#capital-gains
Track and report capital gains from investments
Практическое руководство по выкупу акций согласно Разделу 302 в закрытых корпорациях типа C — когда обратный выкуп облагается как продажа (прирост капитала), а когда как дивиденды, как семейное приписывание по Разделу 318 лишает льгот большинство семейных сделок, и как тесты 302(b) вместе с отказом 302(c)(2) позволяют сохранить статус продажи.
Прямое индексирование в США собирает убытки по каждой акции в SMA — правила wash-sale и налоговую альфу ETF не смогут повторить в 2026 году.
Практическое руководство по продажам в рассрочку согласно Разделу 453 и форме 6252 — как коэффициент валовой прибыли позволяет распределить налог на прирост капитала по годам, когда восстановление амортизации требует признания дохода в первый год, как начисляются проценты по разделу 453A при превышении порога в 5 млн долларов, и в каких случаях выгоднее отказаться от метода рассрочки.
Практическое руководство по отчетности о продажах в рассрочку по форме 6252 в соответствии с разделом 453 IRC: расчет процента валовой прибыли, причины налогообложения восстановления амортизации в первый год, процентный сбор по разделу 453A для обязательств выше порога в 5 млн долларов, двухлетнее правило перепродажи связанными сторонами и случаи, когда отказ от метода рассрочки выгоднее отсрочки прибыли.
Когда партнер продает долю в LLC или партнерстве, Раздел 751 может реклассифицировать значительную часть прибыли как обычный доход, облагаемый налогом по ставке до 37 процентов. Форма 8308 — это обязательное раскрытие партнерством прибыли от «горячих активов» в Форме 1065 с предоставлением данных до 31 января и подачей отчетности в 2026 году.
Продажа доли в партнерстве может превратить ожидаемый прирост капитала в обычный доход в соответствии с Разделом 751, увеличив федеральный налог на переквалифицированную часть с 23,8% до 37%. В данном руководстве рассматриваются форма 8308, категории «горячих активов», крайний срок предоставления отчетности партнерам 31 января, а также обязанности продавцов, покупателей и администраторов партнерств при передаче долей в 2025 и 2026 годах.
Статья 877A рассматривает подотчетных экспатриантов так, будто они продали каждый свой актив за день до выезда из США. В 2026 году порог чистого налога составляет 211 000 долларов США, порог по чистой стоимости активов — 2 миллиона долларов, а исключение прибыли — 910 000 долларов. Вот как форма 8854 определяет, должны ли вы платить.
Выделение личного гудвила позволяет акционерам C-корпораций платить налог на прирост капитала в размере 23,8% вместо совокупного налога 40%+ на часть суммы от продажи активов. Дела Martin Ice Cream, Norwalk и Bross Trucking показывают, в каких случаях такое распределение признается обоснованным, а дело Howard — как соглашение о трудоустройстве и неконкуренции может его разрушить.
Личный гудвил, основанный на решениях налогового суда по делам Martin Ice Cream и Norwalk, позволяет владельцам закрытых C-корпораций перевести часть цены продажи активов с уровня корпоративного налога на уровень акционера в качестве долгосрочного прироста капитала. В этом руководстве объясняется суть доктрины, условия её применения, документация, выдерживающая аудит IRS, и типичные ошибки, приводившие к аннулированию таких распределений.
Практическое руководство по сравнению переноса налоговой базы (раздел 1015) и ее повышения (раздел 1014), ловушке двойной базы для обесценившихся активов и схеме принятия решений на 2026 год: стоит ли дарить подорожавшее имущество сейчас или удерживать до смерти в условиях постоянного освобождения в размере 15 миллионов долларов.
Раздел 1256 распределяет прибыль по фьючерсам, опционам на индексы широкого рынка и квалифицируемым валютным контрактам в пропорции 60% — долгосрочная и 40% — краткосрочная, ограничивая максимальную федеральную ставку на уровне около 26,8% по сравнению с 37% для опционов на акции. Руководство на 2026 год по форме 6781, правилу переоценки по рынку (mark-to-market) и трехлетнему переносу убытков назад.
Трасты достигают максимальной федеральной ставки 37% всего при $15 200 налогооблагаемого дохода, в то время как физические лица — только при $609 350. Это руководство знакомит доверительных управляющих с формой 1041, распределяемым чистым доходом (DNI), распределением по приложению K-1, правилом отдельных долей и выбором 65 дней, используемым для перевода дохода бенефициарам по более низким ставкам.
