Ваш словенский налоговый счёт за 2026 год, возможно, уже неверен — а исправление retroactive, то есть действует с 1 января. Если вы выставляете счета клиентам как samostojni podjetnik (s.p.) в рамках режима фиксированной ставки «normiranci», две волны реформ переписали потолки, ступени и даже социальные взносы, лежащие сверху. Вот что изменилось, сколько это вам стоит и что делать до конца года.
Как работает система normiranci
Словения позволяет соответствующим критериям индивидуальным предпринимателям не отслеживать каждую квитанцию. Вместо вычета фактических расходов вы заявляете normirani odhodki — нормализованные (расчётные) расходы — как фиксированный процент от выручки. Всё, что остаётся, — это ваша налоговая база, облагаемая по фиксированной ставке 20%.
На главной ступени математика знаменито проста:
- €50 000 выручки − 80% расчётных расходов = €10 000 налоговой базы
- €10 000 × 20% = €2 000 налога, эффективная ставка всего 4%
Именно из-за этих 4% режим так любим фрилансерами, консультантами, разработчиками и дизайнерами. Но он применяется только в строгих пределах выручки — и в 2026 году почти все они изменились.
Существует две разновидности normiranec:
- Polni s.p. (полная занятость) — самозанятость является вашим основным занятием, и вы платите полное социальное страхование через бизнес.
- Popoldanski s.p. (послеобеденный / частичная занятость) — вы уже полностью застрахованы в другом месте (обычно как наёмный работник) и ведёте s.p. как подработку, платя только уменьшенные фиксированные взносы.
Ступени, потолки и правила взносов резко различаются между этими двумя категориями, поэтому первый шаг — понять, к какой из них вы относитесь.
Волна первая: перестройка ступеней ZDoh-2
Поправки к Закону о налоге на доходы физических лиц (ZDoh-2), принятые в ноябре 2025 года, преобразовали режим фиксированной ставки в прогрессивные ступени по выручке. Скидка на расходы в 80% по-прежнему существует, но только на первом отрезке выручки. Заработайте больше — и признаваемые расходы быстро исчезают.
S.p. на полной занятости (polni) — ступени 2026 года
| Ступень выручки | Признаваемые расходы | Эффективная налоговая ставка |
|---|---|---|
| €0 – €60 000 | 80% | 4% |
| €60 000 – €120 000 | 0% | 20% |
| Свыше €120 000 | Лимит превышен | 35% на превышение |
S.p. на частичной занятости (popoldanski) — ступени 2026 года
| Ступень выручки | Признаваемые расходы | Эффективная налоговая ставка |
|---|---|---|
| €0 – €12 500 | 80% | 4% |
| €12 500 – €30 000 | 40% | 12% |
| €30 000 – €50 000 | 0% | 20% |
| Свыше €50 000 | Лимит превышен | 35% на превышение |
Посыл прямолинеен: теперь режим вознаграждает скромные обороты и наказывает избыток. Фрилансер на полной занятости с выручкой €59 000 платит примерно 4%; при €70 000 отрезок свыше €60 000 облагается полными 20% вообще без расчётных расходов. Поскольку только отрезок выше каждой границы облагается повышенной ставкой, пересечение порога никогда не делает вас беднее в целом — но каждый дополнительный евро сверх него облагается гораздо тяжелее, чем евро до него. Аналитики оценивают, что средняя нагрузка normiranec на полной занятости выросла примерно с 13,1% в 2025 году до примерно 15,3% в 2026 году.
Волна вторая: ZIURS поднимает потолки
Как раз когда фрилансеры осваивались с новыми ступенями, парламент 11 мая 2026 года принял Закон о мерах интервенции для развития Словении (ZIURS) — комплексную реформу, охватывающую налогообложение, энергетику, труд и здравоохранение. Для normiranci её главное изменение — значительное расширение того, кто может остаться в системе:
- Порог входа для s.p. на полной занятости: €60 000 → €150 000 выручки.
- Порог входа для s.p. на частичной / послеобеденной занятости: €30 000 → €70 000 выручки.
Обновлённая система сочетает эти более высокие потолки с более выраженным прогрессивным налогообложением в зависимости от выручки и страхового статуса — так что больше предприятий соответствует критериям, но более высокооплачиваемые сталкиваются с более крутыми эффективными ставками на верхних отрезках. Ключевой момент: изменения по налогу на доход применяются retroactive — к налоговому году, начинающемуся 1 января 2026 года, а FURS (Финансовая администрация) разрешила исправления деклараций до 30 июня 2026 года для налогоплательщиков, opting into новые правила.
Правило страхования 5 месяцев
ZIURS привязывает статус полной занятости к страховому покрытию: чтобы считаться полностью застрахованным, вы должны соответствовать «правилу 5 месяцев» — покрытие, эквивалентное как минимум 41% годовых часов полной занятости. Не дотянули — вас оценивают по менее щедрым условиям частичной занятости. Основателям, начавшим работу в середине года, и всем, кто переключается между наёмной работой и самозанятостью в течение года, следует внимательно проверить этот тест.
Потолок социальных взносов («razvojna kapica»)
Впервые в истории Словении социальные взносы теперь имеют потолок. С 1 июля 2026 года статья 6.a Закона о социальном обеспечении ограничивает месячную базу взносов суммой €7 500 для всех плательщиков и всех видов взносов; доход свыше этого освобождён от взносов. Ранее взносы применялись ко всей базе без ограничений.
Это особенно важно для высокодоходных держателей s.p. на полной занятости, которые платят как долю работодателя, так и долю работника как минимум с установленной законом минимальной базы. Если ваша база взносов превышает €7 500 в месяц, ваши взносы за вторую половину 2026 года должны отражать этот потолок — проверьте, что ваши авансовые платежи были пересчитаны.
Более широкий пакет ZIURS
Ещё две меры напрямую затрагивают фрилансеров и арендодателей:
- Налог на доход от аренды снижен с 25% до 15%, с целевой ставкой 5%, когда недвижимость сдаётся арендаторам, воспитывающим ребёнка младше 18 лет, или арендаторам младше 30 лет — при условии, что арендатор действительно проживает там с зарегистрированным постоянным местом жительства.
- 0% НДС на основные продукты питания (мука, хлеб, макароны, говядина, свинина, птица, молоко, йогурт, масло, яйца, сыр, свежие фрукты и овощи, подсолнечное масло, сахар), а также семена, саженцы и органические удобрения — наряду с временной пониженной ставкой НДС 9,5%, которую правительство может применять к электроэнергии, газу, центральному отоплению и дровам в течение до 9 месяцев.
Два примера с расчётами
Пример 1: фрилансер-разработчик на полной занятости, выручка €45 000. Вся сумма попадает в первую ступень: 80% расчётных расходов оставляют базу €9 000, облагаемую по 20% = €1 800. Эффективная ставка: 4%. При любой из волн реформы этот фрилансер не затронут — он с комфортом укладывается и в границу ступени €60 000, и в новый потолок €150 000.
Пример 2: наёмный дизайнер с побочным s.p., выручка €25 000. Как popoldanski normiranec: первые €12 500 получают 80% расходов (налог €500), следующие €12 500 получают 40% расходов (налог €1 500) — итого €2 000, смешанная ставка 8%. При старом пороге входа €30 000 этот побочный бизнес был близок к выходу из режима; потолок ZIURS в €70 000 даёт ему возможность более чем удвоиться до принудительного выхода.
Пять ошибок, ведущих к неприятным сюрпризам
1. Путаница порога НДС с потолками normiranci. Режим фиксированного налога на доход не освобождает вас от регистрации по НДС после пересечения порога НДС. Отслеживайте оба отдельно — пересечение одного никак не связано с другим.
2. Игнорирование обязательного выхода. Превысьте потолок — и вы не просто платите 35% на превышение: вы теряете режим и попадаете в стандартный бухгалтерский учёт с учётом фактических расходов. Если ваш текущий темп указывает на превышение потолка, планируйте переход заранее, а не узнавайте об этом при подаче декларации.
3. Провал теста страхования на 5 месяцев. Переход с наёмной работы на s.p. на полной занятости в середине года или месяцы без покрытия могут незаметно переклассифицировать вас в условия частичной занятости с гораздо меньшими диапазонами 80% и 40%. Подсчитайте свои застрахованные месяцы, прежде чем предполагать режим полной занятости.
4. Пропуск retroactive. Поскольку новые правила действуют с 1 января 2026 года, авансовые платежи (akontacija), рассчитанные по старым допущениям, теперь могут быть слишком низкими — или слишком высокими. Проверьте их сейчас, чтобы декларация за 2026 год, подаваемая весной 2027 года, не преподнесла шока.
5. Забывчивость о закрытии окна исправлений 30 июня. FURS разрешала исправления с opting in только до 30 июня 2026 года. Если вы его пропустили, вы, как правило, живёте с существующей позицией декларации за 2026 год — ещё одна причина получить профессиональное подтверждение того, какой режим фактически заявляет ваша декларация.
Ваш октябрьский чек-лист
До конца года остался один квартал — пройдитесь по этому списку:
- Подтвердите свой статус. Полная занятость или послеобеденная? Подсчитайте застрахованные месяцы по правилу 5 месяцев.
- Спрогнозируйте выручку за полный год. Нанесите её на таблицы ступеней выше и проверьте запас под потолками €150 000 / €70 000.
- Скорректируйте авансовые платежи. Если retroactive правила изменили ваше ожидаемое обязательство, скорректируйте akontacija сейчас, чтобы избежать процентов и единовременного остатка весной.
- Проверьте потолок взносов. Если ваша месячная база превышает €7 500, подтвердите, что взносы с июля были ограничены потолком.
- Ведите отдельный учёт НДС. Держите текущий итог по направлению к порогу регистрации НДС независимо от ступеней налога на доход.
- Подавайте через eDavki. Электронный налоговый портал Словении — канал для деклараций, исправлений и связи с FURS — физические лица могут пользоваться им без проверенного цифрового сертификата.
- Запишитесь к бухгалтеру до декабря. Выбор режима, планирование выхода и взаимодействие ступеней ZDoh-2 с потолками ZIURS — это как раз та головоломка из множества правил, где час консультации окупает себя.
Держите свои фриланс-книги готовыми к проверке
Реформы Словении 2026 года вознаграждают фрилансеров, которые знают свои цифры в реальном времени: на какую ступень попадает каждый евро выручки, насколько близок потолок и соответствуют ли авансовые платежи реальности. Это означает непрерывное отслеживание выручки — а не её реконструкцию из счетов во входящих накануне срока подачи декларации.
Beancount.io обеспечивает бухгалтерский учёт в виде простого текста, дающий вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учёт в виде простого текста.
