OBBBA zjednodušuje výpočet od roku 2026 odstránením kroku QBAI a alokácie výdavkov.
IC-DISC je jediná trvalá federálna daňová stimulácia určená pre amerických exportérov, ktorá je dostupná pre prietokové subjekty (pass-through entities). Smeruje exportné provízie cez papierovú spoločnosť oslobodenú od dane a späť vo forme kvalifikovaných dividend, čím znižuje efektívnu federálnu sadzbu z exportných ziskov z približne 40 % na 23,8 % pre výrobcov, distribútorov, predajcov softvéru a inžinierske firmy s úzkym okruhom vlastníkov.
IC-DISC je papierová americká korporácia typu C autorizovaná podľa oddielov 991–997 IRC, ktorá umožňuje úzko vlastneným výrobcom, distribútorom a pestovateľom premeniť kvalifikovaný exportný zisk zo sadzieb bežného príjmu (až 37 %) na sadzby kvalifikovaných dividend (20–23,8 %), pričom typické nastavenia generujú ročnú federálnu úsporu na daniach viac ako 50 000 USD pri kvalifikovanom exportnom predaji vo výške 5 miliónov USD po tom, čo ukončenie platnosti oddielu 199A v roku 2026 rozšírilo rozdiel v sadzbách.
