DAC7 и продавцы из США: что Etsy, eBay и Amazon сообщают в ЕС каждый год к 31 января

Продаете ли вы украшения ручной работы на Etsy, винтажные вещи на eBay или товары под собственной торговой маркой на Amazon — и все это из своего домашнего офиса в США — но при этом даже несколько ваших покупателей живут в Евросоюзе? Тогда, возможно, новая европейская директива, о которой вы вряд ли слышали, уже собирает данные о вашем имени, налоговом номере и оборот торговли. Правило называется DAC7. Каждое 31 января оно обязывает платформы, которые вы используете, передавать эти сведения налоговым органам Европы — независимо от того, считаете ли вы себя продавцом из ЕС или нет.

Хорошая новость: для большинства американских малых предприятий DAC7 не создает нового налога в ЕС. Плохая новость: если вы проигнорируете электронные письма от платформы с просьбой подтвердить личность, платформа по закону будет обязана заморозить ваши выплаты или заблокировать аккаунт. Понимание того, как работает правило, в каких случаях у вас возникает обязанность по отчетности и что подготовить к следующему дедлайну — неотъемлемая часть ведения трансграничного бизнеса.

Что на самом деле представляет собой DAC7​

Аббревиатура DAC7 означает седьмую поправку к Директиве ЕС об административном сотрудничестве (Директива Совета 2021/514). Она вступила в силу 1 января 2023 года, а первые отчеты необходимо было подать к 31 января 2024-го. Директива обязывает операторов цифровых платформ — маркетплейсы, сайты бронирования, фриланс-биржи, любые интерфейсы, которые связывают продавцов с покупателями, — собирать, проверять и ежегодно сообщать информацию о продавцах, использующих платформу для получения дохода.

Считайте, что это европейский аналог американской системы прозрачности по форме 1099-K, с той лишь разницей, что обязанность по отчетности ложится на маркетплейс, а не на вас напрямую, и что отчетность включает автоматический обмен данными между странами.

Ключевые моменты для продавцов из США:

• Это распространяется на платформы, а не только на продавцов. Если у платформы есть связь с ЕС, она обязана соблюдать требования — включая американские eBay, Etsy и Amazon, которые облегчают сделки с резидентами ЕС.
• Это касается как платформ из ЕС, так и из других стран. Платформа, зарегистрированная за пределами ЕС, должна выбрать одно из государств-членов для регистрации и подачи отчетности (многие американские платформы выбрали Ирландию, Люксембург или Германию), если с ее помощью совершаются сделки с участием резидентов ЕС или с недвижимостью, находящейся на территории ЕС.
• Речь идет о прозрачности, а не о повышении налогов. DAC7 не определяет, каким образом страны ЕС будут облагать вас подоходным налогом. Смысл в том, чтобы и налоговый орган вашей страны, и налоговые органы стран ЕС, где у вас есть деятельность, получили одни и те же цифры, и скрыть незадекларированный доход было сложнее.

Если вы когда-нибудь получали от Etsy или eBay сообщение с темой «Нам нужно подтвердить ваши налоговые данные для отчетности в ЕС» или «Требуется информация DAC7» — это платформа проводит комплексную проверку согласно DAC7.

Подлежите ли вы отчетности по DAC7? Два ключевых теста​

Далеко не каждый продавец подпадает под отчетность. DAC7 определяет Подлежащего отчетности продавца как продавца, который использует платформу для осуществления соответствующей деятельности и соответствует тесту резидентства или местонахождения. Однако для продавцов товаров существует практический порог, который исключает из отчетности действительно случайных продавцов.

1. Соответствующие виды деятельности​

DAC7 выделяет четыре категории:

1. Продажа товаров — физические продукты, проданные через маркетплейс (ваши кружки с Etsy, коллекционные товары с eBay, товары на складе Amazon FBA).
2. Сдача в аренду недвижимости — краткосрочная или долгосрочная аренда, включая аренду домов для отпуска, расположенных в ЕС.
3. Личные услуги — фриланс, такси, доставка и другие услуги, оплачиваемые за фактически потраченное время.
4. Аренда средств транспорта — автомобилей, лодок, самокатов.

Для большинства американских продавцов товаров ручной работы, винтажа и маркетплейс-продавцов имеет значение только первая категория.

2. Тест резидентства и местонахождения​

Вы подлежите отчетности, если:

• Вы являетесь налоговым резидентом ЕС, даже если живете за границей (например, гражданин США, являющийся также налоговым резидентом Франции и продающий товары на eBay.com), или
• Вы сдаете в аренду недвижимость за €2,000 (евро), даже если продали всего 5 товаров. Продали 28 товаров за €1,900? Не подлежите отчетности.

Важные нюансы:

• Пороговые значения применяются к каждой платформе и за каждый год отдельно. Продажи по 25 товаров на Etsy и eBay не суммируются. Каждая платформа оценивается отдельно.
• Пороговых значений нет для услуг, аренды жилья или транспортных средств. Для этих трех категорий достаточно одной сделки, чтобы вы попали под отчетность, если соответствуете тесту резидентства.
• Исключенные продавцы не учитываются. Полностью исключаются государственные органы, публичные акционерные общества и очень крупные операторы недвижимости (более 2 000 операций по аренде в год по одному и тому же объекту).
• Возвраты, комиссии и налоги учитываются определенным образом. Платформы сообщают о валовом вознаграждении, выплаченном вам или зачисленном на ваш счет, до вычета комиссий платформы, сборов или стоимости доставки, но после зачета возвратов и отмен. В вашем учете должна быть такая же картина, чтобы потом можно было легко сверить данные.

Какие данные платформы собирают, проверяют и передают​

Если вы приближаетесь к порогу отчетности, ожидайте баннера в панели продавца или электронного письма с требованием подтвердить данные в указанный срок — обычно от 14 до 60 дней, с двумя напоминаниями.

Запрашиваемая информация​

Для частного продавца:

• Имя и фамилия, основной адрес, дата рождения
• Идентификационный номер налогоплательщика, ИНН (для физлиц из США это, как правило, номер социального страхования, SSN или ITIN) и страна налогового резидентства
• Если у вас нет ИНН, могут запросить место рождения
• НДС-номер, если он у вас есть (обычно его нет у американских продавцов)
• Идентификатор банковского счета для выплат (номер счета или электронного кошелька)
• Для аренды недвижимости в ЕС: адрес недвижимости, кадастровый номер при наличии, количество дней аренды

Для организации (ООО, корпорация, товарищество):

• Полное юридическое наименование и юридический адрес
• ИНН (EIN) и регистрационный номер
• НДС-номер при наличии
• Идентификатор счета
• Юридические регистрационные данные

Платформы должны проверять эту информацию, а не просто принимать на веру. Вот почему вас могут попросить загрузить форму W-9, удостоверение личности или банковскую выписку.

Что попадает в отчет к 31 января​

Каждый год не позднее 31 января платформа подает налоговую декларацию DAC7 за предыдущий календарный год в налоговый орган того государства-члена ЕС, где она зарегистрирована. Этот орган, в свою очередь, автоматически обменивается данными с налоговым органом страны налогового резидентства продавца (а для недвижимости — и страны, где эта недвижимость находится) не позднее 28 февраля.

Отчет включает:

• Подтвержденные идентификационные данные
• Общую сумму вознаграждения, выплаченного или зачтенного поквартально
• Количество выполненных действий
• Комиссии, сборы и налоги, удержанные или начисленные платформой
• Идентификатор счета

Вы должны получить от платформы копию или сводку — примерно так же, как в США вы получаете форму 1099-K. Сохраните ее: она понадобится, если у вас возникнут вопросы у IRS или европейского налогового органа.

Почему иностранные продавцы из США оказываются в неловком положении​

В основе всего — три заблуждения:

«Я не веду бизнес в ЕС, поэтому правила ЕС не для меня». Обязательства по DAC7 ложатся на платформу, а не напрямую на вас, но процесс, связанный с соблюдением требований, доходит и до вас как до пользователя. Если платформа обязана отчитываться о продавцах, которые затрагивают ЕС, она должна собирать данные из множества источников, чтобы понять, кто именно под нее попадает.

«У меня продаж в ЕС было лишь на 1 800 долларов — значит, все в порядке»..

«Я проигнорировал письмо для подтверждения, и ничего не произошло». Платформы сталкиваются со штрафами, которые согласно директиве должны быть «эффективными, соразмерными и сдерживающими»: в некоторых странах-членах он достигает 50 000 евро, в других — 250 000 евро и более, а в отдельных странах рассчитывается в виде ежедневных штрафов. Чтобы избежать этих штрафов, платформам вменяется в обязанность принимать принудительные меры в отношении продавцов, не предоставивших информацию после двух напоминаний и 60 дней: заблокировать выплаты, заморозить аккаунт, запретить повторную регистрацию. Etsy, eBay и Amazon — все они уже встроили эти блокировки в свои механизмы проверки контрагентов в ЕС. Заморозка выплат в конце декабря может подорвать ваш праздничный денежный поток.

Что произойдет, если платформа передаст о вас данные — должны ли вы будете платить налоги в ЕС?​

Отчетность не означает автоматического возникновения обязанности по уплате подоходного налога или НДС в ЕС, но делает расхождения в данных более очевидными. Два отдельных налоговых вопроса по-прежнему зависят от вашей конкретной ситуации:

1. Подоходный налог в стране резидентства​

Закрыть раздел.

2. НДС и таможенные пошлины при отправке товаров в ЕС​

Продажа товаров покупателям в ЕС может повлечь за собой обязанности по уплате НДС в ЕС, отдельные от DAC7. Обычно это:

• Через платформу как налогового агента (сбор НДС на маркетплейсе) для поставок на сумму менее 150 евро,
• Через систему IOSS (Import One-Stop-Shop) для прямых поставок,
• Или через собственную регистрацию плательщика НДС, если у вас есть склад в ЕС.

DAC7 ничего из этого не заменяет. Если вы регулярно отправляете товары в ЕС, уточните у своего налогового консультанта по международным сделкам, покрываются ли ваши поставки системой взимания налогов на маркетплейсе, или у вас есть отдельная обязанность по регистрации в системе IOSS или OSS. Порог в €2,000 по DAC7 не имеет ничего общего с порогом по НДС в €150 — смешивать эти два понятия — распространенная и дорогостоящая ошибка.

Практический чек-лист для продавцов на маркетплейсах в США до 31 января​

Вам не нужно становиться экспертом по DAC7. Но необходимо иметь систему.

Октябрь – ноябрь: Проверьте данные в своей учетной записи​

1. Войдите в каждую из платформ (Etsy, eBay, Amazon Seller Central) и проверьте страницу с налоговой информацией. Убедитесь, что название службы точно соответствует вашей налоговой декларации, адрес актуален, а ИНН/ОГРН указаны без опечаток и лишних дефисов.
2. Немедленно отвечайте на баннеры с требованием информации DAC7. Не отмахивайтесь от них как от спама. Платформы рассылают их с адресов, не требующих ответа, поэтому они выглядят как автоматическая рассылка; 60-дневный срок — это реальность.
3. Решите для каждой платформы, будете ли вы укладываться в порог по товарам. Если вы продаете товары по низкой цене и приближаетесь к порогу в 30 заказов из ЕС или к €2,000, вы можете намеренно приостановить доставку в ЕС до конца календарного года. С 1 января отсчет порогов начинается заново.

Декабрь: Сверьте валовое вознаграждение​

4. Скачайте из каждой платформы отчет по проведенным сделкам за календарный год с разбивкой до вычета комиссий. Сравните полученную сумму с той, которую платформа укажет в отчете. Если вы возвращали деньги за пределами платформы (например, через PayPal), который сочтет вас виновным, валовая сумма на платформе будет включать возвращенную сумму, и вы заметите разницу.
5. Разделите в учете продажи в ЕС и за его пределами. Даже если в этом году вы не подпадаете под отчетность, отслеживание продаж в ЕС отдельной строкой сэкономит вам время в следующем году и создаст прозрачную историю для налоговых органов.

Январь: Ожидайте и сдавайте отчетность​

6. Ожидайте отчета по продавцу DAC7 во второй половине января – январе. Храните его вместе с формами 1099-K. Суммы в них не будут совпадать (разные годы, разные пороговые значения, разная валюта), и это нормально. Главное — храните оба.
7. Покажите налоговому консультанту оба документа. Объясните, что цифра в DAC7 — это валовая выручка в евро, отраженная платформой, в то время как у вас в учете, скорее всего, доллары за вычетом комиссий. Зафиксируйте использованный обменный курс и расшифровку комиссий.

Круглогодично: Держите документы под рукой​

8. Заведите отдельную папку для DAC7 — форма W-9, паспорт, банковская справка о владельце счета, а также любые письма от налоговых органов о постановке на учет (Форма 8821 или аналогичная). Так вы сможете ответить на запрос о подтверждении данных в первый же день, а не в день заморозки счета.

Привычки учета, которые делают DAC7 (и ИФНС) предсказуемыми​

Те продавцы, которые спокойно относятся к DAC7, все как один придерживаются одних и тех же скучных привычек:

Фиксируйте выручку, потом вычитайте расходы. Отражайте каждый платеж маркетплейса как валовую выручку, а затем отдельными статьями — комиссию маркетплейса, стоимость доставки, налог с продаж и возвраты. Если вы учитываете только чистый депозит, поступивший на ваш счет, вы никогда не сможете сверить его с формой 1099-K или DAC7.

Пример бухгалтерской проводки для продажи на Etsy на $100 с комиссией$12:

• Доход:Продажи:Etsy — 100 долларов США
• Расходы: Комиссия за маркетплейс — 12 долларов США.
• Активы:Счет в банке — это 88 долларов США чистого депозита, но валовая сумма в 100 долларов США также будет указана в отчетности.

Ведите учет по странам и платформам. Простой план счетов или метка — Доход:Продажи:Etsy:EU вместо Доход:Продажи:Etsy:USD — ответит на вопрос по DAC7 в несколько кликов и поможет в конце года решить, не сократить ли продажи в ЕС.

Используйте евро и доллары намеренно. В отчете DAC7 у вас будет евро, в декларации — доллары. Записывайте оба значения или, по крайней мере, среднегодовой курс ЕЦБ или IRS, который вы использовали для пересчета, чтобы потом не сверять цифры, которые выглядят как взятые с потолка.

Сверяйте годовую отчетность ежемесячно, а не в конце года. Платформы корректируют суммы возвратов, чарджбэков и ретроактивных комиссий. Пятнадцать минут на ежемесячную сверку (отчет о прибылях и убытках платформы против вашей книги учета) позволят выявить расхождение в 200 долларов США, пока его можно легко исправить, а не в канун очередного декларационного периода.

Точная отчетность нужна не только для того, чтобы выполнить требования европейской директивы, — это те же документы, которые значительно упрощают переписку с IRS, налоговые проверки и анализ прибыли.

Часто задаваемые сценарии для малого бизнеса​

Вы продали 45 винтажных открыток на eBay на сумму 8 долларов за штуку покупателям из ЕС, на общую сумму 360 долларов. Ваша деятельность подлежит налогообложению. Вы превысили порог в 30 транзакций, хотя и уложились в 2 000 долларов. Приготовьтесь подтвердить свой ИНН и получить отчет DAC7.

Вы продали две дизайнерские сумки на eBay за 1400 долларов каждая, на общую сумму 2 800 долларов (2 транзакции). Вы попадаете в категорию обязанных отчитываться, поскольку превысили порог в 2000 долларов, даже при том, что вы провели всего 2 сделки. Оба условия должны быть ниже установленного порога, чтобы вы не подпадали под отчетность.

Вы продаете цифровые выкройки на Etsy, доставляемые клиентам из ЕС в электронном виде. Многие платформы классифицируют такие цифровые поставки как услуги, а не товары, и для услуг не действует порог в 2 000 долларов США / 30 транзакций. Если вы подпадаете под отчетность по местонахождению, одна услуга может стать основанием для отчетности. Уточните у своего оператора, как классифицируется ваш тип продукции.

Вы открыли ООО и продаете и на Etsy, и на Amazon. Пороги применяются для каждой платформы отдельно. Может случиться так, что в этом году вы будете отчитываться на Etsy, но не на Amazon. Обновляйте данные о подтверждении на обеих площадках. В разгар сезона распродаж у вас может заморозить счет совершенно не тот магазин, на который вы рассчитываете.

Более широкий взгляд: DAC7 — часть тренда​

DAC7 — не уникальное явление. Он отражает глобальную тенденцию к прозрачности деятельности платформ: типовые правила отчетности ОЭСР, уже принятые в Великобритании и ряде других стран, дискуссии о пороговых значениях формы 1099-K в США, а также следующая директива ЕС DAC8, которая вводит аналогичную отчетность для платформ криптоактивов с 2026-2027 годов. Если вы продаете через интернет, о ваших доходах придется отчитываться ежегодно. Те продавцы, которые воспринимают отчетность как норму и ведут учет, соответствующий этим требованиям, смогут в январе не судорожно искать документы в разгар заморозки, а спокойно сдавать отчетность.

Ведите свою финансовую отчетность в порядке с первого дня​

Неважно, сталкиваетесь ли вы с DAC7 в этом году или нет, дисциплина, лежащая в его основе, — это та же дисциплина, которая поддерживает ваш американский налоговый учет, денежный поток и прибыль: точный учет валовой и чистой прибыли, отслеживание продаж по местам назначения и ежемесячная сверка, которая предотвращает накопление ошибок до того, как они превратятся в проблему. Beancount.io — это понятная система учета в виде открытого текста, которая дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными: никаких «черных ящиков» и попыток удержания потребителя. Начните бесплатно и убедитесь, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на текстовый учет.