Новый 3% технический налог Мэриленда на ИТ- и программные услуги: что нужно знать каждой SaaS-компании и фриланс-разработчику

Если вы продаете программное обеспечение, создаете веб-сайты, управляете инфраструктурой или выставляете счета за ИТ-консалтинг — и хотя бы один из ваших клиентов имеет адрес в Мэриленде — возможно, вы стали сборщиком налога с продаж 1 июля 2025 года, осознали вы это или нет.

Мэриленд не просто изменил ставку. Он создал совершенно новую категорию облагаемых налогом услуг, которая облагается по другой ставке, чем все остальное в штате, и использует федеральные промышленные коды для определения того, что облагается налогом. Для фриланс-разработчиков, небольших агентств, основателей SaaS-компаний и ИТ-консультантов, которые считали, что «услуги не облагаются налогом», правила изменились в одночасье. Вот что именно изменилось, кого это касается и как с этим справиться без спешки при подаче декларации.

Что изменилось 1 июля 2025 года​

20 мая 2025 года губернатор Уэс Мур подписал Закон о бюджетной консолидации и финансировании на 2025 год (BRFA, Законодательный акт Палаты представителей № 352), закрыв дефицит бюджета в размере 3,3 миллиарда долларов. Внутри него было скрыто ключевое положение, не имеющее отношения к подоходному налогу: совершенно новый 3% налог с продаж и использования на конкретные услуги по обработке данных, ИТ и публикации программного обеспечения.

Это не давно действующий налог Мэриленда на валовую выручку от цифровой рекламы (DAGR), который с 2021 года применяет налог на валовую выручку в размере 2,5%–10% к очень крупным продавцам цифровой рекламы. Новый налог шире, ниже и применяется к гораздо большему числу малых предприятий. Он расширил определение «облагаемой услуги» в законе Мэриленда о налоге с продаж, включив в него четыре категории:

• NAICS 518 — Провайдеры вычислительной инфраструктуры, обработка данных, веб-хостинг и сопутствующие услуги
• NAICS 519 — Прочие информационные услуги (веб-поисковые порталы, синдикация новостей, библиотеки, архивы и другие информационные услуги)
• NAICS 5132 (часто указывается как 513210) — Издатели программного обеспечения (публикация системного и прикладного программного обеспечения)
• NAICS 5415 — Проектирование компьютерных систем и сопутствующие услуги (заказное программирование, системная интеграция, ИТ-консалтинг и сопутствующие услуги по проектированию)

В качестве справочника используется редакция 2022 года Североамериканской системы классификации отраслей (NAICS). Это важно, потому что Мэриленд смотрит на то, что вы делаете, а не на то, как вы себя называете. Если вы классифицировали свой бизнес под другим кодом NAICS, но продаете услугу, описанную в одной из этих четырех категорий, вы все равно обязаны собирать налог.

Ставка составляет 3%, а не стандартные 6% налога с продаж штата. Но есть загвоздка: если та же операция также облагалась бы налогом как продажа материального личного имущества, цифрового продукта или другой облагаемой услуги по ставке 6%, применяется ставка 6%. Вы не можете выбрать более низкую ставку.

Контролер Мэриленда последовал за этим, выпустив чрезвычайные нормативные акты и два технических бюллетеня (включая Технический бюллетень № 56 от 10 июня 2025 года), которые разъясняют правила определения места продажи, освобождения, режим SaaS, множественные точки использования (MPU) и сроки действия контрактов. Если вы читаете только закон, вы упустите операционные детали.

Что считается облагаемым налогом — а что нет​

Закон использует описания NAICS, а не простой язык, поэтому перевод их на реальные счета — это то, где большинство предприятий спотыкаются.

Определенно облагается налогом после 1 июля 2025 года​

• Публикация системного и прикладного программного обеспечения — продажа или лицензирование доступа к публикуемому вами программному обеспечению, включая многие SaaS-продукты, где вы являетесь издателем. Это категория, которая впервые вводит большинство основателей SaaS-компаний в сферу налогообложения.
• Вычислительная инфраструктура и обработка данных — облачный хостинг, веб- и прикладной хостинг, обработка данных и сопутствующие услуги инфраструктуры.
• Веб-поисковые порталы и информационные услуги — услуги, описанные в рамках NAICS 519, такие как веб-поисковые порталы и другие услуги размещенной информации.
• Услуги по проектированию компьютерных систем — разработка заказного программного обеспечения, системная интеграция, проектирование сетей, ИТ-консалтинг и услуги поддержки, подпадающие под NAICS 5415. Например: создание заказной интеграции, проектирование системной архитектуры клиента, текущая ИТ-служба поддержки и сетевая поддержка, связанная с проектированием систем.

Для фриланс-разработчика эта грань между «я создаю веб-сайты» и «я проектирую компьютерные системы» теперь является налоговой гранью. Заказной дизайн веб-сайтов, разработка и текущая поддержка, связанная с работами по системам, могут подпадать под 5415. Готовое программное обеспечение, которое вы просто перепродаете, анализируется иначе, чем заказное программное обеспечение, которое вы создаете или настраиваете — настройка готового программного обеспечения часто попадает в облагаемую категорию.

Часто все еще освобождено​

Мэриленд предусмотрел несколько знакомых исключений, и параллельное расширение в Вашингтоне выявило схожие границы:

• Веб-хостинг и регистрация доменов при продаже как отдельные продукты хостинга/доменов (вне новых категорий NAICS) в Вашингтоне остаются освобожденными, и бюллетени Мэриленда аналогично различают хостинг, описанный в рамках 518, как облагаемый, оставляя другие категории вне — читайте бюллетень для вашего конкретного продукта, потому что формулировки имеют значение.
• Традиционная печатная, эфирная и наружная реклама (билборды, права на названия).
• Продажи материальных товаров сами по себе остаются в рамках своих собственных налоговых правил.

Самая дорогостоящая ошибка — предположение «я SaaS, значит, я цифровой продукт по ставке 6%» или «я услуга, значит, я освобожден». Согласно новым рекомендациям, SaaS, где вы являетесь издателем программного обеспечения, как правило, анализируется как услуга по публикации программного обеспечения по ставке 3%, а не как цифровой продукт по ставке 6%, если только операция независимо не соответствует критериям облагаемого цифрового продукта. В бюллетене говорится, что сначала следует применять тест на основе NAICS.

Правило определения места продажи, которое выходит за пределы Мэриленда​

Розничная продажа новой облагаемой услуги предполагается осуществленной в штате, где находится налоговый адрес клиента. Именно так фрилансер из Остина или SaaS-компания из Денвера приобретает обязательство в Мэриленде: адрес вашего клиента находится в Мэриленде, ваша услуга входит в облагаемую категорию NAICS, и у вас есть налоговая связь.

Для предприятий, которые предоставляют одну услугу пользователям в нескольких штатах, Мэриленд разрешает Сертификат множественных точек использования (MPU). Покупатель подтверждает, что услуга используется в нескольких штатах, и вы соответствующим образом определяете место продажи, а не облагаете налогом 100% в Мэриленде. Без этого сертификата на момент продажи вы обязаны собирать налог так, как если бы продажа полностью осуществлялась в Мэриленде.

Почему этот налог касается вас, даже если вы никогда не были в Мэриленде​

Три особенности расширяют охват за пределы крупных технологических компаний:

1. Нет порога в 100 миллионов долларов. У DAGR был высокий порог по глобальной выручке. У 3% налога на ИТ/программное обеспечение его нет. Любой продавец с налоговой связью по налогу с продаж в Мэриленде, совершающий облагаемые продажи клиентам в Мэриленде, подпадает под действие — включая индивидуальных консультантов и SaaS-компании на ранней стадии.

2. Применяется экономическая налоговая связь. Если вы превышаете пороги Мэриленда для удаленных продавцов по налогу с продаж (обычно 100 000 долларов валовой выручки от продаж в Мэриленд или 200 транзакций), у вас есть налоговая связь даже без физического присутствия. Как только у вас есть налоговая связь, вы должны зарегистрироваться, собирать налог и подавать декларации — даже если у вас всего несколько клиентов в Мэриленде.

3. B2B не освобожден. В отличие от некоторых штатов, которые освобождают профессиональные услуги между предприятиями, новый налог Мэриленда применяется к продажам конечным пользователям в Мэриленде, включая предприятия. Ваш клиент-агентство в Балтиморе платит налог так же, как и потребитель.

Действия Вашингтона затрудняют игнорирование этой тенденции. С 1 октября 2025 года Вашингтон расширил определение Цифровых автоматизированных услуг (DAS), включив в него цифровую рекламу, разработку веб-сайтов, ИТ-поддержку, настройку программного обеспечения и живые презентации — с широким толкованием «цифровой рекламы», включающим макет, графический дизайн, планирование кампаний, отслеживание эффективности, SEM и консультации по методам рекламы. Два штата модернизируются в одном направлении с интервалом в шесть месяцев — это тенденция, а не разовая акция.

Как устанавливать цены, выставлять счета и собирать налог, не раздражая клиентов​

Механику легко описать, но легко ошибиться на практике.

1. Сопоставьте каждую строку выручки с категорией NAICS​

Не сопоставляйте на уровне компании. Сопоставляйте на уровне продукта или услуги. У одной компании может быть четыре категории выручки с разными ответами:

• Ретейнер за заказную разработку и системную интеграцию (5415 — вероятно, 3%)
• Подписка SaaS, где вы являетесь издателем (5132 — вероятно, 3%)
• Разовая продажа готового, стандартного программного обеспечения, доставляемого в цифровом виде (анализировать как цифровой продукт — вероятно, 6%, если облагается)
• Перепродажа стороннего хостинга, которым вы не управляете (может быть 518, в зависимости от того, как вы объединяете и описываете это)

Используйте описания из руководства NAICS, а не ваш маркетинговый текст. «Услуги фракционного CTO», которые на самом деле являются проектированием компьютерных систем, все равно относятся к 5415.

2. Проверьте дату контракта и сроки платежей​

Отправная точка: контракты, заключенные до 1 июля 2025 года, освобождены для оговоренных услуг, но периодические платежи, подлежащие оплате после 1 июля за ранее оговоренные услуги, могут стать облагаемыми в соответствии с рекомендациями бюллетеня. Бессрочные подписки с автоматическим продлением, ретейнеры с помесячной оплатой и заявления о работах с текущими результатами — это самая серая зона. Если в вашем соглашении указано «MRR, выставляемый ежемесячно за доступ к SaaS», каждый счет после 1 июля — это новое облагаемое событие, если только у вас нет конкретного освобождения.

Действие: достаньте соглашения всех клиентов из Мэриленда, отметьте дату подписания и выделите те, которые пересекают 1 июля. Не полагайтесь на «мы подписали до 1 июля, значит, мы в безопасности навсегда».

3. Решите, где налог появится в счете​

Вы можете указать 3% налог с продаж Мэриленда отдельной строкой или включить его в свою цену и поглотить — но если вы его поглощаете, вы все равно его должны. Большинство B2B-продавцов, добавляющих налог при оформлении заказа, предпочитают показывать:

Заказная разработка — июль: $5 000,00
Налог с продаж Мэриленда (3% — ИТ-услуги, NAICS 5415): $150,00
Итого: $5 150,00

Если вы используете Stripe, Paddle или другого торговца по записи, уточните, кто является продавцом по записи для целей налога с продаж и будут ли они собирать новую 3% категорию. Некоторые платформы еще не добавили 3% ставку на ИТ-услуги Мэриленда как отдельную и по-прежнему по умолчанию используют 6%, что приводит к переплате и создает проблемы с возвратами.

4. Обрабатывайте межштатное использование с помощью MPU​

Если вы продаете одну лицензию на место SaaS компании, штаб-квартира которой находится в Мэриленде, но сотрудники используют ее в пяти штатах, попросите покупателя предоставить сертификат MPU до выставления счета. С сертификатом вы распределяете. Без него Мэриленд предполагает 100% внутри штата.

Храните сертификаты MPU вместе с документацией об освобождениях. Они подлежат аудиту.

5. Зарегистрируйтесь до начала сбора налога​

Вам нужен счет по налогу с продаж и использованию Мэриленда, прежде чем вы сможете подавать декларации. Регистрация осуществляется через офис Контролера, и вы будете подавать декларации с установленной частотой (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно). Даже если у вас нет продаж в Мэриленде за период, вы обычно все равно подаете нулевую декларацию, пока счет открыт.

Бухгалтерский учет и соблюдение требований: настройка для чистой подачи деклараций​

Налог составляет всего 3%, но бухгалтерская стоимость ошибки гораздо выше — добровольное раскрытие, штрафы, проценты и кредитование клиентов постфактум.

Отделите 3% поток от 6% потока​

В вашем плане счетов создайте отдельные счета обязательств:

• Налог с продаж к уплате — MD 3% ИТ/Программные услуги
• Налог с продаж к уплате — MD 6% (или другие штаты по их ставкам)

При использовании бухгалтерского учета в виде открытого текста это разделение очевидно. Запись Beancount для счета агентства из Мэриленда может выглядеть так:

2025-07-15 * "Acme Co — Балтимор" "Заказная интеграция — июльский ретейнер"
  Assets:AccountsReceivable:AcmeCo        5150.00 USD
  Income:Services:CustomDevelopment      -5000.00 USD
  Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct     -150.00 USD

В конце месяца остаток на счете Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct — это именно та сумма, которую вы должны по новой категории. Смешивание его с единым счетом налога с продаж к уплате вынуждает вас реконструировать каждый счет при подаче декларации и провоцирует ошибку в ставке.

Сверяйте три итога каждый период​

• Валовые облагаемые продажи по ставкам — категория 3% и категория 6%, отдельно.
• Освобожденные продажи/продажи по MPU — подтвержденные сертификатами, а не памятью.
• Собранный налог против перечисленного налога — они должны совпадать с декларацией Контролера.

Если вы используете платежную платформу, которая сообщает только чистые поступления (обычно для Stripe и выплат из магазинов приложений), вам нужна отдельная сверка расчетов, которая восстанавливает валовые продажи до подачи декларации. Отражение чистых поступлений как выручки занижает и выручку, и обязательства.

Храните документы, которые запросит аудитор​

Аудиторы Мэриленда при проверке налога с продаж начинают со счетов, а не с деклараций. Храните:

• Подписанные контракты и заявления о работах с датами
• Счета с отдельно указанным налогом (или доказательства того, что вы его поглотили)
• Сертификаты MPU и освобождения, действительные на момент продажи
• Рабочие документы по налоговой связи, показывающие, как вы решили, где регистрироваться
• Отчеты платформ, подтверждающие валовые и чистые суммы для SaaS

Календарь налога с продаж, отслеживающий даты регистрации, частоту подачи деклараций и сроки действия сертификатов, предотвращает самую распространенную ошибку: сбор налога в неправильном периоде из-за истекшего сертификата.

Распространенные ошибки, вызывающие уведомления​

• Обнуление налога Мэриленда на SaaS, потому что «это услуга». SaaS, где вы являетесь издателем, — это центр нового закона.
• Взимание 6% со всего. Если вы по умолчанию используете ставку 6% в своем налоговом движке, вы переплачиваете по 3% операциям и создаете обязательство по возврату перед клиентами, а не только перед штатом.
• Определение места продажи по адресу контактного лица для выставления счетов вместо налогового адреса. Для покупателей с несколькими местами налоговый адрес в вашей системе может не быть адресом штаб-квартиры закупок.
• Забывание налога на использование для собственных покупок. Если продавец не взимает налог Мэриленда на ИТ-услуги за что-то, что вы покупаете как конечный пользователь в Мэриленде, вы должны налог на использование.

Что делать в этом квартале​

Если у вас есть клиенты в Мэриленде — или вы не уверены — выполните этот короткий контрольный список до следующей подачи декларации:

1. Инвентаризация. Перечислите каждый продукт и услугу, которые вы продаете, и отметьте каждую строку как 518, 519, 5132, 5415 или вне сферы.
2. Тест на налоговую связь. Сложите продажи с местом продажи в Мэриленде за текущий и предыдущий календарные годы. Если вы превысили порог экономической налоговой связи, зарегистрируйтесь.
3. Проверка контрактов. Определите контракты до 1 июля 2025 года и решите, остаются ли будущие платежи освобожденными или переходят в облагаемые.
4. Обновление системы. Добавьте ставку 3% на ИТ-услуги Мэриленда в свою систему выставления счетов, отдельно от ставки 6%, и добавьте рабочий процесс MPU.
5. Исправление счетов. Укажите новый налог отдельной строкой в следующем счете каждому клиенту из Мэриленда в облагаемой категории.
6. Сопоставление счетов. Разделите счет налога с продаж к уплате, чтобы поток 3% был проверяемым без реконструкции в электронных таблицах.

Для продавцов из Вашингтона проделайте то же упражнение с датой вступления в силу 1 октября 2025 года и более широким списком DAS Вашингтона — особенно если вы продаете разработку веб-сайтов, ИТ-поддержку или живые онлайн-обучения.

Общая картина для малых технологических предприятий​

Мэриленд сознательно выбрал узкое расширение на основе NAICS, а не более широкий налог на B2B-услуги, который предлагался ранее в ходе сессии и не прошел. Этот политический выбор имеет значение: штаты, которые хотят получать доход от технологической экономики, теперь имеют шаблон, который является более узким, защитимым и легче для копирования, чем общий налог на услуги. За Джорджией, Вирджинией и другими атлантическими штатами уже наблюдают на предмет последующих предложений, а принятие Вашингтоном через шесть месяцев после Мэриленда делает межштатный лоскутный подход более вероятным, а не менее.

Практический вывод для небольшого агентства или SaaS-бизнеса — не паниковать, а быть точным. Строка в 3% на ретейнере в 5000 долларов составляет 150 долларов — достаточно мало, чтобы многие продавцы были соблазнены поглотить его, вместо того чтобы вести неловкий разговор с клиентом. Поглощение без отражения обязательства — вот где начинаются проблемы. Ясность в ценообразовании, ясность в счетах и ясность в бухгалтерских книгах превращают новый налог в рутинную запись. Неопределенность в ценообразовании превращает его в результат аудита.

Упростите свое финансовое управление​

Обновляя свои цены и счета с учетом новых обязательств по налогу с продаж, таких как 3% технический налог Мэриленда, ведение четких финансовых записей — это то, что не позволяет изменению ставки превратиться в беспорядок с отчетностью. Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет в виде открытого текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких черных ящиков, никакой привязки к вендору. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учет в виде открытого текста.