Если оборот вашего бизнеса в Мозамбике в прошлом году составил от 2,5 до 4 млн метикалов, ваша налоговая жизнь изменилась 1 января 2026 года — и, возможно, вы ощущаете это только сейчас. Закон № 9/2025 от 29 декабря переписал Упрощённый налог для малых налогоплательщиков (ISPC): повысил порог для права применения, заменил прежний фиксированный платёж прогрессивными ставками, перевёл исчисление налога на квартальную основу и добавил обязанности по выставлению счетов-фактур и удержанию налога, которых раньше не было. В конце сентября 2026 года Совет министров утвердил новый Регламент ISPC, определяющий процедуры применения и отменяющий декрет 2009 года, — сигнал о том, что правоприменение новых требований к документам сейчас набирает обороты.
Ниже — что изменилось, кто подпадает под режим, сколько вы должны и какие привычки в области комплаенса стоит выработать до закрытия следующего квартала.
Что такое ISPC, в одном абзаце
Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, созданный Законом № 5/2009, — это налог с оборота для малого бизнеса, заменяющий сразу три налога: налог на прибыль организаций (IRPC), налог на доходы физических лиц (IRPS) и НДС. Вместо расчёта прибыли и начисления НДС соответствующие критериям малые налогоплательщики платят налог с валовой выручки. До конца 2025 года условия были простыми: предприятия с годовым оборотом до 2,5 млн метикалов могли присоединиться к режиму и платить либо фиксированные 75 000 метикалов в год, либо 3% с оборота. Закон 9/2025 сохраняет саму концепцию, но перестраивает практически каждый параметр.
Главное изменение: потолок теперь 4 млн метикалов
Право на применение режима теперь распространяется на предприятия с годовым оборотом до 4 000 000 метикалов — примерно 62 500 долларов США по недавним курсам около 64 метикалов за доллар, — вместо прежних 2,5 млн метикалов (около 39 000 долларов США). Если ваш оборот за 2025 год превысил старый потолок и вытолкнул вас в стандартную систему IRPC/IRPS плюс НДС, проверьте, не возвращаетесь ли вы теперь в упрощённый режим.
Расширился и перечень охватываемых видов деятельности. Мелкомасштабное лесное хозяйство, рыболовство, животноводство, птицеводство и пчеловодство теперь прямо включены наряду с ремёслами — хорошая новость для сельских производителей и ремесленников, которые раньше находились в серой зоне.
Прогрессивные ставки заменяют фиксированные 75 000 MT
Старый выбор — платить фиксированные 75 000 метикалов в год или 3% с оборота — отменён. Вместо него введены прогрессивные ставки, применяемые к годовому обороту:
- 3% с годового оборота до 1 000 000 метикалов
- 4% с годового оборота свыше 1 000 000 до 2 500 000 метикалов
- 5% с годового оборота свыше 2 500 000 до 4 000 000 метикалов
В принятой редакции ставка, по-видимому, применяется ко всему вашему обороту в зависимости от того, в какую категорию он попадает, а не маржинально, по диапазонам. Но уточните базу расчёта у своего бухгалтера или в Налоговом управлении, поскольку разница существенна. При трактовке «от всего оборота» рыночный торговец с годовыми продажами 900 000 метикалов платит 3%, то есть 27 000; розничный магазин с оборотом 2 млн платит 4%, то есть 80 000; а оптовик с оборотом 3,2 млн платит 5%, то есть 160 000.
Два предохранительных клапана смягчают края. Если применение ставок даёт сумму налога менее 500 метикалов (менее 8 долларов США), вы вообще освобождаетесь от уплаты. А если ваш оборот в течение периода превысит потолок 4 млн метикалов, превышающая часть облагается по ставке 20% — дорого, но по крайней мере правило прописано, а не оставляет вас в неопределённости.
Для поставщиков услуг установлены гораздо более высокие фиксированные ставки
Самый резкий сюрприз реформы касается услуг. Фиксированные ставки теперь применяются к конкретным видам услуг независимо от общих категорий:
- 12% для индивидуальных или корпоративных поставщиков торговых услуг, таких как сантехника, плотницкие работы, кладка, электромонтаж, парикмахерские услуги, садоводство и ремонт автомобилей
- 15% для свободных профессий, таких как юристы, экономисты, геологи, инженеры и бухгалтеры
- 20% с оборота, превышающего потолок 4 млн метикалов, как указано выше
Если вы совмещаете виды деятельности из нескольких секторов, применяется наивысшая применимая ставка. Плотник, который также держит небольшую розничную точку, платит 12% по всему обороту, а не 12% со столярных работ и 3–5% с магазинных продаж. Это единственное правило впервые делает сочетание видов деятельности вопросом реального налогового планирования в рамках ISPC.
Профессионалам следует также учесть новый срок: юристы, инженеры, бухгалтеры и консультанты могут находиться в режиме ISPC не более пяти лет. Если вы относитесь к одной из этих профессий, упрощённый режим теперь явно является стартовой площадкой, а не постоянным домом — планируйте переход на стандартную систему до истечения срока.
Кого не допускают в режим
Закон 9/2025 также сужает вход. ISPC больше не применяется к налогоплательщикам, которые:
- Владеют долями в других компаниях, облагаемых по ISPC
- Владеют долями в публичных акционерных обществах (sociedades anónimas) или иных компаниях, акционеры которых не могут быть идентифицированы
- Ведут деятельность за пределами установленного перечня — лесное хозяйство, рыболовство, животноводство, сельское хозяйство, птицеводство, пчеловодство, промышленность и торговля
- Работают через несколько обособленных подразделений
- Оказывают предусмотренные законом услуги одному и тому же лицу более 183 дней в году
Последнее исключение заслуживает внимания фрилансеров и подрядчиков. Если один клиент занимает более половины вашего рабочего года, закон рассматривает такие отношения как находящиеся вне упрощённого режима — это антиуклонительная норма, направленная против замаскированной занятости. Диверсификация клиентской базы теперь является стратегией налогового комплаенса, а не только бизнес-стратегией.
В обратном направлении понятие налогоплательщика ISPC было расширено на физических лиц, которые совершают облагаемую операцию, не осуществляя предпринимательской деятельности, при условии соблюдения требований о возникновении обязанности по налогу на доходы физических лиц. Разовые облагаемые сделки теперь могут вовлечь частное лицо в этот режим.
Квартальное налогообложение меняет ритм ваших денежных потоков
Налоговый период перешёл с годового на квартальный. Вместо одного годового расчёта вы теперь определяете и платите ISPC четыре раза в год. Это больше документов, но это также распределяет обязательство по году и навязывает ту периодичность ведения учёта, которой у многих малых предприятий никогда не было. Если раньше вы в декабре лихорадочно восстанавливали данные о продажах за двенадцать месяцев, квартальный ритм стоит принять, а не воспринимать с раздражением: сверяйте продажи каждые три месяца — и годовая процедура почти исчезнет.
Новые требования к документам — вот где реальное правоприменение
Положения, наиболее вероятно порождающие штрафы, — это правила документооборота:
Выставляйте счёт-фактуру по каждой сделке. Плательщики ISPC теперь обязаны выставлять счёт-фактуру или эквивалентный документ по каждой продаже товаров или оказанию услуг и регистрировать их. Эквивалентные документы должны быть на государственном языке и в национальной валюте, датированы, последовательно пронумерованы и содержать наименование и налоговый номер (NUIT) обеих сторон, а также количество, описание и цену того, что передано. Для бизнеса, работающего с наличными и никогда не выдававшего чек, это самое большое поведенческое изменение в реформе.
Выставляйте счёт-фактуру от имени незарегистрированных поставщиков — и удерживайте 5%. Когда вы покупаете товары или услуги у физических лиц, не зарегистрированных для налоговых целей, в пределах общего годового лимита 2,5 млн метикалов на такие закупки, вы должны выставить счёт-фактуру от имени поставщика со всеми элементами, требуемыми Налоговым кодексом (Кодексом о НДС), удержать налог по освобождающей ставке 5% и перечислить его в Налоговое управление. Если ваша цепочка поставок идёт через неформальных поставщиков — что часто встречается в сельском хозяйстве, рыболовстве и ремесленничестве, — составьте карту таких закупок сейчас и заложите удержание в свои цены.
Подумайте дважды, прежде чем отказываться от освобождения. Плательщики ISPC освобождены от НДС, IRPS и IRPC; если вы отказываетесь от этого освобождения, вы теперь привязаны к этим налогам на три года. Не отказывайтесь от него необдуманно — например, только чтобы выставлять счета-фактуры с НДС одному корпоративному клиенту — не смоделировав предварительно расходы на полное соблюдение требований системы в течение трёх лет.
Практический чек-лист на следующий квартал
- Подтвердите, что вы по-прежнему соответствуете критериям. Проверьте оборот на соответствие потолку 4 млн метикалов, свою деятельность — установленному перечню и пяти исключающим критериям, особенно доли участия, несколько обособленных подразделений и правило 183 дней с одним клиентом.
- Пересчитайте своё обязательство по новым категориям. Сравните с тем, что вы платили при старом выборе «75 000 или 3%»; некоторые предприятия платят меньше, поставщики услуг часто гораздо больше.
- Наладьте квартальный учёт. Регистрируйте продажи непрерывно, чтобы оборот каждого квартала был известен в течение нескольких дней после его окончания, а не восстанавливался месяцами позже.
- Начните выставлять счета-фактуры по каждой продаже. Пронумерованные, датированные документы с NUIT обеих сторон теперь обязательны, а не просто рекомендуются.
- Проверьте своих поставщиков. Выявите незарегистрированных поставщиков-физических лиц, подготовьтесь к самостоятельному выставлению счетов-фактур и удержанию 5%, следите за годовым лимитом 2,5 млн метикалов на такие закупки.
- Профессионалам: начните пятилетний отсчёт. Если вы юрист, инженер, бухгалтер или консультант в ISPC, запланируйте свой выход в стандартный режим.
- Следите за процедурами нового Регламента. Утверждение в сентябре 2026 года, отменяющее Декрет 14/2009, определит механику подачи отчётности — следите за публикуемыми указаниями Налогового управления.
Держите квартальные показатели наготове без авралов
Квартальное исчисление налога, обязательное выставление счетов-фактур и удержание налога при неформальных закупках указывают в одну сторону: упрощённый режим теперь вознаграждает предприятия, которые ведут непрерывный и полный учёт. Реестр в виде простого текста, фиксирующий каждую продажу, закупку и удержание по мере их совершения, превращает расчёт ISPC за каждый квартал в отчёт, а не в восстановление данных. Beancount.io обеспечивает бухгалтерский учёт в виде простого текста, дающий вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учёт в виде простого текста.
