3 príspevky označené s "dane"

Čo to je, kedy sa to oplatí a ako to čisto modelovať vo vašej účtovnej knihe (s príkladmi).

⚠️ Táto príručka je špecifická pre USA a slúži len na vzdelávacie účely. O vašej situácii sa poraďte s daňovým poradcom.

V skratke​

• S-corp je daňový status, ktorý si zvolíte u IRS (americký daňový úrad) prostredníctvom formulára 2553), aby zisky podniku prechádzali na osobné daňové priznania vlastníkov. Kľúčovou požiadavkou je, že musíte vlastníkom-prevádzkovateľom vyplácať primeranú mzdu podľa formulára W-2 predtým, ako si vezmete akýkoľvek zisk vo forme dividend alebo distribúcií.
• Termíny sú dôležité: Pre existujúci podnik musíte podať žiadosť najneskôr do 15. dňa 3. mesiaca daňového roka, v ktorom chcete, aby status S-corp začal platiť. Pre voľbu na kalendárny rok 2025 pripadá 15. marec 2025 na sobotu, takže praktický termín je nasledujúci pracovný deň, pondelok, 17. marca 2025.
• Prečo to robiť? Hlavným lákadlom sú potenciálne úspory na daniach zo samostatnej zárobkovej činnosti. Zatiaľ čo vaša mzda W-2 podlieha daniam FICA, distribúcie nie. Táto výhoda však prináša dodatočné náklady na mzdovú agendu, dodržiavanie predpisov a v niektorých štátoch aj dodatočné dane na úrovni subjektu.
• V Beancount je kľúčové oddeľovať mzdy od distribúcií. Budete musieť sledovať mzdové záväzky, riešiť špeciálne účtovníctvo pre zdravotné poistenie akcionárov vlastniacich viac ako 2 % spoločnosti a explicitne zaznamenávať distribúcie prostredníctvom kapitálových účtov.

Čo je to voľba S-corp?​

V podstate je voľba S-corp žiadosťou, ktorú podáte na IRS, aby sa zmenil spôsob zdanenia vášho podnikania. Podaním formulára 2553 žiadate IRS, aby zdaňoval vašu korporáciu alebo LLC podľa podkapitoly S daňového zákonníka (Internal Revenue Code). Tým sa vaša firma stáva „pass-through“ (priebežným) subjektom, čo znamená, že jej príjmy, straty, odpočty a kredity prechádzajú priamo na osobné daňové priznania akcionárov. Ide čisto o daňovú klasifikáciu, nie o iný typ právneho podnikateľského subjektu.

Kľúčové dôsledky pre vlastníka-prevádzkovateľa​

Akonáhle je voľba aktívna, vaša rola sa zásadne rozdelí na dve: ste teraz akcionárom aj zamestnancom vašej spoločnosti.

Toto rozlíšenie je kľúčové. Odmena, ktorú dostávate za svoju prácu, musí byť vyplatená ako mzda podľa formulára W-2, ktorá podlieha štandardným mzdovým daniam (Social Security a Medicare). Akýkoľvek zostávajúci zisk môže byť potom vyplatený ako distribúcie, ktoré vo všeobecnosti nepodliehajú daniam zo samostatnej zárobkovej činnosti. IRS trvá na tom, aby ste si pred prijatím akýchkoľvek distribúcií vyplatili primeraný plat za svoju prácu.

Mali by ste si zvoliť status S-corp?​

Voľbu S-corp sa často oplatí zvážiť, keď váš podnik generuje stabilný a zmysluplný zisk. Bežným pravidlom je zvážiť to, keď váš priebežný zisk z podnikania dokáže pohodlne pokryť trhový plat za vašu rolu, s dostatočným prebytkom na to, aby sa distribúcie oplatili po pokrytí všetkých nových administratívnych nákladov.

Presný bod zvratu je jedinečný pre vašu situáciu a závisí od niekoľkých faktorov:

• Váš „primeraný plat“: Aký plat by firma zaplatila niekomu s vašimi schopnosťami a zodpovednosťami vo vašom odvetví? Táto suma je základom pre vašu mzdu W-2 a podlieha kontrole IRS.
• Štátne dane a poplatky: Niektoré štáty majú vlastné pravidlá. Kalifornia napríklad ukladá 1,5 % daň z čistého príjmu S-corp plus minimálnu ročnú franšízovú daň vo výške $800.
• Dodatočné náklady: Budete potrebovať mzdovú službu a budete platiť poistenie v nezamestnanosti. Poplatky za vedenie účtovníctva a prípravu daňového priznania sa tiež pravdepodobne zvýšia z dôvodu väčšej zložitosti.
• Odpočet QBI (Qualified Business Income, sekcia 199A): Voľba S-corp môže ovplyvniť váš odpočet z kvalifikovaného obchodného príjmu. Mzdy W-2, ktoré si vyplácate, vám môžu buď pomôcť kvalifikovať sa na plný odpočet, alebo sa pri vyšších úrovniach príjmu môžu stať obmedzujúcim faktorom.

Spôsobilosť a načasovanie​

Nie každý podnik sa môže stať S-corp. Tu sú hlavné požiadavky:

• Musí to byť domáca korporácia alebo oprávnená LLC.
• Nemôže mať viac ako 100 akcionárov.
• Môže mať iba jednu triedu akcií.
• Akcionármi musia byť fyzické osoby, určité trusty alebo pozostalosti (t. j. žiadne partnerstvá, korporácie alebo cudzinci bez trvalého pobytu ako akcionári).

Kedy podať formulár 2553​

Načasovanie je kľúčové a pravidlá sa mierne líšia pre nové a existujúce podniky.

• Pre nový podnik: Musíte podať žiadosť do 2 mesiacov a 15 dní po prvom dni vášho prvého daňového roka. Napríklad, ak daňový rok vášho podniku začína 7. januára, váš termín je 21. marca.
• Pre existujúcu C-corp (alebo LLC zdanenú ako C-corp): Môžete podať žiadosť kedykoľvek počas predchádzajúceho daňového roka alebo do 15. dňa 3. mesiaca roka, v ktorom chcete, aby voľba nadobudla účinnosť. Ak tento dátum pripadne na víkend alebo sviatok, termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň, čo je ustanovenie podľa sekcie 7503 IRC.

Čo ak ste zmeškali termín? Nepanikárte. IRS poskytuje možnosť úľavy pri oneskorenej voľbe podľa Revenue Procedure 2013-30. O túto úľavu môžete často požiadať do 3 rokov a 75 dní od zamýšľaného dátumu účinnosti za predpokladu, že máte rozumný dôvod na neskoré podanie.

Primeraný plat: Časť, ktorá ľuďom robí problémy​

Toto je najviac kontrolovaný aspekt štruktúry S-corp. IRS je veľmi jasný: akcionárom-zamestnancom musí byť vyplatená primeraná odmena za služby, ktoré poskytujú, predtým, ako sa akékoľvek zisky vyplatia ako distribúcie.

Čo znamená „primeraný“? Neexistuje žiadna jediná suma v dolároch. IRS a súdy posudzujú rôzne faktory na určenie, či je váš plat primeraný, vrátane vašich povinností a zodpovedností, času stráveného prácou, úrovne vašich skúseností a toho, čo by porovnateľné podniky platili za podobné služby. Očakávajte, že IRS sa podrobne pozrie, ak si vyplácate veľmi nízky plat W-2 a zároveň si beriete veľké distribúcie. Často sa to považuje za varovný signál pokusu o únik mzdových daní.

Zdravotné poistenie a vedľajšie výhody pre >2 % akcionárov​

Existuje špeciálne pravidlo, ako S-corp zaobchádza so zdravotným poistením pre akcionárov, ktorí vlastnia viac ako 2 % spoločnosti. Ak S-corp platí alebo prepláca tieto prémie za zdravotné poistenie, náklady sú odpočítateľné pre S-corp.

Hodnota týchto prémií však musí byť tiež zahrnutá do mzdy W-2 akcionára-zamestnanca. Hoci táto suma podlieha zrážkovej dani z príjmu, je oslobodená od daní Social Security a Medicare (FICA), pokiaľ je správne spracovaná. Musíte sa skoordinovať so svojím poskytovateľom mzdovej agendy, aby ste zabezpečili, že tieto sumy budú správne uvedené na vašom formulári W-2.

Nástrahy na štátnej úrovni (príklady)​

Federálny status S-corp sa nemusí vždy priamo preniesť na štátnu úroveň. Vždy si skontrolujte špecifické pravidlá vášho štátu.

• Kalifornia: S-corp podliehajú 1,5 % dani z ich čistého príjmu pochádzajúceho z Kalifornie. Okrem toho musí väčšina korporácií platiť minimálnu franšízovú daň vo výške $800 každý rok (hoci pre prvý rok platia niektoré výnimky).
• New York: Federálna voľba S-corp nestačí. Musíte tiež podať samostatnú voľbu na štátnej úrovni, formulár CT-6, aby ste boli považovaní za New York S-korporáciu. Ak tak neurobíte, budete na štátnej úrovni zdanení ako štandardná C-corp.

Ako čisto modelovať S-corp v Beancount​

Účtovníctvo v čistom texte je ideálne na správu zvýšenej zložitosti S-corp. Tu je návod, ako štruktúrovať vašu účtovnú knihu.

Odporúčaná účtovná osnova (štartovacia)​

Táto základná štruktúra oddeľuje vaše mzdové náklady od distribúcií a vytvára účty záväzkov na sledovanie daní, ktoré dlhujete.

; Hlavná banka a príjmy
1970-01-01 open Assets:Bank:Checking              USD
1970-01-01 open Income:Sales                      USD
1970-01-01 open Income:Other                      USD

; Mzdové náklady a záväzky
1970-01-01 open Expenses:Payroll:Wages            USD
1970-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes    USD
1970-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT    USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:FICA          USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Medicare      USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding USD

; Vlastné imanie
1970-01-01 open Equity:ContributedCapital         USD
1970-01-01 open Equity:Distributions              USD
1970-01-01 open Equity:RetainedEarnings           USD

Typický mzdový cyklus (zjednodušený)​

Váš poskytovateľ mzdovej agendy (napr. Gusto, ADP) odpočíta z vášho bankového účtu vašu čistú mzdu a celkový daňový záväzok. Vaša transakcia v Beancount by to mala rozčleniť na hrubé mzdy, dane zamestnávateľa a príslušné záväzky.

; Táto transakcia zaznamenáva ročný plat $100k, vyplácaný mesačne.
2025-01-31 * "Gusto" "Januárová mzda — akcionár-zamestnanec"
  Expenses:Payroll:Wages                   8,333.33 USD ; Hrubá mzda
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes             637.50 USD ; FICA/Medicare na strane zamestnávateľa
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT         -1,200.00 USD ; Zrážka zamestnanca
  Liabilities:Payroll:FICA                  -516.67 USD ; Zrážka zamestnanca
  Liabilities:Payroll:Medicare              -120.83 USD ; Zrážka zamestnanca
  Assets:Bank:Checking                    -7,133.33 USD ; Čistá mzda odpočítaná z banky

Keď váš poskytovateľ mzdovej agendy odvedie tieto dane vláde vo vašom mene, zaznamenáte ďalšiu transakciu na vyrovnanie záväzkov.

; Toto predstavuje platbu dane vykonanú vaším poskytovateľom mzdovej agendy.
2025-02-15 * "EFTPS" "Federálny vklad mzdových daní"
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT          1,200.00 USD
  Liabilities:Payroll:FICA                   516.67 USD
  Liabilities:Payroll:Medicare               120.83 USD
  Assets:Bank:Checking                    -1,837.50 USD ; Táto suma sa zhoduje s daňovou časťou debetu od Gusto.

Zdravotné poistenie pre >2 % akcionára​

Zaznamenajte platbu poistného ako obchodný náklad. Môžete použiť metadáta, aby ste si pripomenuli, že toto musí byť nahlásené na formulári W-2.

2025-02-01 * "BlueCross" "Zdravotné poistenie akcionára (nahlásiť na W-2)"
  Expenses:Benefits:HealthInsurance          600.00 USD  ; w2: "true"
  Assets:Bank:Checking                      -600.00 USD

Distribúcie vlastníkovi (nie mzdy)​

Distribúcie sú znížením vlastného imania, nie obchodným nákladom. Zaznamenávajte ich oddelene od miezd.

2025-03-31 * "Distribúcia vlastníkovi" "Distribúcia za 1. štvrťrok"
  Equity:Distributions                    20,000.00 USD
  Assets:Bank:Checking                   -20,000.00 USD

Sledovanie základne akcionára (voliteľné, ale odporúčané)​

Vaša základňa akcionára určuje, či sú distribúcie oslobodené od dane a či si môžete odpočítať straty z podnikania vo svojom osobnom daňovom priznaní. Hoci sa oficiálny výpočet robí na vašom daňovom priznaní, odhad môžete sledovať v Beancount pomocou dedikovaného podúčtu vlastného imania alebo metadát. Toto budete každoročne zosúlaďovať s Schedule K-1, ktorý dostanete od S-corp.

Poznámka k odpočtu QBI (sekcia 199A)​

Vlastníci priebežných (pass-through) podnikov, vrátane S-corp, môžu mať nárok na odpočet až 20 % zo svojho kvalifikovaného obchodného príjmu (QBI). Pre daňovníkov s príjmom nad určitou hranicou však môže byť tento odpočet obmedzený výškou miezd W-2, ktoré podnik vypláca. Tým vzniká zložitá súhra: vyplácanie primeraného platu je pre S-corp povinné a tie isté mzdy môžu ovplyvniť váš odpočet QBI – niekedy mu pomáhajú, inokedy ho obmedzujú. Toto je kľúčová oblasť, ktorú treba modelovať s vaším daňovým poradcom.

Čo sa zmení v prevádzke po vašej voľbe?​

Prechod na S-corp pridáva niekoľko administratívnych vrstiev:

• Spracovanie miezd: Musíte formálne spracovávať mzdy, vrátane zrážok daní, platieb daní zamestnávateľa, štvrťročných hlásení a ročných formulárov W-2.
• Podanie formulára 1120-S: Toto je ročné daňové priznanie S-korporácie. Budete tiež vydávať Schedule K-1 každému akcionárovi, v ktorom podrobne uvediete jeho podiel na finančných výsledkoch spoločnosti.
• Správne zaobchádzanie so zdravotným poistením akcionárov: Zabezpečte, aby prémie pre >2 % vlastníkov boli zahrnuté v ich mzdách W-2.
• Dbajte na štátne pravidlá: Sledujte akékoľvek požadované voľby S-corp na štátnej úrovni alebo dane na úrovni subjektu (ako v CA a NY).

Bežné nástrahy, ktorým sa treba vyhnúť​

• Oneskorená alebo neplatná voľba: Dvakrát si skontrolujte termíny a uistite sa, že všetci požadovaní akcionári podpísali formulár 2553. Ak to zmeškáte, preskúmajte možnosť úľavy podľa Rev. Proc. 2013-30.
• Neprimerane nízky plat: Nenechajte sa zlákať na vyplácanie umelo nízkeho platu. Zdokumentujte, prečo je vaša odmena primeraná na základe vašej role a trhových údajov.
• Miešanie miezd a distribúcií: Udržujte tieto transakcie čisté a oddelené vo svojich knihách. Distribúcie nie sú mzdou.
• Ignorovanie štátnych požiadaviek: Zabudnutie na štátnu voľbu alebo nezaplatenie dane na úrovni subjektu môže viesť k pokutám a problémom s dodržiavaním predpisov.

Rýchly kontrolný zoznam​

• Potvrďte, že ste oprávnení a že potenciálne daňové úspory prevyšujú nové náklady.
• Zapíšte si do kalendára termín podania formulára 2553 (a pamätajte na pravidlo víkendu/sviatku).
• Zriaďte si mzdovú službu a stanovte si dobre zdokumentovaný, primeraný plat.
• Plánujte si vyplácať distribúcie až po zaplatení platu a obchodných nákladov.
• Preskúmajte a dodržiavajte špecifické požiadavky na podanie a dane S-corp vo vašom štáte.
• Aktualizujte svoju účtovnú knihu Beancount o potrebné účty pre mzdy, záväzky a vlastné imanie akcionárov.

Štartovacia šablóna Beancount pre S-Corp (neutrálna)

;
; Štartovacia šablóna Beancount pre S‑Corp (neutrálna)
; Vygenerované: 2025-08-09
; ---
; Ako to použiť:
; 1) Vyhľadajte "TODO" a doplňte svoj(e) štát(y), poskytovateľa mzdovej agendy, EIN a názvy bánk.
; 2) Udržujte mzdy a distribúcie vlastníkom oddelené.
; 3) Koordinujte s vaším poskytovateľom mzdovej agendy, aby ste nahlásili zdravotné poistenie >2 % akcionára na formulári W‑2 (kolónka 1).
; 4) Vymažte alebo prispôsobte príklady pre CA/NY, ak ste v inom štáte.
;
; Poznámky:
; - Toto je účtovná šablóna, nie daňové poradenstvo.
; - Predpokladaná prevádzková mena je USD. Zmeňte podľa potreby.
;

option "title" "Účtovná kniha S‑Corp"
option "operating_currency" "USD"
commodity USD

; === Účty (otvorené k 2025-01-01; dátumy upravte podľa potreby) ==================
2025-01-01 open Assets:Bank:Checking                    USD  ; TODO: Premenujte na vašu banku (napr. Assets:Bank:Chase:Operating)
2025-01-01 open Assets:Bank:Savings                     USD
2025-01-01 open Assets:AccountsReceivable               USD
2025-01-01 open Assets:PrepaidExpenses                  USD

2025-01-01 open Liabilities:CreditCard:Corporate        USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT         USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FICA        USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:Medicare    USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FUTA        USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding   USD   ; TODO: Premenujte štát (napr. CA, NY)
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Unemployment  USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Local               USD

2025-01-01 open Equity:ContributedCapital               USD
2025-01-01 open Equity:Distributions                    USD
2025-01-01 open Equity:RetainedEarnings                 USD
2025-01-01 open Equity:OpeningBalances                  USD

2025-01-01 open Income:Sales                            USD
2025-01-01 open Income:Other                            USD

2025-01-01 open Expenses:COGS                            USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:Wages                   USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA      USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare  USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FUTA      USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:State     USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance        USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HSA                    USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:Retirement:Match       USD
2025-01-01 open Expenses:Taxes:State:S‑Corp              USD  ; napr. CA 1,5 % daň na úrovni subjektu
2025-01-01 open Expenses:Taxes:State:Franchise           USD  ; napr. CA $800 minimálna franšízová daň
2025-01-01 open Expenses:Professional:Payroll            USD
2025-01-01 open Expenses:Professional:Accounting         USD
2025-01-01 open Expenses:Professional:Legal              USD
2025-01-01 open Expenses:BankFees                        USD
2025-01-01 open Expenses:Software                        USD
2025-01-01 open Expenses:Office                          USD
2025-01-01 open Expenses:Meals                           USD
2025-01-01 open Expenses:Travel                          USD
2025-01-01 open Expenses:Insurance:GeneralLiability      USD

; === Príklad: Kapitalizácia vlastníkom =================================================
2025-01-02 * "Vlastník" "Počiatočný kapitálový vklad"
  Assets:Bank:Checking                        25,000.00 USD
  Equity:ContributedCapital                  -25,000.00 USD

; === Príklad: Platba od zákazníka =====================================================
2025-01-15 * "Stripe" "Januárové príjmy z predplatného"
  Assets:Bank:Checking                        12,000.00 USD
  Income:Sales                               -12,000.00 USD

; === Príklad: Mesačná mzda (jeden akcionár‑zamestnanec) ========================
; Čísla sú zvolené tak, aby dokonale sedeli. Prispôsobte čísla FIT/štátu vašej realite.
; Hrubá mzda: 8 333,33 | FIT zamestnanca: 1 200,00 | Štátna zrážka: 300,00
; FICA zamestnanca (6,2 %): 516,67 | Medicare zamestnanca (1,45 %): 120,83
; FICA zamestnávateľa: 516,67 | Medicare zamestnávateľa: 120,83
; Čistá mzda: 6 195,83
2025-01-31 * "Gusto" "Januárová mzda — akcionár-zamestnanec"
  Expenses:Payroll:Wages                         8,333.33 USD
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA              516.67 USD
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare          120.83 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT               -1,200.00 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:FICA              -1,033.34 USD  ; zamestnanec + zamestnávateľ
  Liabilities:Payroll:Federal:Medicare            -241.66 USD  ; zamestnanec + zamestnávateľ
  Liabilities:Payroll:State:Withholding           -300.00 USD
  Assets:Bank:Checking                          -6,195.83 USD

; === Príklad: Platby mzdových daní (EFTPS a štátne) =================================
2025-02-15 * "EFTPS" "Federálny vklad mzdových daní (FIT, FICA, Medicare)"
  Liabilities:Payroll:Federal:FIT                1,200.00 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:FICA               1,033.34 USD
  Liabilities:Payroll:Federal:Medicare             241.66 USD
  Assets:Bank:Checking                          -2,475.00 USD

2025-02-16 * "STATE DOR" "Štátna zrážka z miezd"
  Liabilities:Payroll:State:Withholding            300.00 USD
  Assets:Bank:Checking                            -300.00 USD

; === Príklad: Zdravotné poistenie pre >2 % akcionára =================================
; Koordinujte s mzdovou agendou, aby bola celková ročná prémia zahrnutá v kolónke 1 formulára W-2.
; Samotná prémia je tu odpočítateľná; pri správnom zaobchádzaní sa z nej NEZRAŽUJÚ odvody SS/Medicare.
2025-02-01 * "BlueCross" "Zdravotné poistenie akcionára (zahrnutie do W-2 riešené mzdovou agendou)"
  Expenses:Benefits:HealthInsurance                600.00 USD  ; w2: "true"
  Assets:Bank:Checking                            -600.00 USD

; === Príklad: Distribúcia vlastníkovi (nie mzda) =======================================
2025-03-31 * "Distribúcia vlastníkovi" "Distribúcia za 1. štvrťrok"
  Equity:Distributions                         20,000.00 USD
  Assets:Bank:Checking                        -20,000.00 USD

; === Príklady pre štáty (vymažte/upravte, ak sa nevzťahuje) =================================
; Kalifornská minimálna franšízová daň (nie vždy v prvom roku; skontrolujte pravidlá)
2025-04-15 * "California FTB" "Ročná franšízová daň"
  Expenses:Taxes:State:Franchise                   800.00 USD
  Assets:Bank:Checking                            -800.00 USD

; Kalifornská S-Corp 1,5 % daň na úrovni subjektu (príklad odhadovanej platby)
2025-06-15 * "California FTB" "Odhad dane S-Corp"
  Expenses:Taxes:State:S‑Corp                    1,500.00 USD
  Assets:Bank:Checking                          -1,500.00 USD

; New York samostatná voľba S (CT-6) nemá priamy vplyv na účtovnú knihu; len poznámka.
2025-01-05 note Equity:RetainedEarnings "NY S-election (CT-6) podaná — len účtovná poznámka (žiadny zápis)"

; === Sledovanie základne (voliteľné — podsúvahová poznámka) =====================================
2025-12-31 note Equity:RetainedEarnings "Prehľad základne: +Kapitál 25,000 +Príjem 60,000 −Distribúcie 20,000 = Konečná základňa 65,000 (zosúladiť s K-1)"

; === Tipy na import (CSV z Gusto/ADP) =============================================
; - Pre CSV mzdových registrov Gusto mapujte stĺpce:
;   Hrubá mzda -> Expenses:Payroll:Wages
;   FIT/FICA/Medicare zamestnanca -> Liabilities:Payroll:Federal:FIT/FICA/Medicare (záporné)
;   Štátna zrážka -> Liabilities:Payroll:State:Withholding (záporné)
;   FICA/Medicare/FUTA/SUTA zamestnávateľa -> Expenses:Payroll:EmployerTaxes:* (kladné) A
;       ak váš CSV uvádza dane zamestnávateľa ako dlžné sumy, zrkadlite ich ako Liabilities:* (záporné),
;       potom ich vyrovnajte s vašimi platbami EFTPS/štátu.
;   Čistá mzda -> Assets:Bank:Checking (záporné, zhoduje sa s dátumom výplaty)
; - Zdravotné poistenie platené spoločnosťou:
;   Platba dodávateľovi -> Expenses:Benefits:HealthInsurance (kladné) / Banka (záporné);
;   zabezpečte, aby mzdy zahŕňali ročnú prémiu v kolónke 1 W-2 pre >2 % akcionára.
;
; Tipy:
; - Udržujte distribúcie mimo mzdových účtov.
; - Používajte značky ako #payroll #distribution na filtrovanie vo Fava.
; - Zvážte samostatné bankové podúčty na daňové rezervy (federálne/štátne).

Vedenie malého podnikania je už samo o sebe neustálym žonglovaním s cash flow, dodávateľmi a zákazníkmi – daňové prekvapenia by nemali byť ďalšou bowlingovou guľou vo vzduchu. Dobrá správa: s jednoduchým rámcom a niekoľkými trikmi Beancountu môžete premeniť „Dúfam, že daňový účet nebude obrovský“ na predvídateľný mesačný prevod.

1. Vedzte, za čo vlastne platíte​

Predtým, ako si môžete odložiť peniaze, musíte vedieť, kam idú. Pre väčšinu malých podnikov v USA (najmä živnostníkov a partnerstiev) je celková daňová povinnosť kombináciou niekoľkých odlišných povinností.

• Federálna daň z príjmu: Ide o progresívnu daň, čo znamená, že sadzba sa zvyšuje s rastom vášho príjmu. Pre rok 2025 sa hranice zvyšujú na 37 % pre jednotlivcov s príjmom nad 626 350 USD a pre manželské páry podávajúce spoločné priznanie (MFJ) s príjmom nad 751 600 USD.
• Daň zo samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO): Toto je verzia dane FICA (sociálne zabezpečenie a Medicare) pre podnikateľov, ktorú platia zamestnanci s formulárom W-2. Je to paušálna sadzba 15,3 % z vašej prvej časti čistého zárobku. 12,4 % časť na sociálne zabezpečenie sa zastaví, keď váš zisk dosiahne ročnú mzdovú základňu, ktorá sa v roku 2025 predpokladá na 176 100 USD. Zvyšných 2,9 % pre Medicare pokračuje na všetky zisky.
• Štátna a miestna daň z príjmu: Táto sa značne líši v závislosti od lokality, od 0 % v štátoch ako Wyoming a Texas až po viac ako 13 % v najvyššej hranici Kalifornie.
• Kvartálne pokuty za nedoplatky: IRS chce svoje peniaze počas celého roka, nie naraz. Aby ste sa vyhli pokutám, vo všeobecnosti musíte predplatiť aspoň 90 % svojej daňovej povinnosti za bežný rok alebo 100 % daňového účtu za predchádzajúci rok (táto hranica sa zvyšuje na 110 %, ak váš upravený hrubý príjem alebo AGI presiahne 150 000 USD).

Rýchla heuristika: Väčšina samostatne zárobkovo činných osôb v USA, ktoré žijú v štáte s priemerným zdanením, nakoniec dlhuje 25 % – 30 % čistého zisku po započítaní federálnych, SZČO a štátnych daní.

2. Trojkrokový odhad, ktorý môžete mesačne aktualizovať​

Na zvládnutie tohto nepotrebujete komplexný softvér. Stačí jednoduchý, opakovateľný proces.

1. Predpokladaný ročný zisk: Pozrite sa na svoju výkonnosť od začiatku roka a urobte rozumnú prognózu na celý rok. Základný vzorec je váš priateľ: Predpokladané príjmy - Predpokladané odpočítateľné výdavky = Predpokladaný zisk.
2. Použite efektívnu daňovú sadzbu: Začnite s rozumným percentom. Ak máte daňové priznanie za minulý rok, môžete z neho vypočítať svoju efektívnu sadzbu. Ak ste v tomto nováčikom, 30 % heuristika je bezpečným východiskovým bodom.
3. Vydeľte 12 (alebo 52): Vezmite svoj celkový odhadovaný ročný daňový účet a vydeľte ho počtom období, ktoré chcete použiť. Odporúčame mesačne. Túto sumu každý mesiac presuňte na vyhradený bankový účet na dane. Ak je váš cash flow volatilnejší, týždenný prevod sa môže zdať zvládnuteľnejší.

3. Implementujte to v Beancounte​

Účtovníctvo v čistom texte robí tento proces transparentným a auditovateľným. Tu je návod, ako spravovať svoje daňové úspory v Beancounte.

Najprv vytvorte rutinnú transakciu na presun mesačných úspor z vášho primárneho bežného účtu na samostatný, vyhradený sporiaci účet na dane.

; Rezervácia daní za júl
2025-07-31 * "Prevody daňovej rezervy"
  Assets:Bank:Checking          -3000 USD
  Assets:Bank:TaxReserve         3000 USD
  Equity:Opening-Balances

Keď vykonáte kvartálnu odhadovanú platbu vláde, zaznamenáte skutočnú povinnosť. Platba pochádza priamo z vášho rezervného účtu.

; Zaznamenanie záväzku pri podaní kvartálnej platby
2025-09-15 * "Platba odhadovanej dane za 3. kvartál"
  Assets:Bank:TaxReserve        -9000 USD
  Liabilities:Taxes:Federal      6000 USD
  Liabilities:Taxes:State        3000 USD

Tento jednoduchý systém vám prináša tri silné výhody:

• Okamžitá viditeľnosť: Zostatok na vašom účte Assets:Bank:TaxReserve vždy ukazuje, čo je už „vyhradené“. Na prvý pohľad viete, že táto hotovosť nie je k dispozícii na iné obchodné výdavky.
• Presný zisk: Pretože rezerva sa považuje za prevod medzi aktívami, váš výkaz ziskov a strát nie je skreslený. Daňovú povinnosť zaznamenáte až vtedy, keď ju skutočne podáte a zaplatíte.
• Audítorská stopa: Každá platba IRS alebo vašej štátnej pokladnici sa viaže na jasne označený pohyb z vášho rezervného účtu, čím sa vytvára čistá papierová stopa.

4. Doladenie vášho percenta​

Počiatočný odhad 25 % – 30 % je skvelým začiatkom, ale mali by ste ho upraviť na základe vášho konkrétneho obchodného modelu.

• Konzultanti / agentúry s vysokou maržou: Ak prekročíte mzdovú základňu sociálneho zabezpečenia (176 100 USD), vaša efektívna daňová sadzba sa zvýši. Pravdepodobnejšia je sadzba 30 % – 35 %.
• Produktové podniky s vysokými odpočtami: Ak máte značné náklady na predaný tovar (COGS), zásoby alebo iné odpočty, vaša čistá zisková marža je nižšia. Môže stačiť sadzba 20 % – 25 %. Na potvrdenie použite pracovné hárky formulára 1040-ES každý kvartál.
• Majitelia S-Corp: Vaša situácia je iná. „Rozumný plat“, ktorý si vyplácate, podlieha štandardnému zrážaniu zo mzdy (FICA a dane z príjmu). Vaše distribúcie (zisky vyplatené nad rámec platu) si stále vyžadujú kvartálne odhadované platby, ale často s nižšou marginálnou sadzbou, pretože nepodliehajú dani SZČO.
• Predajcovia vo viacerých štátoch: Ak máte „nexus“ (významnú obchodnú prítomnosť) vo viacerých štátoch, môžete dlhovať daň z príjmu v každom z nich. To môže zvýšiť vaše záväzky. Pre prehľadnosť vytvorte v Beancounte samostatné účty záväzkov, napríklad Liabilities:Taxes:State:CA a Liabilities:Taxes:State:NY.

5. Automatizujte, kontrolujte, opakujte​

Systém funguje iba vtedy, ak ho používate. Uľahčite si to.

• Automatizujte: Prepojte svoj hlavný prevádzkový účet s vysoko úročným sporiacim účtom s názvom napríklad „TaxReserve“. Naplánujte automatický prevod hneď po uzavretí účtovných kníh každý mesiac.
• Kontrolujte: Každý kvartál prepočítajte svoj predpokladaný ročný zisk. Ak predaje v 2. kvartáli prekonali očakávania, okamžite zvýšte svoju mesačnú rezervu. Nečakajte do januára, kým zistíte, že ste si ušetrili málo.
• Opakujte: Uchovávajte kľúčové dokumenty usporiadané v adresári Beancount. Uloženie konečného daňového priznania za minulý rok (document: "2024/Taxes/Form1040.pdf") vám poskytne kontext jedným kliknutím pri diskusii o číslach s vaším CPA alebo pri plánovaní na ďalší rok.

Záverečné myšlienky​

Daňové účty sa zdajú náhodné iba vtedy, keď je náhodný aj proces odkladania. Tým, že priamo do svojho dvojitého účtovníctva zahrniete rezervu založenú na percentách, vymeníte úzkosť za algebru – a Beancount robí matematiku (a audítorskú stopu) triviálnou. Každý kvartál skontrolujte svoju sadzbu, udržujte Assets:Bank:TaxReserve financovaný a 15. apríl sa zmení na ďalší bežný pracovný deň.

Vyhlásenie o odmietnutí zodpovednosti: Tento článok slúži iba na vzdelávacie účely a nepredstavuje daňové poradenstvo. Vždy si overte čísla s kvalifikovaným odborníkom pre vašu jurisdikciu a typ subjektu.

Podanie daní pre vašu S-korporáciu zahŕňa niekoľko kľúčových termínov, ktoré si nemôžete dovoliť zmeškať. Dodržiavanie týchto termínov zabraňuje nákladným pokutám a udržiava vaše finančné záznamy v poriadku. Tu je krátka, účtovnícky zrozumiteľná verzia toho, čo treba podať, kedy je to splatné, čo sa stane, ak sa oneskoríte – a ako to všetko udržať v poriadku vo vašej účtovnej knihe Beancount.

Dôležité dátumy (pre S-korporácie s kalendárnym rokom) 🗓️​

Pre väčšinu S-korporácií fungujúcich podľa štandardného kalendárneho roka existujú dva hlavné dátumy, ktoré si treba zapamätať pre vaše ročné daňové priznanie, Formulár 1120-S.

• Dátum splatnosti priznania: Termín na podanie je pondelok 17. marca 2025. Oficiálny dátum splatnosti je vždy 15. deň 3. mesiaca po skončení daňového roka (15. marca), ale pretože tento dátum pripadá v roku 2025 na sobotu, pravidlo IRS "nasledujúci pracovný deň" posúva termín na pondelok.
• Ak potrebujete viac času: Môžete získať automatické 6-mesačné predĺženie podaním Formulára 7004 najneskôr do pôvodného termínu 17. marca. To posúva váš termín podania na 15. septembra 2025. Pamätajte, že ide o predĺženie podanie, nie o predĺženie zaplatenia akejkoľvek dlžnej dane.

Poznámka pre ostatných podávateľov: Ak používate fiškálny rok, vaše priznanie je splatné do 15. dňa 3. mesiaca po skončení vášho daňového roka. Ak bola vaša S-korporácia zrušená, konečné priznanie je vo všeobecnosti splatné do 15. dňa 3. mesiaca po dátume zrušenia.

Čo musíte poslať akcionárom​

Základnou zodpovednosťou S-korporácie je nahlásiť podiel každého akcionára na príjmoch, odpočtoch a úľavách spoločnosti.

Musíte poskytnúť Prílohu K-1 každému akcionárovi v rovnaký deň, kedy je splatný váš Formulár 1120-S. To platí bez ohľadu na to, či podávate v pôvodnom termíne alebo v predĺženom termíne. K-1 poskytuje informácie, ktoré akcionári potrebujú na podanie svojich osobných daňových priznaní.

Pokuty, na ktorých vám skutočne záleží​

IRS ukladá značné pokuty za nepodanie včas, takže sa oplatí byť dochvíľny.

• Oneskorený Formulár 1120-S: Pokuta je 245 USD za mesiac (alebo časť mesiaca) za každého akcionára, až na 12 mesiacov. Ak je vaše priznanie za rok 2024 (podané v roku 2025) oneskorené o 60 alebo viac dní, minimálna pokuta sa zvýši na menšiu z dlžnej dane alebo 510 USD.
• Oneskorené/nesprávne K-1: Neposkytnutie správnych K-1 včas so sebou nesie pokutu 330 USD za každú prílohu. Ak je zlyhanie spôsobené úmyselným ignorovaním, pokuta sa môže zdvojnásobiť alebo byť 10 % z čiastok, ktoré sa majú nahlásiť, podľa toho, ktorá suma je vyššia.
• Nezaplatenie: Aj keď podáte predĺženie s Formulárom 7004, úroky sa načítavajú z akejkoľvek dlžnej dane od pôvodného marcového termínu. Zatiaľ čo väčšina S-korporácií nedlží federálnu daň z príjmu, niektoré môžu čeliť dani na úrovni spoločnosti v špeciálnych situáciách.

Ak dostanete pokutu, neplaťte ju hneď. Skontrolujte možnosti IRS pre administratívne zmiernenie pokút, ako napríklad prvé odpustenie alebo preukázanie, že ste mali opodstatnený dôvod na oneskorenie.

Odhadované dane na úrovni spoločnosti (okrajové prípady)​

Zatiaľ čo S-korporácie sú subjekty s priechodným zdanením, niekedy môžu dlžiť dane na úrovni subjektu z vecí, ako sú zabudované zisky alebo nadmerný čistý pasívny príjem. Ak sa očakáva, že vaša S-korporácia bude dlžiť viac ako 500 USD za tieto dane, musíte vykonať štvrťročné odhadované platby dane.

Pre kalendárny rok 2025 sú tieto splátky splatné:

• 15. apríla 2025
• 16. júna 2025 (15. jún je nedeľa)
• 15. septembra 2025
• 15. decembra 2025

Platby by sa mali uskutočňovať prostredníctvom Elektronického federálneho systému platieb daní (EFTPS).

Nastavenie Beancount: Udržujte podania a platby prehľadné​

Použite svoju účtovnú knihu na vytvorenie jasnej audítorskej stopy vašich aktivít súvisiacich s dodržiavaním daňových predpisov.

Počiatočné účty​

Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal      ; Pre platby za predĺženie/odhad
Expenses:Tax:Federal:S-Corp    ; Pre daň dlžnú na úrovni spoločnosti
Liabilities:Tax:Federal:Payable
Equity:Distributions
Income:Sales

Označenie podania a odovzdania K-1​

Použite transakcie note na označenie časovej pečiatky kľúčových akcií súvisiacich s dodržiavaním predpisov.

2025-03-10 note "Pripravený Formulár 1120-S za rok 2024; K-1 pripravené na distribúciu."
2025-03-17 note "Elektronicky podaný Formulár 1120-S za rok 2024; doručené všetky K-1 akcionárom."

Zaznamenanie predĺženia​

Ak požiadate o predĺženie bez platby (bežný prípad):

2025-03-17 note "Podaný Formulár 7004 na predĺženie Formulára 1120-S za rok 2024 do 15.9.2025."

Ak vykonáte odhadovanú platbu s vaším predĺžením (zriedkavé pre S-korporácie):

2025-03-17 * "Platba za predĺženie Formulára 1120-S za rok 2024 (odhad)"
  Assets:Bank:Operating      -2000 USD
  Assets:PrepaidTax:Federal   2000 USD

Zaznamenanie konečnej platby dane​

Ak nakoniec dlžíte daň na úrovni spoločnosti pri podaní:

2025-09-15 * "Vyrovnanie dlžnej dane S-korporácie za rok 2024 s priznaním"
  Assets:PrepaidTax:Federal      -2000 USD
  Expenses:Tax:Federal:S-Corp     2000 USD

Užitočné kontroly bean-query​

Overte si svoje akcie pomocou jednoduchých dotazov.

• Potvrďte, že ste zaznamenali odovzdanie K-1:

  SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";
  

• Pozrite si všetky pohyby hotovosti federálnej dane za tento rok:

  SELECT SUM(position) WHERE account ~ "Tax:Federal|PrepaidTax:Federal" AND year = 2025;
  

Stručný kontrolný zoznam ✅​

• Poznačte si do kalendára 17. marca 2025 na podanie Formulára 1120-S alebo podajte Formulár 7004 do tohto dátumu, aby ste získali predĺženie.
• Poskytnite Prílohu K-1 všetkým akcionárom v rovnaký deň, kedy podávate svoje priznanie (pôvodné alebo predĺžené).
• Ak je to potrebné, naplánujte si štvrťročné odhadované platby pre akékoľvek dane na úrovni spoločnosti.
• Berte termíny vážne, aby ste sa vyhli pokutám, ale požiadajte o zmiernenie pokút, ak sa niečo nevyhnutné stane.

Táto príručka poskytuje všeobecné informácie a nenahrádza odborné daňové poradenstvo. Poraďte sa s kvalifikovaným CPA, aby ste riešili svoju konkrétnu finančnú situáciu.