Налог на бензопожирателей: кто на самом деле платит $7,700 из вашего ценника

Представьте себя на площадке дилера, где вы сравниваете два спортивных седана. На одном ценнике строка, которую вы не ожидали увидеть: «Gas Guzzler Tax: $2,100». Это не доплата дилера, не плата за доставку и не то, что можно отбить в торге. Это федеральный акциз, который старше большинства продавцов в этом зале, и если вы купите машину, платить будете именно вы — хотя по закону платит производитель.

Это руководство объясняет, что такое налог на бензопожирателей, как рассчитывается сбор от $1,000 до $7,700, почему внедорожник соседа с куда большим аппетитом его полностью избегает и что делать в учёте, если машина окажется бизнес-активом.

Что такое налог на бензопожирателей на самом деле​

Налог на бензопожирателей — это федеральный акциз на производителей, введённый в рамках Energy Tax Act 1978 года, в эпоху очередей на заправках и нормирования по чётным-нечётным. Конгресс хотел подтолкнуть автопроизводителей к экономичным машинам, а покупателей — отвадить от прожорливых, поэтому обложил налогом за каждую машину любой новый легковой автомобиль, чья топливная экономичность ниже установленной законом черты. Норма закреплена в статье 4064 Внутреннего налогового кодекса, а налог рассчитывается по форме IRS 6197, которую производители прикладывают к квартальной декларации по акцизам, форме 720.

Налог определяют три черты:

• Он применяется только к новым автомобилям. Налогооблагаемое событие — первая продажа производителем. Купите подержанный спорткар с расходом в одну цифру — и никакого налога на бензопожирателей в сделке нет: он был уплачен один раз, годы назад, и больше не повторится.
• Юридически это налог производителя. Налогоплательщиком записи является автопроизводитель или импортёр. Экономически, конечно, расход ложится в цену на стикере — поэтому вы и видите его отдельной строкой на этикетке Monroney.
• EPA измеряет, IRS взимает. Топливная экономичность определяется по процедурам тестирования EPA, а IRS применяет к результату установленную законом таблицу. Ни у одного из ведомств нет свободы усмотрения по диапазонам — они прописаны в Кодексе.

Суммы заморожены с начала 1990-х. Шкала налога, придуманная в те времена, когда премиальный бензин стоил чуть больше доллара за галлон, сегодня применяется к рынку, полному семейных седанов на 400 лошадиных сил, — отчасти поэтому налог продолжает удивлять покупателей.

Таблица ставок: от $1,000 до $7,700 за автомобиль​

Единственный входной параметр — комбинированная оценка топливной экономичности типа модели, измеренная с точностью до десятой мили на галлон. Достигните 22,5 mpg или выше — и машина не должна ничего. Опуститесь ниже — и налог растёт шагами по $1 на mpg:

Одна десятая мили на галлон может перевести машину через границу диапазона — поэтому автопроизводители так трясутся над результатами тестов EPA для спортивных моделей. Машина с оценкой 21,5 mpg обходится производителю в $1,000; та же машина при 21,4 mpg — в $1,300. Умножьте эту разницу в $300 на десятки тысяч единиц — и вы поймёте, почему инженерия топливной экономичности окупает себя.

Обратите внимание на асимметрию: промах мимо порога 22,5 mpg на волосок всё равно стоит ровно $1,000. Здесь нет ни постепенного введения, ни округления вверх, ни исключения для незначительных величин.

Как вычисляется показатель mpg​

Оценка, лежащая в основе таблицы, — не совсем то число, что вы видите крупным шрифтом на этикетке топливной экономичности. Закон привязывает метод расчёта к процедурам EPA, применявшимся для модельного года 1975: взвешенное сочетание результатов городского и загородного циклов тестирования — 55 процентов город и 45 процентов шоссе.

На практике это значит:

• Это оценка типа модели, а не вашей машины. Каждый автомобиль того же типа модели EPA несёт тот же налог, ведёте ли вы его бережно или нет. Ваш личный расход значения не имеет.
• Опции могут изменить результат. Разные двигатели, коробки передач или передаточные числа главной пары могут отнести две версии «одной и той же» машины к разным типам моделей с разными налогами. Версия седана с V8 может нести налог на бензопожирателей, а версия того же кузова с турбированной четвёркой — нет.
• Любую машину можно проверить. Сайт EPA по топливной экономичности позволяет найти модель, открыть вкладку Specs и увидеть, подпадает ли она под налог и на какую сумму. Если вы выбираете между спортивными машинами, двухминутная проверка лучше сюрприза при подписании.

Поскольку установленный законом цикл тестирования датируется 1975 годом, расчёт налога на бензопожирателей использует нескорректированные лабораторные значения, а не приведённые цифры, печатаемые на современной этикетке. Обычно оба числа попадают в один диапазон, но когда машина стоит у границы, считается лабораторное число — а не то, что на ценнике.

Кто на самом деле платит: следите за стикером​

Юридически чек выписывает производитель. Он подаёт форму 6197, умножает налог за автомобиль на количество проданных машин с расходом ниже 22,5 mpg и перечисляет итог вместе с декларацией по акцизам. Мелкие производители, выпускающие менее 10 000 машин в год, могут ходатайствовать перед Казначейством об альтернативном режиме — послабление, нацеленное на бутиковые и экзотические марки.

Экономически платите вы. Налог раскрывается отдельной строкой на стикере Monroney, и он зашит в цену, которую вы финансируете, с которой платите налог с продаж и которую страхуете. Отсюда несколько следствий:

• Вы не можете вычесть его как отдельный налог в личной декларации. Для частного покупателя сумма налога на бензопожирателей — просто часть стоимости машины. В форме 1040 для неё нет строки.
• Лизинг его не обходит. Производитель платит при первой продаже или первом лизинге машины, и цена лизинга отражает этот расход, как и любой другой.
• При самостоятельном импорте налогоплательщиком можете стать вы. Если вы ввозите автомобиль для личного пользования, у которого нет оценки EPA, IRS может возложить на вас ответственность по налогу, рассчитанному по форме 6197. Серый импорт без сертифицированной оценки считается попадающим в самый прожорливый диапазон, пока вы не докажете обратное тестированием, — дорогое допущение при $7,700 за машину.

Ещё одно направление, которое стоит знать: в отличие от акцизов на топливо, которые идут в Highway Trust Fund, поступления от налога на бензопожирателей попадают в общий фонд Казначейства. Налог наказывает за прожорливость; он не мостит дороги.

Почему внедорожник соседа его избегает​

Самая частая реакция на налог на бензопожирателей — неверие, что он применяется к спортивному седану на 21 mpg, но не к трёхрядному внедорожнику на 14 mpg. Объяснение — в определениях, и оно восходит к 1978 году.

Закон облагает налогом «автомобили»: четырёхколёсные транспортные средства на бензине или дизеле с полной массой 6 000 фунтов или меньше и предназначенные в основном для использования на дорогах общего пользования. Но затем он исключает всё, что классифицируется как непассажирский автомобиль по правилам Министерства транспорта, действовавшим на момент принятия закона, — а в эту категорию попадают грузовики, минивэны и внедорожники. В 1978 году это были рабочие машины, составлявшие малую долю автопарка; Конгресс не видел причин их облагать. Автопарк полностью изменился, а определение — нет.

Остальные границы работают так же:

• Грузовики, минивэны и внедорожники: освобождены как непассажирские автомобили, сколько бы топлива они ни пили.
• Тяжёлые транспортные средства: всё, что превышает 6 000 фунтов полной массы без нагрузки, выходит за рамки определения. Лимузины прямо включены вплоть до этого веса.
• Транспорт экстренных служб: машины скорой помощи, полицейские автомобили и пожарная техника, проданные напрямую для такого использования, налог не платят — с требованиями к регистрации для производителя и покупателя.
• Электромобили: нет бензинового или дизельного двигателя — нет налога, хотя их собратья, классифицированные как грузовики, и так были бы освобождены.
• Все остальные платят. IRS прямо заявляет, что освобождённых нет: ни федеральное правительство, ни правительства штатов и местные власти, ни некоммерческие организации. Если транспортное средство подпадает под определение автомобиля, налог применяется.

Предложения распространить налог на внедорожники всплывают каждые несколько лет и ни к чему не приводят. Для планирования исходите из того, что водораздел между легковыми и грузовыми машинами постоянен.

Что это значит, когда машина — бизнес-актив​

До сих пор это была история потребителя. Но немало машин, облагаемых налогом на бензопожирателей, попадает на баланс компаний — спортивный седан партнёра, люксовый автомобиль команды по недвижимости, демонстрационная машина владельца автосалона. Здесь налог создаёт небольшую бухгалтерскую ловушку.

Инструкции IRS по расходам на транспортные средства предписывают уменьшить амортизируемую базу автомобиля на сумму налога на бензопожирателей. $2,100 на стикере — часть того, что вы заплатили за машину, но не часть того, что вы амортизируете. Остальную стоимость автомобиля вы возмещаете через амортизацию с учётом годовых лимитов для легковых автомобилей класса люкс; доля налога на бензопожирателей просто не входит в расчёт. Более старые публикации IRS излагают то же правило проще: если деловое использование начинается в течение года после первой розничной продажи машины, уменьшите базу на налог на топливную экономичность.

Практические следствия для ваших записей:

• Выделяйте налог при покупке. Когда вы капитализируете автомобиль, записывайте сумму налога на бензопожирателей отдельной строкой, а не прячьте её в цене покупки. Два года спустя ни вы, ни ваш налоговый preparer не вспомните, что $3,700 из капитализированной стоимости не амортизируются.
• Следите за лимитами для класса люкс отдельно. Легковые автомобили подпадают под годовые лимиты амортизации, поэтому высокая цена покупки в основном растягивает период возмещения, а не увеличивает вычет за какой-то отдельный год. Прежде чем предполагать, сколько машина «сэкономит» на налогах, просчитайте эти лимиты.
• Соотношение пробега и фактических расходов по-прежнему важно. Если вы используете стандартную ставку за милю, база автомобиля несущественна — но налог на бензопожирателей всё равно поднял цену купленной вами машины. Просчитайте оба метода, прежде чем решать.
• Лизинговым служебным машинам нужна та же пометка. Налог зашит в капитализированную стоимость, лежащую в основе ваших лизинговых платежей. Вы никогда не увидите его отдельной строкой, но это одна из причин, почему платёж выше, чем предполагает арифметика от MSRP.

Ничто из этого не аргумент против покупки машины. Это аргумент за то, чтобы правильно записать покупку в первый же день, пока стикер ещё лежит в бардачке, а не восстанавливать всё к моменту подачи налоговой декларации.

Четыре ошибки, которые покупатели совершают снова и снова​

Считать, что налог сигналит о плохой машине. Налог на бензопожирателей означает, что тип модели не дотянул до 22,5 mpg по процедурам тестирования 1975 года. У современного спортивного автомобиля это часто отражает выбор передаточных чисел и мощности, а не плохую инженерию. Оценивайте машину; налог воспринимайте как условие цены.

Считать, что подержанные машины несут свежий налог. Не несут. Продажи между частными лицами, перепродажи дилерами и аукционы в этом смысле все свободны от налога. Его вызывает только первая продажа — или первый лизинг — производителем.

Забывать про правило импорта. Ответственность при личном импорте, о которой говорилось выше, удивляет покупателей машин с зарубежных рынков. Если у автомобиля нет оценки EPA и сертификата соответствия, закладывайте самый худший диапазон, пока тестирование не докажет обратное, и учитывайте этот риск в цене покупки.

Финансировать налог, не замечая этого. Поскольку сумма налога на бензопожирателей сидит внутри цены на стикере, большинство покупателей финансируют её по ставкам автокредита и платят с неё налог с продаж, если правила штата это позволяют. Налог в $5,400, профинансированный на шесть лет, стоит ощутимо больше $5,400. Это не причина отказываться от машины — но это часть арифметики «до выезда из салона» наравне со ставкой и сроком.

Держите записи об автомобиле в порядке с первого дня​

Покупка машины концентрирует на удивление много налогово значимых деталей в одной сделке: выделение налога на бензопожирателей, дату ввода в эксплуатацию, процент делового использования, метод амортизации и журналы пробега, подтверждающие всё это. Разбросанные по бардачку, электронной таблице и чьей-то памяти, эти детали быстро деградируют — а восстановление обычно происходит в срок под давлением. Запись покупки в виде структурированных, проверяемых проводок, с неамортизируемой суммой налога отдельной строкой, превращает проблему «коробки из-под обуви» в простой поиск. Документация описывает, как моделировать основные средства и графики амортизации, чтобы цифры сходились каждый год.

Beancount.io обеспечивает учёт в виде простого текста, дающий вам полную прозрачность и контроль над финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в виде простого текста.