WOTC истёк: что теряют работодатели и какие налоговые льготы за найм доступны в 2026 году

Сотрудник, принятый на работу 30 декабря 2025 года, может принести вам до $9 600 в виде федеральных налоговых льгот. Идентичный найм, совершённый 2 января 2026 года, стоит $0 — пока что. Льгота за трудоустройство представителей целевых групп (Work Opportunity Tax Credit, WOTC) прекратила действие в конце 2025 года, и Конгресс ещё не продлил её. Но если вы сегодня прекратите проверять новых сотрудников, вы можете потерять льготу дважды: сначала из-за истечения срока, а затем — если Конгресс продлит её задним числом, а у вас не окажется своевременно оформленных документов для её получения.

Это руководство охватывает то, что истекло, во что это вам обходится, стратегию поведения в период паузы, которая сохраняет ваше право на льготу, как может выглядеть возобновление программы и какие льготы, связанные с наймом, по-прежнему полностью доступны в 2026 году.

Что именно истекло (и когда)​

Последнее продление WOTC действовало до 31 декабря 2025 года в соответствии со статьёй 113 раздела EE Закона о консолидированных ассигнованиях 2021 года. С 1 января 2026 года сотрудники, начинающие работу, не могут генерировать эту льготу до тех пор, пока Конгресс не возобновит программу.

Для WOTC это не является чем-то необычным. С момента своего появления в 1996 году Конгресс продлевал программу примерно 15 раз, часто после паузы и часто с обратной силой. Эта закономерность важна, потому что она определяет всё, что вам следует делать во время текущей паузы: действуйте так, будто льгота вернётся, — потому что исторически так и происходит, — но никогда не исходите из того, что конкретный найм будет покрыт, пока продление не подписано.

Одно событие не спасло WOTC: Закон о едином большом прекрасном законопроекте (One Big Beautiful Bill Act, OBBBA), подписанный 4 июля 2025 года. Несмотря на то, что он охватывал длинный список положений о налогообложении бизнеса, закон вообще не затрагивал WOTC, поэтому установленное на 31 декабря 2025 года прекращение действия вступило в силу по расписанию.

Что теряют работодатели: суммы льгот, оказавшиеся под угрозой​

WOTC — это общая предпринимательская льгота, составляющая 40% квалифицированной заработной платы сертифицированного нового сотрудника за первый год, с верхним пределом заработной платы, который зависит от целевой группы сотрудника. Сотрудник должен отработать у вас не менее 120 часов, чтобы вы могли заявить хоть что-то (ставка 25% при 120–399 часах; полная ставка 40% при 400 часах и более).

Основные суммы, которые работодатели теперь теряют на найме в 2026 году:

• Большинство целевых групп (получатели SNAP, бывшие заключённые, направленные на профессиональную реабилитацию, получатели SSI, длительно безработные, жители designated community): 40% от заработной платы до $6 000, то есть максимальная льгота $2 400 за каждого сотрудника.
• Ветераны с инвалидностью, принятые на работу в течение года после увольнения со службы или после длительной безработицы: 40% от заработной платы до $24 000, то есть максимальная льгота $9 600 за каждого сотрудника — самая щедрая категория WOTC.
• Длительные получатели помощи семьям (TANF): до 40% от $10 000 в первый год плюс до 50% от $10 000 во второй год, то есть максимум $9 000 за два года. Это единственная категория WOTC со вторым годом.
• Молодёжь на летних работах (16–17 лет): 40% от суммы до $3 000, то есть максимум $1 200.

Для работодателей с большим объёмом найма в розничной торговле, гостиничном бизнесе, кадровых агентствах и общепите — отраслях, где значительная доля найма на начальные позиции попадает в целевую группу, — истёкшая льгота может легко составить десятки тысяч долларов на одну локацию в год.

WOTC был не единственным стимулом к найму, срок которого истёк. Два сопутствующих инструмента прекратили действие в ту же дату — 31 декабря 2025 года — и также не были включены в OBBBA:

• Льгота за занятость в зонах расширения возможностей (Empowerment Zone): до $3 000 на сотрудника в год (20% от первых $15 000 заработной платы) для сотрудников, которые одновременно живут и работают в федеральной зоне расширения возможностей; заявляется ежегодно без требования предварительной сертификации.
• Льгота за занятость представителей коренных народов (статья 45A): 20% квалифицированной заработной платы и расходов на медицинское страхование сверх базовой суммы, до $20 000 на квалифицированного сотрудника — максимум $4 000 на сотрудника — для зарегистрированных членов племён (или их супругов), работающих в резервации или рядом с ней.

Стратегия на период паузы: продолжайте проверять каждого нового сотрудника​

Управление по вопросам занятости и профессиональной подготовки (ETA) Министерства труда выпустило руководство по обработке заявок в период паузы (TEGL 16-20, изменение 1), в котором разъясняется государственным агентствам по рабочей силе (SWA), что делать в период истечения срока:

• Запросы на сертификацию для сотрудников, которые начали работу 31 декабря 2025 года или раньше, обрабатываются и сертифицируются в обычном порядке.
• Запросы для сотрудников, которые начинают работу 1 января 2026 года или позже, принимаются, отмечаются датой, регистрируются и сохраняются — но сертификация не может быть выдана до тех пор, пока Конгресс не возобновит программу.

Эта очередь «зарегистрировать и удержать» — именно та причина, по которой вам следует продолжать свой процесс WOTC. Каждый консультант по комплаенсу, освещающий эту паузу, даёт одну и ту же рекомендацию: проверяйте каждого нового сотрудника точно так же, как раньше, потому что только своевременно поданные заявки смогут дать льготы, если Конгресс продлит программу задним числом. Поздней подачи не существует, и пропущенный срок исправить нельзя.

Два срока, которые по-прежнему важны​

1. Предварительная проверка в день предложения о работе или раньше. Новый сотрудник должен заполнить форму IRS 8850 (уведомление о предварительной проверке и запрос на сертификацию) не позднее дня, когда вы делаете предложение, — правило того же дня, которое действовало всегда.
2. Отправка в SWA в течение 28 календарных дней с даты начала работы. Отправьте по почте или в электронном виде форму 8850 вместе с формой ETA 9061 или 9062 в агентство по рабочей силе штата в течение 28 дней после того, как сотрудник приступил к работе. 29-й день губителен для льготы по этому сотруднику — идёт ли пауза или нет.

Практические шаги на период паузы:

• Оставьте включёнными проверки WOTC в вашей системе отслеживания кандидатов и системе адаптации новых сотрудников. Отключение их «до тех пор, пока Конгресс что-нибудь не предпримет» — самая дорогостоящая ошибка каждой прошлой паузы.
• Продолжайте подавать документы в течение 28-дневного окна и сохраняйте подтверждения отправки. Штат будет удерживать ваши запросы с началом работы в 2026 году в очереди на рассмотрение.
• Если вы пользуетесь услугами поставщика WOTC или ваш провайдер расчётных операций занимается проверкой, письменно подтвердите, что подача документов в период паузы продолжается, — не предполагайте этого.
• Отслеживайте часы для достижения порогов в 120 и 400 часов в вашей системе расчёта заработной платы, чтобы сертифицированные сотрудники превращались в заявленные льготы сразу после того, как будет оформлено продление.

Что может возобновить Конгресс​

На момент написания этой статьи продление так и не было принято, и ETA не дала никаких указаний, ожидается ли оно. Но есть реальные законопроекты, за которыми стоит следить:

Закон об улучшении и расширении льготы за трудоустройство представителей целевых групп (Improve and Enhance the Work Opportunity Tax Credit Act — S. 492 в 119-м Конгрессе с аналогичным законопроектом в Палате представителей). Этот двухпартийный законопроект модернизировал бы льготу, структура которой почти не менялась десятилетиями. Его ключевые положения:

• Повысить ставку льготы с 40% до 50% квалифицированной заработной платы за первый год.
• Расширить льготу для сотрудников, которые остаются как минимум на 400 часов, усилив стимул к удержанию персонала.
• Отменить максимальный возрастной предел для получателей SNAP, открыв льготу для более возрастных сотрудников, получающих продовольственную помощь.

Пакет продления налоговых норм на конец года. Отраслевые объединения, полагающиеся на WOTC, — среди них бакалейщики, рестораны и кадровые компании — лоббируют включение WOTC в законопроект о продлении на конец года. Честная оговорка, которую озвучивают сами лоббисты, состоит в том, что пакету продлений нужен двухпартийный импульс, которого сейчас явно не хватает.

Для вашего планирования рассматривайте продление как вероятное, но не запланированное: прошлые паузы почти всегда заканчивались продлением задним числом, однако никакое продление не гарантировано и ни одно из них нельзя закладывать в прогноз. Не снижайте авансовые платежи по налогу и не обещайте льготу собственникам и кредиторам, пока закон не подписан.

Льготы за найм, которые по-прежнему доступны в 2026 году​

Пока WOTC находится в паузе, несколько льгот для работодателей остаются полностью доступными — а OBBBA фактически сделал две из них бессрочными и более щедрыми для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 года.

Льгота за оплачиваемый семейный и медицинский отпуск (статья 45S) — теперь бессрочная​

Ранее предполагалось, что эта льгота истечёт в конце 2025 года, но теперь 45S стала постоянной частью кодекса. Она предоставляет работодателям льготу в размере от 12,5% до 25% заработной платы, выплаченной квалифицированным сотрудникам во время семейного и медицинского отпуска, причём ставка растёт вместе с процентом замещения заработной платы у работодателя. OBBBA также усилил её: теперь работодатели могут учитывать квалифицированные страховые премии по отпуску (а не только заработную плату) при расчёте льготы и могут выбрать снижение минимального требования к стажу сотрудника с одного года до шести месяцев. Если вы уже предлагаете оплачиваемый отпуск или имеете страховой полис по отпуску, эта льгота заслуживает нового рассмотрения на 2026 год.

Льгота за детские сады, предоставляемые работодателем (статья 45F) — бессрочная и значительно больше​

Также ставшая бессрочной благодаря OBBBA, эта льгота на детские сады покрывает 25% квалифицированных расходов на детские сады плюс 10% квалифицированных расходов на информационно-справочные услуги. Потолок поднимается с $150 000 до $500 000 — $600 000 для подходящих малых предприятий — с индексацией на инфляцию в дальнейшем. Для малых работодателей, взвешивающих вариант детского сада на территории предприятия, программы забронированных мест в детских садах по договору или даже программы рекомендаций, экономика существенно изменилась в вашу пользу.

Льгота по FICA на чаевые (статья 45B) — расширена на бьюти-услуги​

Рестораны давно заявляют льготу на долю работодателя по налогам FICA с чаевых сверх минимальной заработной платы. Начиная с налоговых лет, начинающихся в 2025 году, OBBBA распространяет этот режим на предприятия бьюти-сферы, работники которых традиционно получают чаевые, — барбершопы, уход за волосами, ногтевой сервис, косметологию и спа-услуги. Если вы управляете салоном или спа с сотрудниками, получающими чаевые, скоординируйте действия с вашим провайдером расчётных операций, чтобы впервые получить эту льготу.

Льготы, связанные с инвалидностью, — без изменений​

Льгота за доступность для инвалидов (статья 44) по-прежнему предлагает подходящим малым предприятиям (валовая выручка $1 млн или меньше либо 30 или менее сотрудников на полной ставке) льготу в размере 50% подходящих расходов на обеспечение доступности в диапазоне от $250 до $10 250 — до $5 000 в год — на такие затраты, как доступные входы, вывески и оборудование. Вычет на устранение барьеров (статья 190) по-прежнему позволяет любому бизнесу вычитать до $25 000 в год на устранение архитектурных и транспортных барьеров. Ни одно из этих положений не было затронуто истечением WOTC.

Льготы штатов за найм — проверьте собственный регион​

Многие штаты предлагают льготы за найм, обучение и зональные льготы, которые действуют независимо от федерального продления WOTC. Программы штатов не пострадали от федерального истечения срока, причём некоторые штаты следуют определениям WOTC, а другие применяют полностью самостоятельные режимы. Быстрый обзор текущего меню льгот для работодателей вашего штата может выявить деньги, для которых не требуется никаких действий Конгресса.

Пять ошибок, которые лишают льгот в период паузы​

1. Отключение проверки. Каждая прошлая пауза порождала работодателей, которые прекращали предварительную проверку, а затем наблюдали, как продление задним числом покрывало найм у всех, кроме них. Держите форму 8850 в пакете документов для адаптации новых сотрудников.
2. Пропуск 28-дневного окна. SWA должен получить запрос в течение 28 календарных дней с даты начала работы. Продления не существует, освобождения по уважительной причине нет, и восстановить право на льготу постфактум невозможно.
3. Преждевременное заявление найма 2026 года в декларации за 2026 год. Форма 5884 требует сертификации для каждого заявленного сотрудника. Пока SWA не сможет выдавать сертификации для начавших работу в 2026 году — а для этого требуется возобновление программы, — эти сотрудники не должны попадать в форму.
4. Забытый зачёт вычета по заработной плате. Согласно статье 280C, вы должны уменьшить свой вычитаемый расход на заработную плату на сумму льготы. Заявление льготы WOTC в размере $2 400 означает вычет на $2 400 меньше по заработной плате; для почти каждого работодателя льгота всё равно стоит больше, чем потерянный вычет, но ваши книги должны отражать обе стороны.
5. Игнорирование некоммерческими организациями найма ветеранов до 2026 года. Освобождённые от налога работодатели могли заявлять WOTC для квалифицированных ветеранов, принятых на работу до конца 2025 года, в счёт налогов на заработную плату с помощью формы 5884-C. Если вы наняли квалифицированных ветеранов в прошлом году и так и не подали документы, эти деньги всё ещё можно получить — истечение срока затрагивает только начавших работу в 2026 году.

Держите свои льготы за найм готовыми к проверке​

Льготы, заявленные в период паузы и возможного продления задним числом, вызовут вопросы к документации, поэтому ваши записи должны быть безупречными: даты предварительной проверки, даты предложений о работе, подтверждения отправки в SWA, сертификации штата, отработанные часы для достижения отметок в 120 и 400 часов и квалифицированная заработная плата в разрезе целевых групп. WOTC также проходит через общую предпринимательскую льготу (форма 3800) с её правилами очерёдности и переносами на один год назад и двадцать лет вперёд — ещё одна причина, по которой документальный след по каждому сотруднику должен сохраняться годами, а не месяцами. Отслеживание сертификаций, зачётов по заработной плате и переносов в одном прозрачном реестре не позволит будущему продлению превратиться в аврал.

Упростите управление своими финансами​

Пока вы разбираетесь с паузой WOTC и выстраиваете в ряд оставшиеся льготы, ведение чётких финансовых записей имеет решающее значение. Beancount.io предлагает бухгалтерский учёт в виде обычного текста, который даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учёт в виде обычного текста.