Ваша командировка заканчивается, срок аренды истекает, и обратный билет уже забронирован. Вы разобрались с визовыми документами, грузчиками и банковскими счетами — но есть одно требование при выезде, о котором большинство людей никогда не слышали: IRS ожидает, что почти каждый негражданин, покидающий Соединённые Штаты, сначала получит налоговое разрешение на выезд. Оно называется сертификатом соответствия (certificate of compliance), более известным как разрешение на выезд (sailing permit или departure permit), и без него вас могут отвести в сторону для налоговой проверки прямо в аэропорту.
Это правило действует не только для неплательщиков налогов. Оно распространяется на обладателей грин-карт, работников по визам H-1B и L-1, а также на долгосрочных резидентов. Хорошая новость в том, что для большинства отъезжающих работников с чистой историей подачи деклараций получение разрешения — это один визит по записи, если вы знаете, какую форму взять с собой и когда явиться. Это руководство рассказывает, кому нужно разрешение, кто освобождён от него, в чём разница между формой 2063 и формой 1040-C, и о двухнедельном окне для записи, которое нельзя пропустить.
Что такое разрешение на выезд на самом деле
Разрешение на выезд — это отрывной сертификат соответствия на форме 2063 или 1040-C, подписанный сотрудником районного управления Службы поддержки налогоплательщиков IRS. Он подтверждает, что на основании имеющейся информации ваши налоговые обязательства перед США выполнены. Воспринимайте его как подтверждение IRS о том, что у неё нет возражений против вашего отъезда — но не как окончательное заключение о вашей налоговой ситуации навсегда, поскольку сертификат прямо не является окончательным определением ваших налоговых обязательств. Если позже IRS решит, что вы должны больше, вы всё равно остаётесь должны.
Есть два пути к одному и тому же сертификату:
- Форма 2063, US Departing Alien Income Tax Statement — короткое заявление без расчёта налога, доступное отъезжающим иностранцам, которые подходят под критерии.
- Форма 1040-C, US Departing Alien Income Tax Return — настоящая мини-декларация, охватывающая ваш доход по дату отъезда, обязательная для всех, кто не подходит под форму 2063.
Какую бы форму вы ни использовали, подписанный сертификат вы получаете лично в Центре помощи налогоплательщикам IRS (TAC) перед отъездом. Онлайн-подачи для самого разрешения не предусмотрено.
Кому оно нужно: правило по умолчанию охватывает почти всех
Исходное предположение широкое: если вы иностранец, вам не следует покидать Соединённые Штаты или любую из их территорий без сертификата соответствия, если только вы не подпадаете под одно из конкретных исключений ниже. Это включает:
- Обладателей грин-карт — независимо от того, уезжаете ли вы навсегда или отправляетесь за границу на длительный срок.
- Держателей рабочих виз — H-1B, L-1, O-1, TN, E-3 и подобных — завершающих командировку или меняющих работу за границей.
- Резидентов-иностранцев по тесту существенного присутствия, накопивших достаточно дней в США, чтобы облагаться налогом как резиденты.
Распространённое заблуждение — что короткие или временные поездки автоматически не требуют разрешения. Это не так, если вы не подпадаете под исключение. Облегчение для временных отъездов более узкое: резидент-иностранец, уезжающий лишь временно, чей отъезд не затруднит взимание налога, может использовать более простую форму 2063 вместо формы 1040-C. Разрешение вы всё равно получаете — просто по более простой форме.
Кто освобождён
Инструкции к форме 1040-C перечисляют четыре группы исключений. Если вы попадаете в одну из них, сертификат вам вообще не нужен — но будьте готовы подтвердить это надлежащими документами, если спросят.
1. Дипломаты и сотрудники международных организаций
Представители иностранных правительств с дипломатическими паспортами, члены их семей, сопровождающие их слуги, а также сотрудники международных организаций или иностранных правительств, чья официальная зарплата освобождена от налогов США и у которых нет иного дохода из источников в США (а также члены их семей без дохода из источников в США). Одна ловушка: если вы подписали отказ от привилегий неиммигранта, чтобы сохранить и работу, и иммиграционный статус, это исключение не применяется.
2. Студенты, стажёры и участники программ обмена по визам F, H-3, J или Q
Если у вас виза F-1, F-2, H-3, H-4, J-1, J-2 или Q — или вы супруг(а) либо ребёнок обладателя такой визы — вы освобождены, только если ваш доход из источников в США остаётся в четырёх узких рамках: пособия, покрывающие расходы на учёбу или обучение (проезд, содержание, плата за обучение), стоимость услуг или жилья, предоставленных в рамках программы, доход от работы, разрешённой иммиграционным законодательством, и банковский процент по вкладам, не связанный с торговлей или бизнесом в США. Заработайте что-либо за пределами этих рамок — и освобождение исчезает.
3. Учащиеся профессионального обучения по визам M
Обладатели M-1 и M-2 (а также их супруги и дети) получают аналогичное, но более строгое освобождение: допускается только доход от разрешённой работы и банковский процент, не связанный с бизнесом.
4. Туристы, короткие деловые поездки и частые трансграничные commuters
Сертификат не нужен, если вы приехали с туристическими целями по визе B-2, проезжаете через США транзитом (включая транзитную визу C-1), допущены по карте пересечения границы, путешествуете по военным предписаниям как стажёр Министерства обороны, находитесь в деловой поездке по визе B-1 или комбинированной B-1/B-2 с не более чем 90 днями в США в течение налогового года, либо являетесь резидентом Канады или Мексики, который часто ездит на работу в США с заработной платой, облагаемой удержанием.
Важна мелкая деталь: это четвёртое исключение исчезает, если районный директор сочтёт, что у вас был облагаемый доход в этом или прошлом году и что ваш отъезд затруднит взимание налога. Статус короткой поездки — не защита от неуплаченного налога.
Обратите внимание, кого нет ни в одной категории: работников по H-1B, переведённых по L-1, специалистов по TN и обладателей грин-карт. Если это про вас — планируйте получение разрешения.
Форма 2063 против формы 1040-C: какая ваша
Форма 2063: короткое заявление
Форма 2063 запрашивает идентифицирующую информацию и сведения о вашем пребывании, но не включает расчёт налога. Подходят две группы:
- Иностранцы без облагаемого дохода — резиденты или нерезиденты — за налоговый год по дату отъезда и за предыдущий год (если срок подачи за тот год ещё не прошёл).
- Резиденты-иностранцы, у которых был облагаемый доход, но чей отъезд не затруднит взимание налога. Если у IRS есть основания полагать, что вы уезжаете, чтобы уклониться от уплаты, вас переведут на форму 1040-C.
Одно жёсткое предварительное условие действует для обеих групп: если вы не подали обязательную декларацию о подоходном налоге или не уплатили налог за какой-либо предыдущий год, вы должны подать и уплатить до выдачи разрешения по форме 2063. Разрешение, отрывное от формы 2063, покрывает все ваши отъезды в течение календарного года, хотя IRS может аннулировать его для более поздней поездки, если взимание налога окажется под угрозой.
Форма 1040-C: декларация отъезжающего иностранца
Все, кому нужно разрешение, но кто не подходит под форму 2063, подают форму 1040-C. Обычно вы должны указать весь доход, полученный или разумно ожидаемый по дату отъезда, и уплатить показанный налог, а также урегулировать каждый доллар, причитающийся за предыдущие годы. Когда вы всё уплатили и подали все незакрытые декларации, вы получаете разрешение.
Три варианта смягчают крайние случаи:
- Залог вместо наличных. IRS может принять залог, гарантирующий уплату за определённые годы, вместо немедленной оплаты. Разрешение, обеспеченное залогом, покрывает только этот конкретный отъезд.
- Без оплаты, если взимание обеспечено. Если вы не получили уведомление о прекращении деятельности (termination assessment) — требование немедленной уплаты налога за текущий и предыдущий год — сертификат, как правило, выдаётся без оплаты или залога, и он покрывает все отъезды в этом году (при условии возможного аннулирования).
- Возвращающиеся резиденты. Если вы убедите IRS, что намерены вернуться в США и что ваш отъезд не ставит под угрозу взимание налога, вы можете получить разрешение по форме 1040-C без уплаты показанного остатка — но вы всё равно должны подать все неподанные декларации, уплатить весь просроченный налог и указать весь ожидаемый доход за весь год отъезда.
Если же районный директор придёт к выводу, что ваш отъезд ставит под угрозу взимание налога, разрешение выдаётся только при оплате или залоге и только для этой одной поездки.
Сроки: не раньше чем за 30 дней, не позже чем за 2 недели
Сроки — это то, на чём спотыкается большинство людей, потому что окно работает в обе стороны:
- Подавайте не позднее чем за 2 недели до отъезда. IRS говорит это прямо и добавляет: не ждите до последней минуты на случай непредвиденных проблем.
- Вы не можете подать раньше чем за 30 дней до отъезда. Придите за шесть недель — и вас отправят обратно.
Каждый офис TAC работает по записи, и не каждый офис предлагает все услуги. Звоните по телефону 844-545-5640 с 7:00 до 19:00 по местному времени, чтобы записаться, и звоните задолго до открытия вашего 30-дневного окна, чтобы сама запись попала внутрь него. Если вы работали в США, IRS советует получать разрешение в офисе рядом с местом работы, хотя офис рядом с местом отъезда тоже подойдёт.
Подайте оригинал плюс одну копию формы 1040-C за год, в котором вы уезжаете. И следите за календарной ловушкой: если вы уезжаете между 1 января и 15 апреля, вы также должны подать свою годовую декларацию за только что закончившийся год и уплатить любой остаток к уплате одновременно.
Что взять на приём
Приём проходит гораздо быстрее, когда вы приходите с полным комплектом документов. Возьмите всё, что к вам относится:
- Действующий паспорт плюс вашу грин-карту или визу.
- Копии ваших деклараций о подоходном налоге США за последние два года (или за весь ваш более короткий период пребывания) с квитанциями об уплаченном по ним налоге.
- Квитанции, банковские записи, погашенные чеки и всё остальное, подтверждающее вычеты, деловые расходы и иждивенцев в этих декларациях.
- Справку от каждого работодателя за текущий год с указанием выплаченной заработной платы и удержанного налога — или, если вы самозаняты, отчёт о доходах и расходах по дату отъезда.
- Подтверждение авансовых платежей по налогу за прошлый и текущий год.
- Документы, показывающие прибыль или убыток от продажи любого имущества, включая ценные бумаги и товары.
- Документы по стипендии или гранту: грантодатель, источник, цель, заявка и одобрение, суммы и ваши обязательства.
- Документы, подтверждающие любые налоговые льготы по договорам, на которые вы претендуете.
- Подтверждение даты отъезда, например авиабилет.
- Подтверждение вашего идентификационного номера налогоплательщика, например карточку социального страхования или уведомление об ITIN.
- Оплату сертифицированными средствами — банковский чек, сертифицированный банковский или почтовый денежный перевод либо наличные — если налог к уплате.
Женаты и живёте в штате с режимом общей собственности супругов? Возьмите такой же набор документов для супруга(и), даже если супругу(е) сертификат не нужен.
После отъезда: разрешение — это не ваша налоговая декларация
Это самое дорогостоящее заблуждение во всём процессе: форма 1040-C — это не годовая декларация о подоходном налоге. Её подача не освобождает вас от подачи обычной декларации по итогам года — формы 1040, если вы резидент-иностранец, формы 1040-NR, если вы нерезидент. Любой налог, уплаченный по форме 1040-C, становится зачётом против вашего обязательства за полный год в этой годовой декларации, и если вам положен возврат, вы можете запросить его только там. IRS не может выдать вам возврат на приёме перед отъездом, каким бы большим ни было переплата.
Две связанные нерешённые детали заслуживают внимания перед посадкой:
- Отъезд в начале года означает урегулирование декларации за предыдущий год на приёме, как noted выше. Не предполагайте, что октябрьский продлённый срок поедет с вами.
- Отказ от грин-карты может запустить совершенно отдельный режим — правила экспатриации, включая форму 8854 для долгосрочных резидентов — вдобавок к разрешению на выезд. Если вы отказываетесь от постоянного места жительства, а не просто путешествуете, получите профессиональную консультацию, прежде чем что-либо подавать.
Держите книги года отъезда в порядке
Взгляните ещё раз на тот контрольный список для приёма и обратите внимание, что требует отъезд для самозанятых: отчёт о доходах и расходах по точную дату вашего отъезда. Восстанавливать восемь месяцев деловой активности по памяти в зале ожидания TAC — ничьё представление о гладком отъезде, а небрежные записи замедляют приём, вызывают вопросы и могут задержать сертификат за пределы вашего 30-дневного окна.
Относитесь к году отъезда как к закрытию части года. Сверьте каждый счёт по вашему последнему дню в США, отделите доход до отъезда от всего, что приходит после, и держите квитанции, подтверждающие каждый вычет, в одной папке, которую можно передать. Если вы уже ведёте книги в открытом текстовом формате, это почти ничего не стоит: ваш реестр и есть отчёт, с контролем версий и возможностью аудита вплоть до транзакции. Документация Beancount показывает, как структурировать счета доходов и расходов, чтобы отсечка по дате отъезда была однострочным запросом, а не выходными, потраченными на археологию в электронных таблицах.
Упростите управление финансами
Уезжать из страны достаточно stressful и без восстановления финансов из разрозненных выписок на приёме в IRS. Beancount.io обеспечивает учёт в открытом текстовом формате, дающий вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и ведите книги года отъезда, которые можно закрыть с уверенностью.
