Vaša sadzba dane z príjmov právnických osôb sa tento rok nezmenila. Stále je 20 %. Ak však vaša firma nakupuje tovary alebo služby od kazašského dodávateľa v zjednodušenom daňovom režime, vaša efektívna daňová sadzba mohla práve vyskočiť na 40 % alebo viac — pri úplne rovnakom zisku, s úplne rovnakými dodávateľmi a bez toho, aby ste čokoľvek robili inak.
To je tichý háčik v novom daňovom kódexe Kazachstanu, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2026. Titulky sa sústredili na zvýšenie DPH z 12 % na 16 %. Ustanovenie, ktoré však skutočne nedáva účtovníkom spať, je iné: platby, ktoré uskutočníte protistranám v zjednodušenom režime, už nemusia byť vôbec odpočítateľné. Skutočné výdavky, komerčne odôvodnené a riadne doložené, ktoré jednoducho neznižujú váš zdaniteľný príjem.
Či už pôsobíte v Kazachstane, nakupujete od kazašských dodávateľov alebo predávate do regiónu, tu je to, čo sa zmenilo, čo vás to stojí a čo s tým robiť.
Prečo Kazachstan prepísal svoj daňový kódex
Reforma začína rozpočtovou dierou. Podľa zákona o republikovom rozpočte na roky 2025–2027 bol deficit Kazachstanu stanovený na približne 7,84 miliardy USD, teda 2,7 % HDP. Ak odpočítame transfery z Národného fondu — nárazníkovej rezervy krajiny — skutočná diera bola bližšie k 21 miliardám USD, teda 7,3 % HDP. Fond, ktorý mal byť strategickou rezervou, sa čoraz viac používal na zaplátanie bežných výdavkových schodkov.
Medzinárodný menový fond odporučil Astane posilniť neolejové príjmy: zlepšiť administratívu, rozšíriť základ, zvýšiť DPH na 16 %, zrušiť výnimky. Svetová banka a Ázijská rozvojová banka v podstate súhlasili. Miestni odborníci namietali proti tempu a varovali, že náhly daňový šok podnieti infláciu a stlačí malé a stredné firmy — a že akékoľvek zvýšenie DPH by malo byť postupné.
Parlament zašel ďalej, než takmer ktokoľvek očakával. Nový daňový kódex, podpísaný ako zákon č. 214-VIII v júli 2025, je komplexnou reformou, ktorá zvyšuje daňové zaťaženie aj administratívnu záťaž podnikania. Pre malé firmy a spoločnosti, ktoré s nimi obchodujú, sú najdôležitejšie štyri zmeny.
Zmena 1: DPH skáče z 12 % na 16 % a prah registrácie sa znižuje na polovicu
Štandardná sadzba DPH sa 1. januára 2026 zvýšila z 12 % na 16 %. Pôvodný návrh počítal s 20 %, ale odpor podnikateľskej verejnosti ju zrazil na 16 %, ktoré odporučil MMF.
Zároveň bola prahová hodnota povinnej registrácie pre DPH znížená na 10 000 MCI (mesačný výpočtový index), teda približne 90 000 USD ročného obratu. To vtiahne veľkú skupinu menších spoločností a individuálnych podnikateľov do siete DPH — spolu s účtovaním DPH, elektronickými faktúrami a povinnosťami štvrťročného výkazníctva, ktoré predtým nikdy nemali.
Z toho vyplývajú dva praktické dôsledky. Po prvé, ak sa váš obrat pohybuje kdekoľvek blízko tejto hranice, potrebujete účtovníctvo schopné zvládnuť DPH už teraz, nie až keď príde oznámenie. Po druhé, zmena sadzby priamo zvyšuje náklady platiteľom DPH a tam, kde sa prenáša, aj konečné ceny pre spotrebiteľov. Prvé rozpočtové údaje vyzerali silne — príjmy za január až máj 2026 boli o 16 % vyššie ako v predchádzajúcom roku — ale samotné ministerstvo financií priznalo, že nárast pochádzal väčšinou z DPH vybratej pri starej sadzbe 12 % za koniec roka 2025 plus priaznivých cien ropy, nie z nového režimu. Skutočný efekt 16-percentnej sadzby sa ešte len premieta do čísel.
Zmena 2: Firmy v zjednodušenom režime už nie sú platiteľmi DPH
Podľa nového kódexu daňovníci v osobitnom daňovom režime založenom na zjednodušenom priznaní — „uproshchonka“, ktorú využíva obrovská časť kazašských malých firiem a freelancerov — nie sú platiteľmi DPH. Neúčtujú DPH zo svojich predajov a nemôžu byť registrovaní pre DPH, s úzkymi výnimkami pre dovoznú DPH a DPH týkajúcu sa nerezidentov.
Pre samotnú zjednodušenú firmu to znie ako úľava: žiadne daňové priznania k DPH, žiadne faktúry s DPH. V kombinácii s ďalšou zmenou sa však ich daňový status mení na obchodnú záťaž.
Samotné zjednodušené priznanie teraz nesie jednotnú sadzbu 4 % z polročného príjmu, pričom miestne maslichaty (volené rady) ju môžu upraviť v pásme 2–6 %. Daň sa platí dvakrát ročne a vykazuje sa vo formulári 910. Zjednodušení daňovníci tiež zostávajú oslobodení od sociálnej dane. Režim prežíva — ale teraz sa vzťahuje len na vládou schválený zoznam povolených činností, a firmy, ktorých činnosť spadá mimo tohto zoznamu, museli prejsť do všeobecného režimu.
Zmena 3: Zákaz odpočtov — platby zjednodušeným dodávateľom nemusia byť odpočítateľné
Toto je ustanovenie, ktoré Národná komora podnikateľov označuje za jednu z najčastejších sťažností podnikov. Článok 286 nového daňového kódexu obmedzuje odpočty výdavkov vzniknutých s daňovníkmi uplatňujúcimi zjednodušený režim. Jednoducho povedané: ak je vaša spoločnosť vo všeobecnom režime a platíte dodávateľovi alebo zhotoviteľovi v zjednodušenom režime, možno nebudete môcť túto platbu odpočítať na účely dane z príjmov právnických osôb.
Výdavok môže byť skutočný, trhový a úplne doložený. Stále neznižuje váš zdaniteľný príjem.
Ako sa zo sadzby 20 % stáva zaťaženie 44 %
Prejdime si aritmetiku, pretože práve tá robí toto pravidlo takým nebezpečným:
- Vaša spoločnosť dosahuje príjem 600 miliónov KZT.
- Bežné odpočítateľné výdavky predstavujú 380 miliónov KZT.
- Platíte 120 miliónov KZT zhotoviteľom v zjednodušenom režime.
- Váš skutočný ekonomický zisk je 100 miliónov KZT.
So zákazom odpočtov nie je zdaniteľný zisk 100 miliónov KZT — je 220 miliónov KZT. Pri zákonnej sadzbe 20 % dlžíte 44 miliónov KZT na dani z príjmov právnických osôb. To je 44 % vášho skutočného zisku pri „20-percentnej“ sadzbe.
Čím väčšia časť vášho dodávateľského reťazca sedí v zjednodušenom režime, tým horší je multiplikátor. Spoločnosť, ktorá vo veľkej miere outsourcovala malým dodávateľom v zjednodušenom režime — presne ten vzorec, ktorý starý systém podporoval — môže vidieť, ako jej efektívna sadzba stúpa ďaleko za čokoľvek, čo zákon naoko hovorí.
Dôsledky pre B2B
Pravidlo stavia oba režimy proti sebe. Kupujúci vo všeobecnom režime majú teraz priamu finančnú motiváciu vyhýbať sa predajcom v zjednodušenom režime — nie kvôli cene, kvalite alebo spoľahlivosti, ale kvôli ich daňovému statusu. Malé a stredné B2B firmy hlásia stratu zákaziek presne z tohto dôvodu: kupujúci ich žiada, aby prešli do všeobecného režimu, aby znášali stratu odpočtu kupujúceho prostredníctvom nižšej ceny, alebo aby o zákazku prišli.
Ak ste kupujúci, preverte si zoznam dodávateľov hneď teraz. Pri každej kazašskej protistrane zistite, v akom režime sa nachádza. Nástroje kazašskej daňovej správy na overovanie daňovníkov vám umožňujú skontrolovať status protistrany podľa BIN (identifikačné číslo podnikateľa) — urobte z tejto kontroly súčasť onboardingu a obnovy dodávateľov. Potom kvantifikujte svoju expozíciu: celkové ročné platby dodávateľom v zjednodušenom režime vynásobené vašou 20-percentnou sadzbou dane z príjmov právnických osôb je približná veľkosť extra dane, ktorú vás zákaz stojí. Toto číslo musí prekonať akékoľvek opätovné vyjednávanie alebo reštrukturalizácia.
Ak ste predajca v zjednodušenom režime so zákazníkmi vo všeobecnom režime, očakávajte tento rozhovor. Vaše možnosti sú nepríjemné, ale reálne: prejsť sami do všeobecného režimu (a začať účtovať 16-percentnú DPH, ktorú vaši malí zákazníci nemôžu získať späť), znížiť ceny, aby ste kompenzovali kupujúcim stratu odpočtu, alebo sa preorientovať na zákazníkov, ktorí sú sami v zjednodušenom režime alebo sú konečnými spotrebiteľmi, pre ktorých váš status nič nestojí.
Jeden dôvod na opatrný optimizmus: podnikateľské skupiny tlačili na vládu, aby zákaz prehodnotila, a správy naznačujú, že revízia sa diskutuje. Neplánujte však na základe zrušenia — plánujte na základe zákona tak, ako je napísaný, a akékoľvek zmiernenie berte ako bonus.
Zmena 4: Termín oznámenia o režime do 1. marca — ak ho zmeškáte, boli ste presunutí automaticky
Prechod na nový systém si vyžadoval aktívny krok. Podnikatelia, ktorí chceli v roku 2026 uplatňovať režim zjednodušeného priznania, museli podať oznámenie o zvolenom daňovom režime daňovým úradom medzi 1. januárom a 1. marcom 2026.
Daňovníci, ktorí zmeškali termín, boli automaticky presunutí na všeobecne stanovený postup zdaňovania — so spätnou účinnosťou od 1. januára 2026. Žiadne obdobie milosti, žiadne pripomienky, ktoré by zastavili hodiny. Firmy, ktoré nikdy nepodali oznámenie, sa ocitli vo všeobecnom režime s plnými povinnosťami týkajúcimi sa dane z príjmov právnických osôb, DPH a výkazníctva na celý rok, plus potenciálnymi sankciami za priznania, o ktorých ani nevedeli, že ich dlžia.
Ak to opisuje vás alebo spoločnosť, ktorej radíte, priority sú: okamžite potvrdiť svoj aktuálny status režimu u daňového úradu, zrekonštruovať súladné účtovníctvo za obdobie, o ktorom ste si mysleli, že ste zjednodušení, podať všetky chýbajúce priznania a získať odbornú pomoc pri kvantifikácii expozície voči sankciám. Dobrovoľná oprava je takmer vždy lacnejšia ako odhalenie počas auditu.
Čo robiť, ak nakupujete od kazašských dodávateľov
Mnohí čitatelia nikdy nepodajú kazašské priznanie — ale ich dodávateľský reťazec túto reformu aj tak pocíti. Ak získavate tovary, vývoj softvéru, dizajn alebo back-office služby z Kazachstanu:
- Zmapujte svoju expozíciu. Uveďte každého kazašského dodávateľa, klasifikujte každého podľa daňového režimu a spočítajte svoje ročné výdavky s tými v zjednodušenom režime. Tieto výdavky sú základom, pri ktorom sú odpočty ohrozené, ak máte kazašskú zdaniteľnú prítomnosť, ktorá cez ne nakupuje.
- Overujte, nepredpokladajte. Režim dodávateľa sa môže zmeniť. Skontrolujte status protistrany podľa BIN pri onboardingu a aspoň raz ročne — a do zmlúv zapíšte povinnosť oznámiť zmenu režimu.
- Vyjednávajte s číslami na stole. Ak vaša kazašská dcérska spoločnosť stratí 20-percentný odpočet na faktúrach dodávateľa, zníženie ceny o približne jednu šestinu vás vráti do rovnováhy. Obe strany by mali vidieť rovnakú aritmetiku, kým ktokoľvek odíde.
- Prehodnoťte umiestnenie entity pre novú prácu. Kazašská 20-percentná daň z príjmov právnických osôb a 16-percentná DPH sú teraz výrazne nad susedným Uzbekistanom s jeho 15-percentnou daňou z príjmov právnických osôb, 12-percentnou DPH a 4-percentným režimom dane z obratu s rozšíreným prahom. Pre prácu v oblasti mobilných služieb si regionálna štruktúra zaslúži nový pohľad — so skutočnou podstatou, nie len so schránkou.
Čo robiť, ak pôsobíte v Kazachstane
- Potvrďte svoj režim. Ak ste podali oznámenie do 1. marca, overte, že bolo prijaté. Ak nie, predpokladajte, že ste vo všeobecnom režime, kým sa nepreukáže opak.
- Skontrolujte zoznam povolených činností. Zjednodušené priznanie už nepokrýva všetko, čo kedysi. Činnosť mimo zoznamu znamená všeobecný režim bez ohľadu na váš obrat.
- Namodelujte oba režimy pred výberom. 4-percentná daň z obratu vyzerá lacno, kým nezapočítate zákazníkov, ktorých vás stojí. Ak väčšina vašich kupujúcich sú spoločnosti vo všeobecnom režime, všeobecný režim s DPH a plnými odpočtami vám môže priniesť viac obchodu, než vám zjednodušená sadzba ušetrí.
- Vylepšite fakturáciu a účtovanie DPH. Prah 10 000 MCI a prísnejšie pravidlá elektronických faktúr znamenajú viac firiem podávajúcich daňové priznania k DPH vo formulári 300. Oneskené alebo nesprávne výkazníctvo DPH rýchlo prináša sankcie.
- Zaznamenajte si zjednodušené termíny do kalendára. Formulár 910 je splatný 15. augusta za prvý polrok a 15. februára za druhý polrok, pričom daň je splatná spolu s ním. Polročne neznamená nízku pozornosť — najväčšou príčinou nútených odchodov z režimu sú zmeškané podania.
Bežné chyby, ktorým sa vyhnúť
Predpokladať, že zákonná sadzba je vaša sadzba. So zákazom odpočtov je vaša efektívna sadzba dane z príjmov právnických osôb funkciou skladby vašich dodávateľov. Rozpočítavajte podľa namodelovaného čísla, nie podľa 20 %.
Považovať ponuku zjednodušeného dodávateľa za porovnateľnú s ponukou vo všeobecnom režime. Cena zjednodušeného dodávateľa neobsahuje DPH a — pre kupujúceho vo všeobecnom režime — neprináša odpočet. Pred porovnaním obe strany hrubo upravte.
Zabudnúť na stranu kupujúceho pri výbere zjednodušeného režimu. Zakladatelia často volia 4-percentný režim porovnaním vlastných daňových účtov. Správne porovnanie zahŕňa príjem, ktorý stratíte, keď kupujúci vo všeobecnom režime diskontujú váš status.
Ignorovať overovanie protistrán. Status režimu je teraz cenová premenná. Jeho kontrola by mala byť taká rutinná ako kontrola certifikátu alebo bankovej referencie.
Čakať na zrušenie. Zákaz odpočtov môže byť zmiernený, ale „môže“ nie je stratégia súladu. Štruktúrujte sa podľa zákona platného dnes.
Udržujte svoje cezhraničné účtovníctvo pripravené na audit
Reformy ako tá kazašská majú spoločný vzorec: titulná sadzba priťahuje pozornosť, zatiaľ čo skutočné škody robia pravidlá odpočtov, prahové hodnoty a termíny oznámení. Firmy, ktoré ich zvládnu najlacnejšie, sú tie, ktorých účtovníctvo už sleduje každú protistranu, každý status režimu a každú faktúru vo forme, ktorú dokážu dopytovať — skôr než ich daňový úrad požiada o dôkaz.
Ak vaše účtovníctvo žije v čistom texte, takáto analýza je skript, nie projekt. Beancount.io ponúka účtovníctvo v čistom texte, ktoré je transparentné, verzionované a pripravené na AI — každá transakcia dohľadateľná, každý report reprodukovateľný. Začnite zadarmo a udržujte si financie usporiadané bez ohľadu na to, ako rýchlo sa pravidlá menia.
