Luxemburský daňový balík na rok 2026: 20% úľava pre startupy, vyššie odvody do penzie a hranica DPH, pod ktorou pôsobíte

Ak prevádzkujete mikropodnik v Luxembursku, investujete do miestnych startupov alebo tam zamestnávate čo i len jedného človeka, vaše čísla na rok 2026 vyzerajú inak ako vlani. Euro, ktoré vložíte do kvalifikovanej mladej spoločnosti, sa vám teraz môže vrátiť ako 20% úľava na dani z príjmu. Každé spracovanie miezd stojí o niečo viac, pretože penzijne odvody k 1. januáru vzrástli. A hranica oslobodenia od DPH, okolo ktorej plánujete svoj obrat, sa nachádza na 50 000 eurách ročne — dosť vysoko na to, aby mala význam, a dosť nízko na to, aby ste o ňu zakopli, ak rýchlo rastiete.

Tento sprievodca prechádza opatrenia, ktoré sa skutočne dotýkajú malých podnikov, živnostníkov a individuálnych investorov: nová úľava pre startupy, zmeny v penzijnom a sociálnom zabezpečení, režim DPH pre malé podniky tak, ako platí v roku 2026, a menšie položky, ktoré si zaslúžia riadok vo vašich knihách.

20% daňová úľava pre startupy: Luxembursko vám platí za to, že ste anjel​

Hlavným opatrením pre investorov je úplne nová úľava na dani z príjmu pre jednotlivcov, ktorí vkladajú peniaze do mladých, inovatívnych spoločností. Prijatá ako zákon 8526 v decembri 2025 sa vzťahuje na kvalifikované investície uskutočnené od daňového roka 2026.

Čo investori získajú​

Mechanika je na povrchu jednoduchá:

• Sadzba úľavy: 20 % z oprávnenej investície.
• Ročný strop: úľava nesmie presiahnuť 100 000 eur na daňový rok. Ak je úľava väčšia ako daň, ktorú dlhujete, nevyužitú časť stropu možno preniesť do ďalších rokov.
• Minimálna vstupná investícia: 10 000 eur na start-up a daňový rok.
• Maximálna expozícia na spoločnosť: oprávnená investícia je obmedzená na 30% vlastnícky podiel a 1,5 milióna eur na start-up.
• Držobné obdobie: investíciu musíte držať aspoň tri roky.
• Forma: počítajú sa len investície do základného kapitálu a kapitálového ážia, uskutočnené nadobudnutím nových, plne splatených, registrovaných (nominatívnych) akcií alebo podielov — buď pri založení, alebo počas zvýšenia kapitálu. Investícia musí byť držaná priamo alebo proporcionálne prostredníctvom daňovo transparentných subjektov.

Konkrétne: investícia 50 000 eur do kvalifikovaného zvýšenia kapitálu prináša úľavu 10 000 eur na vašu luxemburskú daň z príjmu. Investícia 500 000 eur prináša maximálnu úľavu 100 000 eur.

Ktoré startupy kvalifikujú​

Nie každá mladá spoločnosť sa počíta. Oprávnený subjekt musí spĺňať všetky tieto podmienky:

• Je kapitálovou spoločnosťou alebo družstevnou spoločnosťou.
• Bola založená pred menej ako piatimi rokmi.
• Zamestnáva aspoň dvoch ľudí a menej ako 50.
• Jej ročný obrat alebo bilančná suma je nižšia ako 10 miliónov eur.
• Je plne zdaniteľná a rezidentná v Luxembursku alebo inde v Európskom hospodárskom priestore (pre spoločnosti EHP mimo Luxemburska platia dodatočné podmienky).
• Aspoň 15 % jej celkových prevádzkových nákladov išlo na výskum a vývoj aspoň v jednom z troch fiškálnych rokov pred daňovým rokom, za ktorý sa úľava uplatňuje.

A niekoľko kategórií je výslovne vylúčených: advokátske kancelárie, audítorské spoločnosti a účtovné firmy; spoločnosti zaoberajúce sa prevažne nehnuteľnosťami; investičné spoločnosti v rizikovom kapitáli (SICAR); kótované subjekty; spoločnosti vytvorené fúziou alebo rozdelením; subjekty, ktoré vyplatili dividendy alebo znížili kapitál (okrem vyrovnania strát); subjekty, na ktoré sa vzťahujú nevyriešené príkazy na vymáhanie štátnej pomoci EÚ; a spoločnosti klasifikované ako podniky v ťažkostiach podľa nariadenia EÚ 651/2014.

Ak start-up patrí do skupiny, schválený audítor alebo certifikovaný účtovník musí potvrdiť počet zamestnancov a obrat alebo bilančné údaje.

Kto ju môže uplatniť — a kto nie​

Oprávnenými investormi sú jednotlivci s bydliskom v Luxembursku plus nerezidentní jednotlivci, ktorí spĺňajú podmienky na asimiláciu s rezidentmi podľa článku 157ter zákona o dani z príjmu. Dve skupiny sú vylúčené: zamestnanci a zakladatelia start-upu nemôžu uplatniť úľavu na vlastnej spoločnosti. Vláda uviedla, že samostatný návrh zákona o zamestnaneckých opciách startupov pôjde do parlamentu začiatkom roka 2026 s cieľom vyriešiť túto medzeru.

Papierovačky, ktoré musia zvládnuť obe strany​

Toto nie je úľava, ktorú by ste si nárokovali na základe dôvery. Start-up vám musí do dvoch mesiacov vystaviť potvrdenie o vlastníckom strope a minimálnej investičnej hranici plus druhé potvrdenie po skončení roka, ktoré potvrdzuje, že podmienky oprávnenosti platili po celý daňový rok. Test 15 % výdavkov na výskum a vývoj musí certifikovať schválený audítor alebo certifikovaný účtovník. Ak vediete start-up, ktorý plánuje získať kapitál od anjelov, zaraďte tieto potvrdenia do svojho kontrolného zoznamu pri uzatváraní — úľavy vašich investorov závisia od vašej dokumentácie.

Penzijne odvody vzrástli k 1. januáru — naplánujte si to​

Penzijná reforma (zákony 8634 a 8640, prijaté v decembri 2025) zvýšila peniaze, ktoré každý zamestnávateľ a zamestnanec platí do systému:

• Sadzba odvodov: z 24,0 % na 25,5 % celkovo, teda z 8,0 % na 8,5 % pre zamestnanca, zamestnávateľa a štát. Vyššia sadzba platí od roku 2026 do roku 2032, pričom ďalšia revízia penzijného systému je naplánovaná na rok 2030.
• Zákonný dôchodkový vek: nezmenený na 65 rokov.
• Predčasný dôchodok v 60 rokoch: od 1. júla 2026 sa povinné obdobie príspevkov postupne predlžuje — jeden mesiac navyše v rokoch 2026 a 2027, potom dva mesiace navyše ročne od roku 2028 do roku 2030, spolu osem mesiacov navyše. Podmienky predčasného dôchodku od veku 57 rokov zostávajú zachované.
• Odmena za zotrvanie: ak spĺňate podmienky na predčasný dôchodok, ale pokračujete v práci do 65 rokov, nový príspevok na udržanie zamestnania znižuje váš zdaniteľný príjem až o 9 000 eur ročne (750 eur mesačne).
• Sporiace schémy tretieho piliera: ročný strop daňovo odpočítateľných príspevkov na súkromné dôchodkové sporenie sa zvyšuje z 3 200 na 4 500 eur — priestor navyše, ktorý sa oplatí využiť, ak ste samostatne zárobkovo činná osoba a budujete si vlastné dôchodkové zabezpečenie.

Pre zamestnávateľov je praktickým krokom niečo neokázalé, ale naliehavé: potvrďte, že vaše výpočty miezd zohľadňujú 8,5% podiel zamestnávateľa od prvého spracovania miezd v roku 2026, a vyrovnajte akékoľvek januárové mzdy spracované podľa starej sadzby. Aj prémia za rozdelenie zisku získala malú administratívnu úľavu — zoznam zamestnancov, ktorí ju dostali, sa teraz daňovým úradom posiela raz ročne pred 1. marcom namiesto po každej výplate.

Hranica DPH, pod ktorou mikropodniky pôsobia v roku 2026​

Tu záleží na presnosti. Luxembursko v roku 2026 nezvýšilo svoju hranicu registrácie DPH — zvýšilo ju rok predtým a rok 2026 je rokom, keď žijete s následkami. Podľa reformy DPH pre malé podniky EÚ účinnej od 1. januára 2025 môžu spoločnosti usadené v Luxembursku s domácim ročným obratom na úrovni alebo pod 50 000 eur zvoliť osobitný režim pre malé podniky: žiadna DPH účtovaná z predaja, žiadna DPH na vstupe sa nevracia a oveľa jednoduchšie podania. Prekročte túto hranicu a musíte sa registrovať, účtovať DPH a podávať priznania v príslušnom rytme.

Tri detaily, ktoré prichytia rastúce podniky:

1. Hranica je domáci obrat. Do národného limitu 50 000 eur sa počíta len obrat vytvorený v Luxembursku.
2. Existuje 10% tolerancia. Mierne prekročenie vás okamžite nevyradí z režimu — ale aj tak sledujte obrat mesačne, pretože trvalý rast za vyrovnávacou zónou znamená registráciu.
3. Predaj do iných krajín EÚ má vlastný režim. Podľa cezhraničného režimu pre malé podniky môže luxemburský podnik požiadať o oslobodenie od DPH pre malé podniky aj v inom členskom štáte za predpokladu, že celkový obrat v EÚ zostane na úrovni alebo pod 100 000 eur a obrat v tomto štáte zostane pod jeho národnou hranicou. Zrkadlové pravidlo umožňuje podnikom z EÚ požiadať o oslobodenie v Luxembursku, ak ich luxemburský obrat je pod 50 000 eur.

Do budúcnosti: balík EÚ DPH v digitálnom veku (ViDA) bude od 1. júla 2030 vyžadovať štruktúrované elektronické faktúry pre transakcie B2B v rámci EÚ, pričom digitálne platformy sa stanú považovanými dodávateľmi pre krátkodobé prenájmy a prepravu cestujúcich od júla 2028. Luxembursko môže stanoviť skorší dátum pre domácu elektronickú fakturáciu B2B. Ak je váš fakturačný proces stále o PDF prílohách k e-mailom, rok 2026 je rokom, keď začať plánovať inováciu — nie rok 2029.

Menšie položky roku 2026, ktoré si zaslúžia riadok vo vašich knihách​

• Oslobodenie úrokov z dlhopisov na obranu. Úroky, ktoré jednotlivci s bydliskom v Luxembursku získajú z kvalifikovaných eurových štátnych dlhopisov s vysokým ratingom, sú oslobodené od dane z príjmu vrátane 20% režimu zrážkovej dane RELIBI — ale len pre dlhopisy vydané a upísané medzi 15. januárom a 15. februárom 2026 s trojročnou splatnosťou. Okno na upísanie sa uzavrelo; ak ste kúpili, oslobodenie ide s dlhopisom.
• Nový režim carried interest je účinný. Parlament prijal zákon 8590 22. januára 2026 s účinnosťou od 1. januára 2026. Zmluvný carried interest sa zdaňuje približne štvrtinou štandardnej globálnej sadzby (efektívna sadzba približne 11,5 %), zatiaľ čo carried interest viazaný na podiel vo fonde môže byť úplne oslobodený, ak sú splnené podmienky. Relevantné, ak spravujete alebo radíte alternatívnym fondom.
• Zelené stimuly. Daňová úľava na CO2 sa zvyšuje zo 192 na 216 eur a odpisová sadzba pre oprávnené renovácie nájomných nehnuteľností na udržateľnú energiu skáče zo 6 % na 10 %, ak bola renovácia dokončená pred menej ako deviatimi rokmi.
• Na obzore. Vláda oznámila ďalšie zníženie dane z príjmu právnických osôb o 1 bod plánované na rok 2027 a prechod na jednotnú daňovú triedu pre jednotlivcov cielený na daňový rok 2028, pričom návrh zákona sa očakáva počas roka 2026. Ani jedno nemení vaše priznanie za rok 2026, ale obe patria do viacročného plánovania.

Váš kontrolný zoznam pre Luxembursko na rok 2026​

Premeňte balík na akčné body a dátumy v diáři:

1. Mzdy: overte, že 8,5% podiel zamestnávateľa na penzii sa uplatňuje od januára 2026, a vyrovnajte akékoľvek skoré spracovania vykonané pri 8,0 %.
2. Sledovanie obratu: ak využívate oslobodenie od DPH pre malé podniky, zosúlaďte obrat s domácou hranicou 50 000 eur každý mesiac — rast za ňu v priebehu roka bez registrácie je klasická chyba mikropodnikov v oblasti DPH.
3. Papierovačky pre anjelov: investujete do start-upu? Pred odoslaním prostriedkov potvrďte, že spoločnosť spĺňa testy oprávnenosti, zapíšte si trojročné držobné obdobie a dožadujte sa dvoch potvrdení. Získavate kapitál ako start-up? Vopred si dohodnite audítora na certifikáciu výskumu a vývoja.
4. Doplnenie na dôchodok: pred koncom roka si znovu preverte príspevky tretieho piliera voči novému stropu 4 500 eur.
5. Plán elektronickej fakturácie: zmapujte, ako by sa vaša súčasná fakturácia presunula na štruktúrované elektronické faktúry, najmä ak obchodujete cezhranične.

Udržujte svoje cezhraničné knihy usporiadané od prvého dňa​

Keď sa orientujete v nových úľavách, vyšších sadzbách odvodov a hraniciach DPH, udržiavanie jasných finančných záznamov je to, čo mení daňový balík z nočnej mory dodržiavania predpisov na skutočné úspory. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.