Если вы самозаняты и платите 200 долларов в месяц в министерство по разделению медицинских расходов вместо 700 долларов за план на рынке ACA, вы уже знаете, что расчеты складываются в вашу пользу при подаче налоговой декларации — за исключением того, что это не так, по крайней мере, пока. В отличие от традиционной страховой премии, ваш ежемесячный «взнос» в такое министерство, как Medi-Share, Christian Healthcare Ministries или Liberty HealthShare, в настоящее время не подлежит вычету как медицинский расход в вашей федеральной налоговой декларации. Законопроект, находящийся сейчас в Конгрессе, а также связанное с ним предложение IRS, пылящееся с 2020 года, могут это изменить. Вот что на самом деле предлагается, кого это коснется и как подготовить свою отчетность в любом случае.
Что именно представляет собой министерство по разделению медицинских расходов?
Министерства по разделению медицинских расходов (HCSM) — это некоммерческие организации, члены которых, разделяющие общие этические или религиозные убеждения, соглашаются помогать оплачивать медицинские счета друг друга. Старейшие из них были основаны еще в 1981 году, и сегодня более 100 групп сертифицированы Министерством здравоохранения и социальных служб через Альянс министерств по разделению медицинских расходов. Недавние данные государственных регуляторов показывают, что общее число участников в США превышает 1,7 миллиона человек, при этом только министерства-члены Альянса сообщили о совместных медицинских расходах на сумму около 1,1 миллиарда долларов за один недавний год.
Привлекательность очевидна: ежемесячные взносы обычно на 40–50% ниже сопоставимой премии плана ACA на рынке, что является значимой статьей расходов для индивидуального предпринимателя или фрилансера, оплачивающего полную стоимость без субсидии работодателя.
Недостаток так же очевиден, и именно по этой причине регулирующие органы постоянно предупреждают о таких программах: министерство по разделению медицинских расходов — это не страховка.
- Министерства освобождены от надзора со стороны государственных страховых комиссаров, поэтому на отклоненный «запрос о разделении» нет процедуры обжалования, как при отклоненной страховой претензии.
- Существовавшие ранее заболевания часто исключаются или по ним устанавливаются лимиты.
- Нет гарантированной выплаты — разделение расходов является добровольным среди участников, а не договорным обязательством, как в случае со страховым полисом.
- Поскольку членство в HCSM освобождено от индивидуального мандата ACA, оно удовлетворяет требованию о покрытии в штатах, где оно все еще действует, но не соответствует стандарту минимального необходимого покрытия, который открывает доступ к определенным другим налоговым льготам.
Последний пункт как раз и является сутью текущей налоговой дискуссии.
Почему регулирующие органы продолжают бить тревогу
Аналитики в области политики здравоохранения, которые внимательно отслеживают эти программы, не возражают против самой концепции — они возражают против того, чтобы потребители путали ее со страхованием. Луиза Норрис, широко цитируемый аналитик по вопросам политики здравоохранения, отметила, что, хотя у многих участников есть положительный опыт, другие остаются «у разбитого корыта», когда запрос на разделение расходов отклоняется, и что приравнивание программ разделения, не соответствующих требованиям ACA, к соответствующим требованиям ACA страховым планам в государственной или федеральной политике «замутняет воду» для людей, сравнивающих свои варианты.
Практический риск проявляется в самый неподходящий момент: участник подает крупный больничный счет на разделение, а министерство определяет, что он подпадает под исключенную категорию (существовавшее ранее заболевание, исключение «образа жизни», лимит разделяемых сумм на один случай) — и, в отличие от отклоненной страховой претензии, нет государственного страхового комиссара, которому можно было бы подать апелляцию. Это реальный финансовый риск, совершенно не связанный с налоговым вопросом, о котором идет речь в этой статье, и его стоит оценить, прежде чем позволять более низкой цене принимать решение за вас.
Проблема: взносы не подлежат вычету, а рыночные субсидии не применяются
В настоящее время два федеральных налоговых правила исключают членов HCSM:
- Публикация IRS 502 не относит платежи в министерства по разделению медицинских расходов к квалифицированным медицинским расходам, поэтому их нельзя заявить в качестве детализированного медицинского вычета, провести через HSA или (для самозанятых) использовать в качестве вычета на медицинскую страховку для самозанятых, производимого из валового дохода в соответствии с Разделом 162(l).
- Поскольку членство в HCSM не является «минимальным необходимым покрытием», его нельзя сочетать с налоговыми кредитами на страховую премию ACA, как в случае с рыночным планом.
Для самозанятого человека, выбирающего между взносом в министерство в размере 250 долларов в месяц и бронзовым планом за 650 долларов в месяц, министерство дешевле на первый взгляд — но страховая премия часто подлежит вычету (полностью или частично), в то время как платеж в министерство — нет. Этот разрыв и пытаются устранить две текущие федеральные инициативы, идущие с разных сторон.
H.R. 2062: «Закон о налоговом паритете для министерств по разделению медицинских расходов»
Внесенный в Конгресс 119-го созыва представителями Майком Келли (республиканец от Пенсильвании), Грегом Мерфи (республиканец от Северной Каролины) и Крисом Смитом (республиканец от Нью-Джерси), H.R. 2062 вносит поправки в Налоговый кодекс, чтобы суммы, уплаченные за членство в министерстве по разделению медицинских расходов — включая ежемесячный взнос и связанные с ним административные сборы — считались подлежащим вычету медицинским расходом, так же как сегодня считается страховая премия. Аналогичный законопроект, S. 653, продвигается в Сенате, и в его тексте указано, что в случае принятия изменение будет применяться к налоговым периодам, начинающимся после 31 декабря 2025 года.
Аргумент спонсоров заключается в паритете: страховые взносы, оплачиваемые работодателем, уже исключаются из налогооблагаемого дохода, а традиционные индивидуальные рыночные премии подлежат вычету для самозанятых в соответствии с Разделом 162(l), поэтому разный подход к платежам HCSM наказывает людей, выбравших более дешевый, нестраховой вариант. Версии этого законопроекта циркулируют как минимум с 118-го Конгресса (как H.R. 8776), но не были приняты, и несколько штатов — в частности, Миссури, Индиана и Оклахома — уже ввели свои собственные законы о «налоговом паритете» для взносов HCSM на уровне штата, в то время как федеральная версия буксует.
Отдельное предложение IRS по HRA
Параллельно и предшествуя H.R. 2062, существует предложенное правило IRS — впервые выдвинутое в 2020 году и до сих пор не утвержденное, — которое классифицировало бы взносы в HCSM и членские взносы в службы первичной медико-санитарной помощи (direct primary care) как платежи за «медицинскую помощь», что сделало бы их подлежащими возмещению через Программу возмещения расходов на здравоохранение (HRA). Практически это позволило бы малому работодателю, использующему Квалифицированную HRA для малых работодателей (QSEHRA), возмещать взносы работника в министерство на безналоговой основе, при условии, что работник отдельно поддерживает минимальный («скромный») план, соответствующий требованиям ACA, для удовлетворения требования QSEHRA о минимальном покрытии. Индивидуальные HRA покрытия (ICHRA) подходят хуже, поскольку членство в HCSM по-прежнему не будет считаться «индивидуальным покрытием», для возмещения которого предназначена ICHRA.
Ни правило IRS, ни H.R. 2062 не были утверждены на момент написания этой статьи. Но вместе они сигнализируют о том, что налоговый режим разделения медицинских расходов, вероятно, изменится в ближайшие пару лет, а не останется замороженным на том уровне, где он был более десяти лет.
Расчеты: какую выгоду на самом деле даст вычет
Предположим, вы самозанятый консультант, платящий 275 долларов в месяц (3300 долларов в год) за членство в министерстве по разделению медицинских расходов, в сравнении с бронзовым планом ACA за 700 долларов в месяц (8400 долларов в год) без права на субсидию. Сегодня:
- Взнос в министерство остается не подлежащим вычету. Ваша фактическая годовая стоимость составляет полные 3300 долларов.
- Премия бронзового плана подлежит вычету из валового дохода в соответствии с Разделом 162(l) при условии, что ваша чистая прибыль от самозанятости как минимум равна сумме премии. При совокупной предельной ставке федерального и регионального подоходного налога в 30% премия в размере 8400 долларов после налоговой льготы составляет примерно 5880 долларов — все еще более чем вдвое больше, чем стоимость министерства после уплаты налогов, но разрыв значительно меньше, чем предполагают наклейки с ценами.
Если H.R. 2062 будет принят и распространит режим Раздела 162(l) на платежи HCSM, тот же самый взнос в министерство в размере 3300 долларов после уплаты налогов по той же ставке 30% составит примерно 2310 долларов — что еще больше увеличит ценовое преимущество по сравнению с традиционной страховкой, в дополнение к компромиссам в качестве покрытия, упомянутым выше. Это число движет как сторонниками законопроекта, так и возражениями страховой индустрии: оно не просто устраняет штраф, оно активно склоняет после налоговое сравнение еще больше в пользу министерств по разделению расходов.
Что это означает для вас прямо сейчас
Если вы самозаняты и в настоящее время являетесь участником министерства по разделению медицинских расходов, ничего не изменится в вашей налоговой декларации за 2025 или 2026 год, пока что-то из этого не будет фактически принято — продолжайте отслеживать свои ежемесячные взносы как не подлежащие вычету личные расходы на данный момент, но сохраняйте все квитанции и выписки, потому что если H.R. 2062 или правило IRS будет утверждено с задним числом, вам понадобится чистый бумажный след для обоснования вычета или требования о возмещении через HRA, не восстанавливая год платежей по памяти.
Если вы управляете малым бизнесом и обдумываете QSEHRA для своих сотрудников, за этим стоит внимательно следить: сотрудник, выбирающий взнос в министерство в размере 200 долларов в месяц вместо рыночного плана за 650 долларов, в настоящее время ограничивает сумму, которую вы можете возместить на безналоговой основе. Если правило IRS будет утверждено, этот разрыв закроется, и решения по дизайну QSEHRA, которые вы принимаете сегодня, возможно, потребуют пересмотра.
Если вы сравниваете министерство и покрытие ACA исключительно по стоимости, помните, что вопрос вычета — это одно, а вопрос качества покрытия — другое. Более дешевый взнос с лимитированным или исключенным существовавшим ранее заболеванием по-прежнему представляет собой реальный финансовый риск независимо от того, как он облагается налогом — моделируйте наихудший сценарий, а не только ценник.
Ведите учет сейчас, чтобы не пришлось спешить потом
Независимо от того, как вы сейчас платите за медицинское покрытие — взносы в министерство, рыночная премия или возмещение от HRA работодателя — практический урок здесь тот же самый, который всплывает каждый раз, когда Конгресс или IRS пересматривает, что считается подлежащим вычету: предприятия и фрилансеры, которые выигрывают, — это те, у кого уже есть чистые, детализированные записи, а не те, кто судорожно роется в обувной коробке с банковскими выписками после изменения закона. Взнос в министерство, который сегодня не выделен из ваших общих расходов на «здравоохранение», — это вычет, который вам будет трудно заявить задним числом завтра.
Это хороший момент, чтобы создать выделенный счет в вашей бухгалтерии — Расходы:Здравоохранение:МинистерствоРазделенияРасходов или что-то подобное — отдельно от любых взносов HSA, членских взносов в службы первичной медико-санитарной помощи или собственных медицинских расходов, чтобы, независимо от того, какие категории расходов в конечном итоге станут подлежащими вычету, вы могли получить точную итоговую сумму одним запросом, а не путем ручной проверки.
Упростите свое финансовое управление
Налоговые правила, касающиеся медицинского покрытия, постоянно меняются, и вычеты, которые вы можете заявить, часто зависят от того, насколько точно ваши расходы были классифицированы на момент их оплаты, а не на момент подачи декларации. Beancount.io предоставляет вам бухгалтерский учет в формате открытого текста с контролем версий, где каждый платеж — взнос в министерство, возмещение из HRA, рыночная премия — это строка, которую вы можете пометить тегом, запросить и проверить через годы с полной прозрачностью. Начните бесплатно и посмотрите, как разработчики и самозанятые профессионалы готовят свою отчетность к любому решению Конгресса. Ознакомьтесь с документацией, чтобы увидеть, как легко настроить категории расходов, которые отслеживают именно то, что вам нужно.