Если вы владеете долей в скважине, которую не эксплуатируете сами, кто-то другой тратит ваши деньги каждый месяц — а ежемесячный счет, который сообщает вам об этом, и есть отчет о совместном выставлении счетов. Пропустите одну строку в нем, и вы можете годами переплачивать за накладные расходы, подписать расчет роялти, который никогда не проверяли, или навсегда потерять право оспорить необоснованный расход. Вот как работает эта система и на что следует обращать внимание.
Что на самом деле представляет собой совместное выставление счетов
Немногие малые компании бурят скважину в одиночку. Операторы и инвесторы создают совместные предприятия, чтобы несколько владельцев рабочих интересов разделили затраты — и риски — на бурение, освоение и добычу скважины или объекта. Одна сторона, оператор, ведет работы и оплачивает подрядчиков. Каждый другой владелец возмещает свою пропорциональную долю.
Отчет о совместном выставлении счетов (JIB) — это механизм, с помощью которого оператор отчитывается о таких общих затратах перед неоперационными владельцами. Это не неформальная таблица. Расходы регулируются двумя документами, подписанными до того, как будет отправлен первый счет:
- Соглашение о совместной эксплуатации (JOA), которое определяет, кто является оператором, как принимаются решения и как распределяются затраты и добыча.
- Типовая процедура бухгалтерского учета COPAS, прилагаемая к JOA в качестве приложения, которая устанавливает подробные правила выставления счетов: что подлежит отнесению на совместный счет, как рассчитываются накладные расходы, как оцениваются материалы и запасы и как проводятся аудиты.
COPAS — Совет обществ бухгалтеров нефтяной промышленности — публикует эти стандартизированные процедуры, чтобы операторы и неоператоры спорили, исходя из одного и того же свода правил. Когда строка в JIB выглядит неправильно, вопрос никогда не в том, «кажется ли это справедливым». Вопрос в том, «что допускает применяемая процедура бухгалтерского учета».
AFE: бюджет, который вы утверждаете до того, как начнет вращаться долото
Прежде чем начнутся какие-либо работы по новой скважине или объекту, оператор готовит разрешение на расходы (AFE) — общую сметную стоимость бурения и освоения проекта — и направляет его каждому неоперационному партнеру на утверждение. Рассматривайте AFE как бюджет, а отчет JIB — как фактические данные: AFE оценивает, JIB выставляет счета за то, что реально было потрачено.
Почему AFE важны для вашей отчетности
Сметы AFE дают вам базовый уровень для контроля затрат в ходе освоения. Сопоставление фактических расходов по JIB с утвержденным AFE — это то, как вы узнаете, точно ли оператор составляет сметы — и не выходит ли проект за бюджет, пока еще есть время задать вопросы.
Большинство JOA требуют, чтобы оператор вернулся с дополнительным AFE, когда затраты грозят превысить утвержденную сумму более чем на установленный порог. Не относитесь к дополнительным AFE как к рутинной бумажной работе. Каждый из них — это новая точка принятия решения: утвердить превышение или отказаться от участия.
Отказ от участия и штраф за окупаемость
Если вы голосуете против операции, предусмотренной AFE, вы переходите в статус отказа от участия: согласные стороны оплачивают вашу долю затрат, а взамен возмещают эти затраты — плюс штраф, часто кратный вашей доле, — из вашей части добычи скважины. Оператор отслеживает это возмещение в ежемесячных отчетах об окупаемости, показывающих постатейные затраты, добытые объемы и выручку от продажи, пока вы не «окупитесь» и не вернетесь в поток доходов.
Урок для малых владельцев рабочих интересов: отказ от участия не бесплатен, а согласие не автоматично. Читайте положения о штрафах в вашем JOA до того, как придет AFE, а не после.
Накладные расходы COPAS: ежемесячная ставка, которую вы согласовали много лет назад
Наиболее неправильно понимаемая строка в любом отчете JIB — это накладные расходы. Офисный персонал оператора, системы бухгалтерского учета и надзор стоят денег, и процедура COPAS позволяет оператору возмещать часть этих косвенных затрат с совместного счета. Наиболее распространенный метод — метод фиксированной ставки: фиксированная ежемесячная плата за скважину, с двумя уровнями:
- Ставка для бурящейся скважины, взимаемая, пока скважина бурится, осваивается или подвергается капитальному ремонту. Типичные согласованные ставки достигают тысяч долларов за скважину в месяц, с пропорциональным расчетом за неполные месяцы.
- Ставка для добывающей скважины, гораздо меньшая ежемесячная плата, как только скважина выходит на добычу.
Эти ставки согласуются при подписании JOA — а затем ежегодно корректируются по публикуемому индексу, так что ставка, согласованная десятилетие назад, сегодня существенно выше. Эта ежегодная индексация автоматична в большинстве форм COPAS. Если вы унаследовали или вошли в старый JOA, достаньте приложение и проверьте, каковы текущие скорректированные ставки. Малые владельцы регулярно платят накладные расходы, рассчитанные спустя годы после того, как перестали за ними следить.
Что покрывают накладные расходы — и что нет
Процедура бухгалтерского учета проводит границу между затратами, поглощаемыми ставкой накладных расходов, и затратами, выставляемыми напрямую. Заработная плата технического персонала, работающего на совместных операциях, например, может покрываться или не покрываться накладными расходами в зависимости от того, какую графу стороны отметили в приложении. Такие интерпретации COPAS, как MFI-48, добавляют практические правила, например, считать накладные расходы на бурение подлежащими начислению до тех пор, пока бурение, освоение или капитальный ремонт продолжаются без паузы в 15 или более дней подряд.
Поскольку эта граница зависит от конкретного договора, единственный надежный ответ на вопрос «могут ли они выставить мне это сверх накладных расходов» находится в приложении к вашему JOA плюс применимые интерпретации COPAS — а не в чьем-либо общем правиле.
Читайте свой отчет JIB как аудитор
Отчет JIB приходит ежемесячно. Как минимум, сверяйте три вещи каждый раз:
- Фактические данные против AFE. Отмечайте любую категорию затрат, существенно превышающую смету, и спрашивайте, не готовится ли дополнительный AFE.
- Накладные расходы против договорной ставки. Убедитесь, что ставка для бурения или добычи соответствует текущему индексированному значению, и что накладные расходы на бурение прекратились, когда прекратилась деятельность.
- Ваша десятичная доля против вашего акта. Убедитесь, что процент владения, применяемый к вашей доле, соответствует вашему фактическому рабочему интересу.
Операторы также готовят отчеты об эксплуатационных расходах по аренде (LOS), в которых детализируются расходы и доходы по каждой скважине или объекту. Используйте их, чтобы оценить состояние каждого действующего участка так же, как вы оценивали бы центр прибыли в любом другом бизнесе: доход на входе, затраты на подъем на выходе, динамика за месяцы. Отчетность по исключениям — сравнение затрат по месяцам и расследование отклонений — выявляет неверно отнесенный счет или дублирующий расход, которые пропускает построчное чтение.
Зеркальный риск оператора: невыставленные расходы
Если вы оператор, а не неоперационный владелец, ваш риск направлен в другую сторону. Каждый подлежащий выставлению расход, который так и не попадает в отчет JIB, — это деньги, потраченные от имени ваших партнеров и так и не возмещенные. Точное и своевременное выставление счетов — с кредиторской задолженностью, интегрированной в систему совместных интересов, чтобы затраты попадали на нужную скважину и в нужный месяц, — это не административная косметика. Это защита выручки.
Разделительные акты: математика роялти, которую необходимо проверить до подписания
Владельцы рабочих интересов — не единственные, кто получает документы. Когда скважина начинает добычу, каждый владелец роялти и минеральных прав получает разделительный акт: договор с плательщиком, в котором указана десятичная доля добычи — а следовательно, и ежемесячного чека, — на которую имеет право владелец.
Десятичная доля — это простая арифметика, которую вы можете проверить сами:
Ваша десятичная доля = (ваши чистые минеральные акры / акры участка) x ваша ставка роялти
Владеете 20 чистыми минеральными акрами в участке площадью 640 акров со ставкой роялти 20 процентов? Это 20 разделить на 640, умножить на 0,20, или 0,00625. Если в разделительном акте указано это число, математика сходится. Если нет — не подписывайте; свяжитесь с аналитиком по разделительным актам оператора и запросите график владения, лежащий в основе их цифры.
Три вещи, которые малые владельцы понимают неправильно в отношении разделительных актов:
- Подписание необязательно, но выплата ждет. Выплаты роялти обычно удерживаются в suspense до тех пор, пока вы не подпишете и не вернете акт, так что задержка стоит вам денежного потока.
- Акт не переписывает ваш договор аренды. По законодательству большинства добывающих штатов стандартный разделительный акт подтверждает, как вы получаете оплату; он не изменяет вашу ставку роялти или условия аренды. Тем не менее читайте его — ошибки в описании имущества, дате вступления в силу или десятичной доле встречаются часто.
- Десятичная доля остается с вами. Она появляется на каждом корешке чека на протяжении всего срока жизни скважины. Один раз проверить восемь цифр лучше, чем спорить о сотнях недоплаченных месяцев спустя.
Ваши права на аудит истекают — 24-месячные часы
Вот положение, которое стоит невнимательным владельцам реальных денег. Согласно процедуре бухгалтерского учета COPAS, неоператор имеет право проводить аудит записей совместного счета оператора за любой календарный год — но только в течение 24 месяцев после окончания этого календарного года. После закрытия этого окна расходы считаются окончательно правильными, за узкими исключениями (например, корректировки, вытекающие из государственного аудита, или зачитывающие записи, связанные с уже предоставленным исключением по аудиту).
Обратите внимание на ловушку внутри ловушки: начало аудита не останавливает часы. Если работа на месте идет дольше срока, исключения, которые вы формально не заявили в письменной форме, все равно могут погибнуть. Интерпретация COPAS MFI-40 разбирает пограничные случаи периода корректировки, и практический вывод прямолинеен — ставьте в календарь крайний срок для каждого года, в котором вы владеете интересом, и заявляйте письменные исключения по сомнительным расходам задолго до него.
Аудиты проводятся за счет неоператоров и, как правило, не чаще одного раза в год, поэтому малые владельцы часто присоединяются к совместному аудиту, возглавляемому крупнейшим неоператором, а не нанимают собственную команду. В любом случае экономика говорит в пользу аудита: одна неверно примененная ставка накладных расходов или неверно распределенный центр затрат, повторяющиеся ежемесячно на протяжении лет, обычно намного перевешивают стоимость проверки.
Распространенные ошибки, которые стоят малым владельцам денег
- Автоматическое утверждение AFE. Утверждение — это ваш последний дешевый рычаг влияния на стоимость проекта. Спросите, что изменилось с момента последней сметы и каков порог для дополнительного AFE.
- Игнорирование приложения о накладных расходах. Ставки ежегодно индексируются. Проверьте текущее значение вместо того, чтобы доверять прошлогоднему счету.
- Подписание разделительных актов без проверки десятичной доли. Пять минут арифметики против вашего акта и договора аренды.
- Пропуск 24-месячного окна аудита. Самая дорогая ошибка в этом списке, потому что она превращает любую другую ошибку в постоянную.
- Смешивание совместных затрат в собственной отчетности. Если вы оператор, затраты, которые так и не попадают в отчет JIB, — это невозмещенные деньги. Если вы не оператор, затраты, которые вы не можете привязать к скважине и месяцу, — это затраты, которые вы не можете оспорить.
Держите свою долю в скважине сверенной
Совместное выставление счетов вознаграждает владельца, который относится к каждому отчету как к упражнению по сверке: AFE против фактических данных, договорные ставки против выставленных накладных расходов, математика по акту против десятичной доли в разделительном акте, и каждый сомнительный расход, зафиксированный в письменной форме до истечения 24-месячных часов. Эта дисциплина живет или умирает в ваших собственных записях — учет затрат по каждой скважине, подшитые AFE и JIB, сопоставленные месяц за месяцем, и календарь, который никогда не позволяет пропустить срок аудита.
Упростите управление финансами
Управляя рабочими интересами, чеками роялти и ежемесячными отчетами JIB, ведение четких финансовых записей имеет решающее значение. Beancount.io предлагает бухгалтерский учет в виде обычного текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких черных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учет в виде обычного текста.
