Продаете ли вы украшения ручной работы на Etsy, винтажные вещи на eBay или товары под собственной торговой маркой на Amazon — и все это из своего домашнего офиса в США — но при этом даже несколько ваших покупателей живут в Евросоюзе? Тогда, возможно, новая европейская директива, о которой вы вряд ли слышали, уже собирает данные о вашем имени, налоговом номере и оборот торговли. Правило называется DAC7. Каждое 31 января оно обязывает платформы, которые вы используете, передавать эти сведения налоговым органам Европы — независимо от того, считаете ли вы себя продавцом из ЕС или нет.
Хорошая новость: для большинства американских малых предприятий DAC7 не создает нового налога в ЕС. Плохая новость: если вы проигнорируете электронные письма от платформы с просьбой подтвердить личность, платформа по закону будет обязана заморозить ваши выплаты или заблокировать аккаунт. Понимание того, как работает правило, в каких случаях у вас возникает обязанность по отчетности и что подготовить к следующему дедлайну — неотъемлемая часть ведения трансграничного бизнеса.
Что на самом деле представляет собой DAC7
Аббревиатура DAC7 означает седьмую поправку к Директиве ЕС об административном сотрудничестве (Директива Совета 2021/514). Она вступила в силу 1 января 2023 года, а первые отчеты необходимо было подать к 31 января 2024-го. Директива обязывает операторов цифровых платформ — маркетплейсы, сайты бронирования, фриланс-биржи, любые интерфейсы, которые связывают продавцов с покупателями, — собирать, проверять и ежегодно сообщать информацию о продавцах, использующих платформу для получения дохода.
Считайте, что это европейский аналог американской системы прозрачности по форме 1099-K, с той лишь разницей, что обязанность по отчетности ложится на маркетплейс, а не на вас напрямую, и что отчетность включает автоматический обмен данными между странами.
Ключевые моменты для продавцов из США:
- Это распространяется на платформы, а не только на продавцов. Если у платформы есть связь с ЕС, она обязана соблюдать требования — включая американские eBay, Etsy и Amazon, которые облегчают сделки с резидентами ЕС.
- Это касается как платформ из ЕС, так и из других стран. Платформа, зарегистрированная за пределами ЕС, должна выбрать одно из государств-членов для регистрации и подачи отчетности (многие американские платформы выбрали Ирландию, Люксембург или Германию), если с ее помощью совершаются сделки с участием резидентов ЕС или с недвижимостью, находящейся на территории ЕС.
- Речь идет о прозрачности, а не о повышении налогов. DAC7 не определяет, каким образом страны ЕС будут облагать вас подоходным налогом. Смысл в том, чтобы и налоговый орган вашей страны, и налоговые органы стран ЕС, где у вас есть деятельность, получили одни и те же цифры, и скрыть незадекларированный доход было сложнее.
Если вы когда-нибудь получали от Etsy или eBay сообщение с темой «Нам нужно подтвердить ваши налоговые данные для отчетности в ЕС» или «Требуется информация DAC7» — это платформа проводит комплексную проверку согласно DAC7.
Подлежите ли вы отчетности по DAC7? Два ключевых теста
Далеко не каждый продавец подпадает под отчетность. DAC7 определяет Подлежащего отчетности продавца как продавца, который использует платформу для осуществления соответствующей деятельности и соответствует тесту резидентства или местонахождения. Однако для продавцов товаров существует практический порог, который исключает из отчетности действительно случайных продавцов.
1. Соответствующие виды деятельности
DAC7 выделяет четыре категории:
- Продажа товаров — физические продукты, проданные через маркетплейс (ваши кружки с Etsy, коллекционные товары с eBay, товары на складе Amazon FBA).
- Сдача в аренду недвижимости — краткосрочная или долгосрочная аренда, включая аренду домов для отпуска, расположенных в ЕС.
- Личные услуги — фриланс, такси, доставка и другие услуги, оплачиваемые за фактически потраченное время.
- Аренда средств транспорта — автомобилей, лодок, самокатов.
Для большинства американских продавцов товаров ручной работы, винтажа и маркетплейс-продавцов имеет значение только первая категория.
2. Тест резидентства и местонахождения
Вы подлежите отчетности, если:
- Вы являетесь налоговым резидентом ЕС, даже если живете за границей (например, гражданин США, являющийся также налоговым резидентом Франции и продающий товары на eBay.com), или
- Вы сдаете в аренду недвижимость за €2,000 (евро), даже если продали всего 5 товаров. Продали 28 товаров за €1,900? Не подлежите отчетности.
Важные нюансы:
- Пороговые значения применяются к каждой платформе и за каждый год отдельно. Продажи по 25 товаров на Etsy и eBay не суммируются. Каждая платформа оценивается отдельно.
- Пороговых значений нет для услуг, аренды жилья или транспортных средств. Для этих трех категорий достаточно одной сделки, чтобы вы попали под отчетность, если соответствуете тесту резидентства.
- Исключенные продавцы не учитываются. Полностью исключаются государственные органы, публичные акционерные общества и очень крупные операторы недвижимости (более 2 000 операций по аренде в год по одному и тому же объекту).
- Возвраты, комиссии и налоги учитываются определенным образом. Платформы сообщают о валовом вознаграждении, выплаченном вам или зачисленном на ваш счет, до вычета комиссий платформы, сборов или стоимости доставки, но после зачета возвратов и отмен. В вашем учете должна быть такая же картина, чтобы потом можно было легко сверить данные.
Какие данные платформы собирают, проверяют и передают
Если вы приближаетесь к порогу отчетности, ожидайте баннера в панели продавца или электронного письма с требованием подтвердить данные в указанный срок — обычно от 14 до 60 дней, с двумя напоминаниями.
Запрашиваемая информация
Для частного продавца:
- Имя и фамилия, основной адрес, дата рождения
- Идентификационный номер налогоплательщика, ИНН (для физлиц из США это, как правило, номер социального страхования, SSN или ITIN) и страна налогового резидентства
- Если у вас нет ИНН, могут запросить место рождения
- НДС-номер, если он у вас есть (обычно его нет у американских продавцов)
- Идентификатор банковского счета для выплат (номер счета или электронного кошелька)
- Для аренды недвижимости в ЕС: адрес недвижимости, кадастровый номер при наличии, количество дней аренды
Для организации (ООО, корпорация, товарищество):
- Полное юридическое наименование и юридический адрес
- ИНН (EIN) и регистрационный номер
- НДС-номер при наличии
- Идентификатор счета
- Юридические регистрационные данные
Платформы должны проверять эту информацию, а не просто принимать на веру. Вот почему вас могут попросить загрузить форму W-9, удостоверение личности или банковскую выписку.
Что попадает в отчет к 31 января
Каждый год не позднее 31 января платформа подает налоговую декларацию DAC7 за предыдущий календарный год в налоговый орган того государства-члена ЕС, где она зарегистрирована. Этот орган, в свою очередь, автоматически обменивается данными с налоговым органом страны налогового резидентства продавца (а для недвижимости — и страны, где эта недвижимость находится) не позднее 28 февраля.
Отчет включает:
- Подтвержденные идентификационные данные
- Общую сумму вознаграждения, выплаченного или зачтенного поквартально
- Количество выполненных действий
- Комиссии, сборы и налоги, удержанные или начисленные платформой
- Идентификатор счета
Вы должны получить от платформы копию или сводку — примерно так же, как в США вы получаете форму 1099-K. Сохраните ее: она понадобится, если у вас возникнут вопросы у IRS или европейского налогового органа.
Почему иностранные продавцы из США оказываются в неловком положении
В основе всего — три заблуждения:
«Я не веду бизнес в ЕС, поэтому правила ЕС не для меня». Обязательства по DAC7 ложатся на платформу, а не напрямую на вас, но процесс, связанный с соблюдением требований, доходит и до вас как до пользователя. Если платформа обязана отчитываться о продавцах, которые затрагивают ЕС, она должна собирать данные из множества источников, чтобы понять, кто именно под нее попадает.
«У меня продаж в ЕС было лишь на 1 800 долларов — значит, все в порядке»..
«Я проигнорировал письмо для подтверждения, и ничего не произошло». Платформы сталкиваются со штрафами, которые согласно директиве должны быть «эффективными, соразмерными и сдерживающими»: в некоторых странах-членах он достигает 50 000 евро, в других — 250 000 евро и более, а в отдельных странах рассчитывается в виде ежедневных штрафов. Чтобы избежать этих штрафов, платформам вменяется в обязанность принимать принудительные меры в отношении продавцов, не предоставивших информацию после двух напоминаний и 60 дней: заблокировать выплаты, заморозить аккаунт, запретить повторную регистрацию. Etsy, eBay и Amazon — все они уже встроили эти блокировки в свои механизмы проверки контрагентов в ЕС. Заморозка выплат в конце декабря может подорвать ваш праздничный денежный поток.
Что произойдет, если платформа передаст о вас данные — должны ли вы будете платить налоги в ЕС?
Отчетность не означает автоматического возникновения обязанности по уплате подоходного налога или НДС в ЕС, но делает расхождения в данных более очевидными. Два отдельных налоговых вопроса по-прежнему зависят от вашей конкретной ситуации:
1. Подоходный налог в стране резидентства
Закрыть раздел.
2. НДС и таможенные пошлины при отправке товаров в ЕС
Продажа товаров покупателям в ЕС может повлечь за собой обязанности по уплате НДС в ЕС, отдельные от DAC7. Обычно это:
- Через платформу как налогового агента (сбор НДС на маркетплейсе) для поставок на сумму менее 150 евро,
- Через систему IOSS (Import One-Stop-Shop) для прямых поставок,
- Или через собственную регистрацию плательщика НДС, если у вас есть склад в ЕС.
DAC7 ничего из этого не заменяет. Если вы регулярно отправляете товары в ЕС, уточните у своего налогового консультанта по международным сделкам, покрываются ли ваши поставки системой взимания налогов на маркетплейсе, или у вас есть отдельная обязанность по регистрации в системе IOSS или OSS. Порог в €2,000 по DAC7 не имеет ничего общего с порогом по НДС в €150 — смешивать эти два понятия — распространенная и дорогостоящая ошибка.
Практический чек-лист для продавцов на маркетплейсах в США до 31 января
Вам не нужно становиться экспертом по DAC7. Но необходимо иметь систему.
Октябрь – ноябрь: Проверьте данные в своей учетной записи
- Войдите в каждую из платформ (Etsy, eBay, Amazon Seller Central) и проверьте страницу с налоговой информацией. Убедитесь, что название службы точно соответствует вашей налоговой декларации, адрес актуален, а ИНН/ОГРН указаны без опечаток и лишних дефисов.
- Немедленно отвечайте на баннеры с требованием информации DAC7. Не отмахивайтесь от них как от спама. Платформы рассылают их с адресов, не требующих ответа, поэтому они выглядят как автоматическая рассылка; 60-дневный срок — это реальность.
- Решите для каждой платформы, будете ли вы укладываться в порог по товарам. Если вы продаете товары по низкой цене и приближаетесь к порогу в 30 заказов из ЕС или к €2,000, вы можете намеренно приостановить доставку в ЕС до конца календарного года. С 1 января отсчет порогов начинается заново.
Декабрь: Сверьте валовое вознаграждение
- Скачайте из каждой платформы отчет по проведенным сделкам за календарный год с разбивкой до вычета комиссий. Сравните полученную сумму с той, которую платформа укажет в отчете. Если вы возвращали деньги за пределами платформы (например, через PayPal), который сочтет вас виновным, валовая сумма на платформе будет включать возвращенную сумму, и вы заметите разницу.
- Разделите в учете продажи в ЕС и за его пределами. Даже если в этом году вы не подпадаете под отчетность, отслеживание продаж в ЕС отдельной строкой сэкономит вам время в следующем году и создаст прозрачную историю для налоговых органов.
Январь: Ожидайте и сдавайте отчетность
- Ожидайте отчета по продавцу DAC7 во второй половине января – январе. Храните его вместе с формами 1099-K. Суммы в них не будут совпадать (разные годы, разные пороговые значения, разная валюта), и это нормально. Главное — храните оба.
- Покажите налоговому консультанту оба документа. Объясните, что цифра в DAC7 — это валовая выручка в евро, отраженная платформой, в то время как у вас в учете, скорее всего, доллары за вычетом комиссий. Зафиксируйте использованный обменный курс и расшифровку комиссий.
Круглогодично: Держите документы под рукой
- Заведите отдельную папку для DAC7 — форма W-9, паспорт, банковская справка о владельце счета, а также любые письма от налоговых органов о постановке на учет (Форма 8821 или аналогичная). Так вы сможете ответить на запрос о подтверждении данных в первый же день, а не в день заморозки счета.
Привычки учета, которые делают DAC7 (и ИФНС) предсказуемыми
Те продавцы, которые спокойно относятся к DAC7, все как один придерживаются одних и тех же скучных привычек:
Фиксируйте выручку, потом вычитайте расходы. Отражайте каждый платеж маркетплейса как валовую выручку, а затем отдельными статьями — комиссию маркетплейса, стоимость доставки, налог с продаж и возвраты. Если вы учитываете только чистый депозит, поступивший на ваш счет, вы никогда не сможете сверить его с формой 1099-K или DAC7.
Пример бухгалтерской проводки для продажи на Etsy на $100 с комиссией $12:
- Доход:Продажи:Etsy — 100 долларов США
- Расходы: Комиссия за маркетплейс — 12 долларов США.
- Активы:Счет в банке — это 88 долларов США чистого депозита, но валовая сумма в 100 долларов США также будет указана в отчетности.
Ведите учет по странам и платформам. Простой план счетов или метка — Доход:Продажи:Etsy:EU вместо Доход:Продажи:Etsy:USD — ответит на вопрос по DAC7 в несколько кликов и поможет в конце года решить, не сократить ли продажи в ЕС.
Используйте евро и доллары намеренно. В отчете DAC7 у вас будет евро, в декларации — доллары. Записывайте оба значения или, по крайней мере, среднегодовой курс ЕЦБ или IRS, который вы использовали для пересчета, чтобы потом не сверять цифры, которые выглядят как взятые с потолка.
Сверяйте годовую отчетность ежемесячно, а не в конце года. Платформы корректируют суммы возвратов, чарджбэков и ретроактивных комиссий. Пятнадцать минут на ежемесячную сверку (отчет о прибылях и убытках платформы против вашей книги учета) позволят выявить расхождение в 200 долларов США, пока его можно легко исправить, а не в канун очередного декларационного периода.
Точная отчетность нужна не только для того, чтобы выполнить требования европейской директивы, — это те же документы, которые значительно упрощают переписку с IRS, налоговые проверки и анализ прибыли.
Часто задаваемые сценарии для малого бизнеса
Вы продали 45 винтажных открыток на eBay на сумму 8 долларов за штуку покупателям из ЕС, на общую сумму 360 долларов. Ваша деятельность подлежит налогообложению. Вы превысили порог в 30 транзакций, хотя и уложились в 2 000 долларов. Приготовьтесь подтвердить свой ИНН и получить отчет DAC7.
Вы продали две дизайнерские сумки на eBay за 1400 долларов каждая, на общую сумму 2 800 долларов (2 транзакции). Вы попадаете в категорию обязанных отчитываться, поскольку превысили порог в 2000 долларов, даже при том, что вы провели всего 2 сделки. Оба условия должны быть ниже установленного порога, чтобы вы не подпадали под отчетность.
Вы продаете цифровые выкройки на Etsy, доставляемые клиентам из ЕС в электронном виде. Многие платформы классифицируют такие цифровые поставки как услуги, а не товары, и для услуг не действует порог в 2 000 долларов США / 30 транзакций. Если вы подпадаете под отчетность по местонахождению, одна услуга может стать основанием для отчетности. Уточните у своего оператора, как классифицируется ваш тип продукции.
Вы открыли ООО и продаете и на Etsy, и на Amazon. Пороги применяются для каждой платформы отдельно. Может случиться так, что в этом году вы будете отчитываться на Etsy, но не на Amazon. Обновляйте данные о подтверждении на обеих площадках. В разгар сезона распродаж у вас может заморозить счет совершенно не тот магазин, на который вы рассчитываете.
Более широкий взгляд: DAC7 — часть тренда
DAC7 — не уникальное явление. Он отражает глобальную тенденцию к прозрачности деятельности платформ: типовые правила отчетности ОЭСР, уже принятые в Великобритании и ряде других стран, дискуссии о пороговых значениях формы 1099-K в США, а также следующая директива ЕС DAC8, которая вводит аналогичную отчетность для платформ криптоактивов с 2026-2027 годов. Если вы продаете через интернет, о ваших доходах придется отчитываться ежегодно. Те продавцы, которые воспринимают отчетность как норму и ведут учет, соответствующий этим требованиям, смогут в январе не судорожно искать документы в разгар заморозки, а спокойно сдавать отчетность.
Ведите свою финансовую отчетность в порядке с первого дня
Неважно, сталкиваетесь ли вы с DAC7 в этом году или нет, дисциплина, лежащая в его основе, — это та же дисциплина, которая поддерживает ваш американский налоговый учет, денежный поток и прибыль: точный учет валовой и чистой прибыли, отслеживание продаж по местам назначения и ежемесячная сверка, которая предотвращает накопление ошибок до того, как они превратятся в проблему. Beancount.io — это понятная система учета в виде открытого текста, которая дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными: никаких «черных ящиков» и попыток удержания потребителя. Начните бесплатно и убедитесь, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на текстовый учет.
