Nový IRS formulár Schedule 1-A: Váš sprievodca štyrmi novými odpočítateľnými položkami pre sprepitné, nadčasy, pôžičky na auto a seniorov

Pracovali ste navyše, nahlásili každé hotovostné sprepitné, financovali ste nové auto na cestu do práce alebo ste v minulom roku vo vašej domácnosti oslávili 65. narodeniny. Odviedli ste prácu, zarobili peniaze a zaplatili úroky – a daňové priznanie, ktoré podávate začiatkom roka 2026, je prvé s úplne novým formulárom vytvoreným špeciálne na odmenenie týchto štyroch skúseností.

Tým formulárom je Schedule 1-A, Dodatočné odpočítateľné položky, a ak spĺňate podmienky aspoň pre jednu zo štyroch nových odpočítateľných položiek, ktoré obsahuje, môžete si nárok uplatniť, či už použijete štandardný odpočet alebo rozpisujete položky. IRS však dal daňovníkom len štvorročné okno – 2025 až 2028 – a každý dolár zviazal s upraveným hrubým príjmom, zoznamami povolaní, VIN kódmi a pravidlami pre podanie, ktoré ticho diskvalifikujú inak platný nárok, ak vynecháte zaškrtávacie políčko.

Tento sprievodca vás prevedie tým, čo je Schedule 1-A, pre koho je každá odpočítateľná položka určená, ako funguje postupné rušenie a aké účtovníctvo potrebujete mať teraz, aby číslo, ktoré napíšete do formulára, bolo číslom, ktoré môžete neskôr obhájiť.

Čo je Schedule 1-A a prečo ho IRS vytvoril?​

Schedule 1-A bol vytvorený pre zdaňovacie obdobie 2025 zákonom One, Big, Beautiful Bill (P.L. 119-21, podpísaný 4. júla 2025) a zverejnený IRS 2. marca 2026 (IR-2026-28) s pokynmi vloženými do balíka Formulára 1040. Existuje z jedného dôvodu: konsolidovať štyri úplne nové odpočítateľné položky pod hranicou príjmu na jednom mieste, aby daňovníci mohli vypočítať celkovú dodatočnú odpočítateľnú položku a znížiť zdaniteľný príjem na Formulári 1040, Formulári 1040-SR alebo Formulári 1040-NR.

Pred týmto zákonom žiadna z týchto odpočítateľných položiek neexistovala. Teraz existujú, ale len pre zdaňovacie obdobia 2025 až 2028, pokiaľ ich Kongres nepredĺži.

Tri detaily ľudí pri prvom kontakte zaskočia:

Nie je to Schedule A. Schedule A je miesto, kde rozpisujete úroky z hypotéky, štátne a miestne dane a charitatívne dary. Schedule 1-A je úplne iný. Prikladáte ho k svojmu bežnému priznaniu a môžete ho použiť, aj keď si uplatňujete štandardný odpočet. IRS výslovne uvádza, že tieto nové odpočítateľné položky sa neuvádzajú na Schedule A.

Ide na Formulár 1040 ako dodatočná odpočítateľná položka. Celková suma zo Schedule 1-A sa prenáša na váš 1040 ako zníženie zdaniteľného príjmu – nie ako kredit a nie ako úprava AGI. To znamená, že znižuje federálnu daň z príjmu, ale neznižuje dane na sociálne zabezpečenie, Medicare ani väčšinu štátnych a miestnych daní z rovnakých dolárov.

Všetky štyri sa postupne rušia s príjmom. Každá odpočítateľná položka má svoj vlastný limit MAGI a výpočet MAGI sa robí v Časti I samotného Schedule 1-A: váš AGI plus akýkoľvek vylúčený zahraničný príjem zo zamestnania, zahraničné vylúčenie alebo odpočet za bývanie a vylúčený príjem osôb s trvalým pobytom v Americkej Samoe a Portoriku. Ak žijete a pracujete výlučne v Spojených štátoch a nevylučujete zahraničný príjem, MAGI sa pre tento účel rovná AGI – ale formulár vás aj tak prinúti prejsť Časťou I, aby bola matematika konzistentná.

Štyri odpočítateľné položky na prvý pohľad​

Majte túto tabuľku po ruke – zvyšok sprievodcu vysvetľuje, ako zistiť, ktorý riadok je váš a čo si uložiť, aby ste to dokázali.

Odpočítateľná položka 1: Žiadna daň zo sprepitného – až 25 000 USD​

Kto má nárok​

Nárok nemáte automaticky len preto, že ste dostali sprepitné. Platia tri filtre:

1. Vaše povolanie musí byť na zozname IRS. IRS vedie zverejnený zoznam na IRS.gov/TippedOccupations povolaní, ktoré obvykle a pravidelne dostávajú sprepitné – čašníci, barmani, kaderníci, taxikári a podobné pozície so sprepitným. Ak vaša práca nie je na tomto zozname, sprepitné je stále zdaniteľným príjmom, ale nie je odpočítateľné na Schedule 1-A.

2. Sprepitné musí byť nahlásené. Kvalifikované sprepitné musí byť uvedené na Formulári W-2, Formulári 1099, inom vyhlásení, ktoré vám bolo poskytnuté, alebo na Formulári 4137, ak priamo nahlasujete sprepitné, ktoré nebolo nahlásené zamestnávateľom. Hotovostné sprepitné, ktoré ste nikde nenahlásili, nevytvára odpočet; vytvára riziko.

3. Musíte mať číslo sociálneho poistenia (SSN) platné pre zamestnanie, a ak ste zosobášení, musíte podať spoločné priznanie. Toto pravidlo sa vzťahuje na daňovníka aj na manžela/manželku, ak si obaja uplatňujú odpočet. Manželia podávajúci samostatne nemajú nárok.

Nárok môžu mať zamestnanci aj samostatne zárobkovo činné osoby, ak sú splnené testy povolania a nahlasovania. Odpočet sa vzťahuje na zdaňovacie obdobia 2025 – 2028 a je obmedzený na 25 000 USD na jedno priznanie, nie na osobu.

Ako funguje postupné rušenie​

Odpočet sa začína znižovať, keď MAGI presiahne 150 000 USD pre single, hlavu domácnosti a manželov podávajúcich samostatne (300 000 USD pre manželov podávajúcich spoločne). Nad týmto limitom sa povolená odpočítateľná položka proporcionálne znižuje, až kým sa úplne nezruší. Ak ste blízko hranice, zrýchlenie alebo odloženie príjmu aj o 1 000 USD môže zmeniť výsledok o stovky dolárov, preto Časť I Schedule 1-A žiada o MAGI skôr, než vám umožní uplatniť si čokoľvek v Časti II.

Čo sa stále zdaňuje​

Žiadna daň zo sprepitného je len odpočítateľnou položkou z federálnej dane z príjmu. Sprepitné naďalej podlieha daniam na sociálne zabezpečenie a Medicare a väčšina štátov ho stále zdaňuje ako bežný príjem. Neupravujte si zrážky zo mzdy na nulu za predpokladu, že sprepitné je oslobodené od dane; odpočet sa uplatňuje pri podaní priznania na Schedule 1-A.

Praktická rada: Veďte si denný denník sprepitného – dátum, suma a či išlo o hotovosť, kartu alebo spoločný fond – a mesačne ho zosúlaďte s políčkom 7 na W-2 a výplatnými páskami. Ak podávate Formulár 4137, uschovajte si podporný denník najmenej tri roky; IRS pred povolením odpočtu porovnáva nahlásené sprepitné naprieč informačnými priznaniami.

Odpočítateľná položka 2: Žiadna daň z nadčasov – až 12 500 USD (25 000 USD spoločné)​

Nie sú to všetky doláre za nadčasy – je to prémiová polovica​

Toto je najviac nepochopený bod. OBBBA umožňuje odpočet za kvalifikovanú kompenzáciu za nadčasy vyžadovanú zákonom Fair Labor Standards Act. V praxi to znamená len extra polovičnú prémiu – polovicu nad vašou bežnou sadzbou, ktorá tvorí čas a pol – nie celú hrubú mzdu za nadčasy.

Príklad: Ak je vaša bežná sadzba 24 USD za hodinu a odpracujete 10 hodín nadčasov za týždeň, zamestnávateľ vám za tieto hodiny zaplatí 360 USD (36 USD × 10). Len 120 USD z toho – prémiových 12 USD za hodinu – je potenciálne odpočítateľných ako kvalifikované nadčasy. Ak váš zamestnávateľ platí nadčasy, ktoré nie sú vyžadované FLSA (napríklad denné nadčasy podľa kolektívnej zmluvy alebo štátneho zákona, ktoré presahujú federálny týždenný limit 40 hodín), táto suma sa nekvalifikuje.

Kto má nárok a čo si uložiť​

• Nadčasy musia byť nahlásené na Formulári W-2, Formulári 1099 alebo inom vyhlásení, ktoré vám bolo poskytnuté, alebo priamo vami s podpornými záznamami. Zamestnávatelia prispôsobujú vykazovanie miezd pre rok 2025, aby izolovali kvalifikované nadčasy, často v políčku 14 alebo v doplnkovom vyhlásení – uschovajte si toto vyhlásenie.
• Platia rovnaké pravidlá SSN a spoločného podania ako pri odpočte za sprepitné.
• Limit je 12 500 USD na priznanie pre väčšinu podávajúcich a 25 000 USD pre manželov podávajúcich spoločne. Limit sa vzťahuje na odpočítateľnú prémiovú sumu, nie na celkový počet hodín nadčasov.
• Odpočet je dostupný v rokoch 2025 – 2028 a postupne sa ruší na rovnakých limitoch MAGI ako odpočet za sprepitné: 150 000 USD single / 300 000 USD spoločné.

Príklad​

Slobodná sestra na JIS s platom 68 000 USD zarobí v roku 2025 9 000 USD na kvalifikovanej FLSA prémii za nadčasy a má MAGI 77 000 USD. Celých 9 000 USD je odpočítateľných na Schedule 1-A Časť III. Kolegyňa s rovnakými nadčasmi, ale MAGI 152 000 USD, vidí, že sa odpočet začína znižovať, hoci hodiny sú rovnaké.

Praktická rada: Uschovajte si každú výplatnú pásku, ktorá zobrazuje bežné hodiny, hodiny nadčasov a sadzbu za nadčasy oddelene, plus akékoľvek záverečné vyhlásenie zamestnávateľa za rok, ktoré rozdeľuje kvalifikované nadčasy. Samotné dochádzkové karty nestačia, ak páska nerozlišuje prémiu.

Odpočítateľná položka 3: Žiadna daň z úrokov z pôžičky na auto – až 10 000 USD​

Čo sa považuje za kvalifikovaný úrok z pôžičky na osobné vozidlo (QPVLI)​

Časť IV Schedule 1-A používa presnú definíciu. Všetky tieto podmienky musia byť splnené:

• Vozidlo je nové a je kvalifikovaným osobným vozidlom na osobnú potrebu. Ojazdené vozidlá sa nekvalifikujú a vozidlá zakúpené výlučne na podnikanie so 100% obchodným odpočtom sa tu tiež nekvalifikujú. Vyžaduje sa osobná potreba.
• Kúpili ste ho, neprenajali ste ho. Platby za lízing, aj keď obsahujú úrokovú zložku, tu nie sú odpočítateľné.
• Pôžička bola poskytnutá po 31. decembri 2024. Refinancovanie staršieho nákupu alebo pôžička, ktorá existovala pred rokom 2025, sa nestane kvalifikovanou len preto, že v roku 2025 platíte úroky.
• Výťažok bol použitý na nákup vozidla a pôžička je zabezpečená prvým záložným právom na toto vozidlo. Osobné pôžičky, nákupy kreditnou kartou alebo pôžičky zabezpečené iným majetkom sa nekvalifikujú.
• Na Schedule 1-A uvediete identifikačné číslo vozidla (VIN). IRS bude porovnávať VIN s evidenciou vlastníctva. Chýbajúci alebo nesprávny VIN môže oddialiť alebo zamietnuť odpočet.

Môžete si odpočítať len úroky zaplatené počas zdaňovacieho obdobia, až do výšky 10 000 USD. Istina nie je nikdy odpočítateľná a poplatky z omeškania nie sú úroky.

Postupné rušenie s konkrétnym príkladom v dolároch​

Táto odpočítateľná položka má najnižší vstupný bod: MAGI nad 100 000 USD pre single (200 000 USD pre spoločné podanie) spúšťa postupné rušenie. IRS znižuje povolenú odpočítateľnú položku o 200 USD za každých 1 000 USD MAGI nad limitom. Pri 150 000 USD single (250 000 USD spoločné) je odpočet úplne zrušený.

Príklad: Ste single, v roku 2025 ste zaplatili 7 800 USD na kvalifikovaných úrokoch z pôžičky na auto a máte MAGI 120 000 USD. Ste 20 000 USD nad limitom 100 000 USD – 20 prírastkov po 1 000 USD – takže zníženie je 20 × 200 USD = 4 000 USD. Vaše maximum pred zrušením by bolo 7 800 USD (obmedzené na 10 000 USD) a po zrušení sa stane 3 800 USD. Ak by ste zaplatili len 3 900 USD na úrokoch, rovnaké zníženie o 4 000 USD by odpočet vymazalo na nulu, čo prekvapí dlžníkov, ktorí predpokladajú, že akýkoľvek úrok pod 10 000 USD je automaticky odpočítateľný.

Manželia podávajúci samostatne nie sú pre túto odpočítateľnú položku oprávnení vôbec, bez ohľadu na príjem.

Čo si uložiť​

Uschovajte si dokument o poskytnutí pôžičky s dátumom, kúpnu zmluvu dokazujúcu, že vozidlo je nové, titul alebo zápis záložného práva dokazujúci prvé záložné právo a ročné vyhlásenie veriteľa o úrokoch. Mnohí veritelia nevydali pre rok 2025 špeciálne vyhlásenie QPVLI; Formulár 1098 alebo ročné vyhlásenie o úrokoch plus balík o poskytnutí pôžičky je to, o čo kontrolóri žiadajú.

Odpočítateľná položka 4: Rozšírený odpočet pre seniorov – 6 000 USD na osobu (12 000 USD spoločné)​

Kto má nárok​

• Máte 65 rokov alebo viac k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Pre rok 2025 to znamená narodenie pred 2. januárom 1961.
• Ak ste zosobášení, obaja manželia si môžu každý uplatniť 6 000 USD, spolu 12 000 USD, ale len ak podáte spoločné priznanie.
• Odpočet je pevná dodatočná suma, nie je viazaný na skutočné výdavky. Na uplatnenie nároku nemusíte preukazovať lekárske účty ani náklady na starostlivosť o seniorov.

Postupné rušenie​

Časť V sa postupne ruší na nižšom limite ako ostatné tri: MAGI nad 75 000 USD pre single a 150 000 USD pre manželov podávajúcich spoločne spúšťa zníženie, vypočítané ako 6 % z prebytku MAGI nad limitom. To robí tento odpočet citlivým pre dôchodcov, ktorých MAGI zahŕňa sociálne zabezpečenie, minimálne rozdelenia a investičný príjem dohromady.

Príklad: Slobodný 67-ročný daňovník s MAGI 85 000 USD je 10 000 USD nad limitom 75 000 USD. Zníženie je 6 % × 10 000 USD = 600 USD, takže odpočet 6 000 USD sa stane 5 400 USD. Manželský pár, obaja 68-roční, s MAGI 170 000 USD, je 20 000 USD nad spoločným limitom 150 000 USD; zníženie je 1 200 USD, takže ich 12 000 USD sa stane 10 800 USD.

Rovnako ako ostatné tri, aj tento si uplatníte, či už rozpisujete položky alebo používate štandardný odpočet, a uplatníte si ho na Schedule 1-A Časť V, nie na starom riadku pre dodatočný štandardný odpočet pre vek 65+ – táto samostatná suma naďalej existuje a môže sa sčítať.

Časť I: Ako MAGI riadi všetky štyri​

Nevynechávajte Časť I. IRS usporiadal Schedule 1-A tak, že Časť I musí byť vyplnená ako prvá, pretože každá odpočítateľná položka v Častiach II–V odkazuje na číslo, ktoré si tam vypočítate.

Pre väčšinu jednotlivcov je MAGI pre Schedule 1-A jednoducho AGI z riadku 11 Formulára 1040. Pripočítate späť len vtedy, ak ste vylúčili zahraničný príjem zo zamestnania, zahraničné sumy za bývanie alebo príjem z Americkej Samoy alebo Portorika. Ak sa žiadna z týchto možností nevzťahuje, váš MAGI pre Schedule 1-A je váš AGI – ale aj tak ho zadáte do Časti I, aby naň mohli pracovné listy pre postupné rušenie odkazovať.

Prečo to záleží pre plánovanie: MAGI pre Schedule 1-A nie je rovnaký ako MAGI pre iné postupné rušenia, ako sú Roth IRA alebo kredity na poistné, ktoré pripočítavajú späť iné položky. Použite pracovný list Schedule 1-A, nie zapamätané číslo z iného formulára. Blízko limitu môžu opatrenia, ktoré znižujú AGI – väčší príspevok na 401(k) pred zdanením, príspevok na HSA alebo načasovanie konverzie Roth na nasledujúci rok – zachovať odpočet v hodnote až 25 000 USD zdaniteľného príjmu. Čas na modelovanie je november, nie apríl.

Ako vyplniť Schedule 1-A krok za krokom​

1. Vyplňte Formulár 1040 až po AGI. Potrebujete riadok 11, kým môžete začať so Schedule 1-A.
2. Vyplňte Časť I (MAGI). Preneste AGI a pripočítajte späť prípadné zahraničné vylúčenia.
3. Vypracujte Časti II–V, len ak máte nárok. Nechajte časť prázdnu, ak nemáte tento typ príjmu alebo úrokov. Nezadávajte nulu do časti, ktorá sa vás netýka – prázdne miesto je signál pre IRS, že si nárok neuplatňujete.
4. Aplikujte limity a postupné rušenie v rámci každej časti. Každá časť má svoj vlastný pracovný list. Formuláre sú navrhnuté tak, aby sa matematika postupného rušenia odohrala v rámci časti; dopredu prenášate len povolenú sumu.
5. Sčítajte povolené sumy a preneste celkovú sumu na Formulár 1040. Pre rok 2025 sa celková dodatočná odpočítateľná položka zo Schedule 1-A uvádza ako úprava zdaniteľného príjmu na Formulári 1040. Nechajte formulár pripojený; je podporou pre číslo na prvej strane.

Pred podaním si prejdite tento kontrolný zoznam:

• Každý dolár sprepitného alebo nadčasov, ktorý si odpočítavate, sa objaví na informačnom priznaní alebo Formulári 4137 a zhoduje sa s vaším denníkom sprepitného alebo výplatnými páskami.
• Vaše povolanie je na zozname povolaní so sprepitným IRS, ak ste si uplatnili odpočet za sprepitné.
• Máte doplnkové vyhlásenie zamestnávateľa, ktoré izoluje kvalifikovanú prémiu za nadčasy, nielen hrubé nadčasy.
• Váš balík pôžičky na auto ukazuje dátum poskytnutia po roku 2024, prvé záložné právo, nákup nového vozidla na osobnú potrebu a zadali ste správny 17-miestny VIN.
• Ak ste zosobášení, podali ste spoločné priznanie pre každú časť, ktorú ste si uplatnili.
• Zadali ste SSN platné pre zamestnanie pre každú osobu, ktorá si uplatňuje sprepitné alebo nadčasy.

Časté chyby, ktoré stoja odpočet​

Zamieňanie hrubých nadčasov s odpočítateľnou prémiou. Zadanie plných 360 USD z predchádzajúceho príkladu namiesto 120 USD prémie je najčastejšou chybou v prvých návrhoch z roku 2025. Softvér to nezachytí, ak mu dáte nesprávne východiskové číslo.

Predpoklad, že ojazdené auto sa kvalifikuje. Zákon hovorí nové. Ročné predvádzacie vozidlo alebo certifikované ojazdené vozidlo zakúpené v roku 2025 nespĺňa definíciu, aj keď je pôžička nová.

Zabudnutie, že manželia podávajúci samostatne strácajú dve zo štyroch. Pre úroky z pôžičky na auto sú manželia podávajúci samostatne úplne neoprávnení. Pre sprepitné, nadčasy a seniorov podanie samostatne obmedzuje na nižší limit a pre sprepitné a seniorov môže nárok úplne zrušiť, ak by ste inak mali nárok pri spoločnom podaní.

Nechanie VIN prázdneho alebo s prehodenými znakmi. Chyba v jednom znaku VIN môže spustiť oznámenie a úplné zamietnutie Časti IV, kým sa neopraví.

Uplatnenie odpočtu bez splnenia pravidla SSN. Daňovník s ITIN, ktorý dostal kvalifikované sprepitné, môže správne nahlásiť sprepitné a napriek tomu nemá nárok na odpočet. SSN musí byť platné pre zamestnanie.

Myslenie, že odpočty sú trvalé. Končia po roku 2028. Ak plánujete nákup vozidla alebo rozpočtujete príjem zo sprepitného, nepredpokladajte, že rovnaký formulár bude existovať aj pre rok 2029.

Majte záznamy pripravené, aby sa odpočet udržal​

Každá z týchto odpočítateľných položiek sa opiera o dokumenty, ktoré už vo svojom podnikaní alebo domácnosti spracúvate, ale IRS ich teraz vyžaduje prepojenejším spôsobom:

• Pracovníci so sprepitným a zamestnávatelia: Denné hlásenia sprepitného, súhrny sprepitného z pokladničných systémov a zosúladenia políčka 7 na W-2. Zamestnávatelia by mali mať v spise určenie povolania so sprepitným a dohody o sprepitnom so zamestnancami.
• Hodinoví pracovníci a mzdoví administrátori: Záznamy o dochádzke a pracovnom čase, ktoré ukazujú bežné hodiny oproti hodinám nadčasov, definície pracovného týždňa FLSA a mzdové registre, ktoré rozdeľujú polovičnú prémiu. Ak ste samostatne zárobkovo činní a najímate hodinových pracovníkov, veďte rovnaké záznamy pre svoje vlastné kvalifikované nadčasy.
• Kupujúci vozidiel: Uzavreté vyhlásenie o pôžičke, kúpna zmluva, titul/zápis záložného práva, VIN a ročné vyhlásenie veriteľa o úrokoch. Sledujte úroky oproti istine vo svojom účtovníctve, aby sa číslo na Schedule 1-A viazalo na amortizačný plán, nie na odhad.
• Seniori: Kópiu dokladu o dátume narodenia a samotné spoločné priznanie. Ak je MAGI blízko 75 000/150 000 USD, uschovajte pracovné listy, ktoré ukazujú 6 % zníženie – budú po nich žiadať.

Dobré účtovníctvo nie je len o uzatváraní kníh každý mesiac; je rozdielom medzi sebavedomým uplatnením 10 000 USD v Časti IV a nechaním ich na stole, pretože do 10. apríla nemôžete nájsť dátum záložného práva alebo VIN. Jednoduchý priečinok na koniec roka – výplatné pásky, W-2, 1099, denníky sprepitného, vyhlásenia o nadčasoch, balík pôžičky, vyhlásenie veriteľa o úrokoch a overenie dátumu narodenia – pokrýva všetky štyri odpočítateľné položky.

Zjednodušte si finančnú správu​

Či už sledujete denníky sprepitného, oddeľujete prémie za nadčasy od hrubej mzdy alebo zosúlaďujete úroky z pôžičky na auto s amortizačným plánom, jasné záznamy rozhodujú o tom, či si tieto nové odpočítateľné položky ponecháte. Beancount.io ponúka účtovníctvo v čistom texte, ktoré je transparentné, verzované a pripravené pre AI – takže vaše príjmy, úroky a mzdové poznámky zostanú organizované a pripravené na audit na jednom mieste. Začnite zadarmo a ponechajte si každý dolár, na ktorý máte nárok, bez zápasenia s tabuľkou noc pred podaním priznania.