Вопрос на $100 000 для самых состоятельных жителей штата Мэн
Если вы подаёте декларацию как одиночный налогоплательщик в штате Мэн и ваш облагаемый доход в этом году превысит $1 млн, ваша максимальная предельная ставка штата только что подскочила с 7,15% до 9,15%. Если вы подаёте декларацию совместно с супругом, этот порог составляет $1,5 млн. В любом случае дополнительные 2% применяются не ко всему доходу — только к сумме сверх порога, — но для растущего числа владельцев малого бизнеса, врачей и инвесторов в недвижимость эта сумма уже давно не гипотетическая.
Новый налог на миллионеров штата Мэн вступил в силу для налоговых лет, начинающихся с 1 января 2026 года, будучи включённым в бюджетную сделку губернатора Джанет Миллс. По прогнозам штата, доход от него составит около $74 млн в год примерно от 2 600 налогоплательщиков. И эта цифра не статична: данные Налогового управления США (IRS) показывают, что число жителей Мэна с доходом свыше $1 млн почти удвоилось с 2017 по 2022 год — с 980 до 1 900 человек, — так что охват налога, вероятно, будет расти вместе с ним.
Этот закон становится чем-то большим, чем просто заголовком для сверхбогатых, именно из-за источника этого дохода. Согласно данным о доходах штата, примерно треть облагаемого дохода приходится на прирост капитала, ещё треть — на доход от транзитного бизнеса, а остальное — на заработную плату и прочие источники. Иными словами, это не просто налог на управляющих хедж-фондами — он напрямую затрагивает владельцев прибыльных S corporation, партнёрств и LLC, у которых выдался особенно удачный год.
Кто на самом деле обязан платить дополнительные 2%
Налог применяется на индивидуальном уровне, сверх облагаемого дохода, со следующими порогами на 2026 год:
- $1 000 000 для одиночных налогоплательщиков и глав домохозяйств
- $1 500 000 для супругов, подающих декларацию совместно, или переживших супругов
- $750 000 для супругов, подающих декларацию раздельно
Это настоящая предельная надбавка: только доход сверх порога облагается дополнительными 2%. Одиночный налогоплательщик с облагаемым доходом в Мэне в размере $1,2 млн заплатит дополнительный налог только с $200 000 сверх порога в $1 млн — то есть дополнительные $4 000 сверх того, что он уже был должен по стандартной ставке 7,15%.
Критики, включая часть делового сообщества штата Мэн, утверждают, что этот налог фактически действует как налог на малый бизнес, ссылаясь на данные IRS, согласно которым около 70% налогоплательщиков с доходом выше порога в $1 млн указывают в декларации какой-либо транзитный доход. Сторонники же возражают, что у большинства таких налогоплательщиков доход смешанный — из заработной платы, инвестиций и прибыли бизнеса одновременно, — так что очень немногие владельцы малого бизнеса платят этот налог исключительно с дохода от бизнеса. В любом случае, если у вашей S corporation или партнёрства выдался прорывной год и именно вы указываете этот доход в своей форме 1040, этот закон стоит изучить прежде, чем вносить авансовые платежи.
Новый выбор налога на транзитную организацию
Тот же бюджетный законопроект, которым был введён дополнительный налог, ввёл и выбор налога на транзитную организацию (PTET), действующий для налоговых лет, начинающихся с 1 января 2026 года. Именно здесь начинается самое интересное с точки зрения планирования.
Механика такая: правомочное партнёрство, S corporation или LLC, облагаемая налогом как одна из этих форм, может выбрать уплату подоходного налога штата Мэн напрямую на уровне организации, вместо того чтобы перекладывать это обязательство на личные декларации владельцев. Организация платит налог по ставке 7,15% — это максимальная индивидуальная ставка, — и, что важно, 2%-й дополнительный налог не включён в эту ставку на уровне организации. Затем владельцы получают возвращаемый кредит в размере 90% в своей личной декларации штата Мэн на сумму налога, уже уплаченного организацией от их имени.
Зачем вообще нужен этот дополнительный шаг? Из-за федерального лимита на вычет SALT (налогов штата и местных налогов). С 2018 года индивидуальные налогоплательщики ограничены вычетом в размере $10 000 по налогам штата и местным налогам в своей федеральной декларации. Но на бизнес-организацию, уплачивающую собственный налог штата, этот лимит не распространяется — она вычитает этот платёж как обычный деловой расход ещё до того, как доход вообще попадёт в федеральную декларацию владельца. Более 30 штатов уже приняли ту или иную версию этой схемы обхода лимита, и правила Мэна на 2026 год присоединяют штат к этой группе с собственным нюансом: ставка на уровне организации привязана к ставке до введения дополнительного налога, а штат также добавил кредит за PTET, уплаченный в других штатах, — это помогает резидентам Мэна с операциями в нескольких штатах избежать двойного налогообложения одного и того же дохода.
Где сталкиваются дополнительный налог и выбор PTET
Вот в чём подвох, о который многие спотыкаются: выбор PTET не устраняет вашу обязанность по уплате дополнительного налога. Налог на уровне организации рассчитывается по ставке 7,15%, а не 9,15%, и 90%-й кредит компенсирует только налог, уплаченный по этой базовой ставке. Если ваша доля дохода организации в сочетании с вашим прочим доходом выводит ваш общий облагаемый доход выше порога в $1 млн (или $1,5 млн при совместной подаче), вы всё равно должны заплатить 2%-й дополнительный налог с превышения — и рассчитывается он в вашей личной декларации.
Это влечёт два практических следствия для высокодоходных владельцев:
- Выбор PTET всё равно экономит вам деньги — в основном за счёт обхода федерального лимита SALT, — но он не устраняет затраты на уровне штата, связанные с превышением порога миллионера. Моделируйте оба элемента вместе, а не только кредит на уровне организации.
- Теперь у авансовых платежей два подвижных компонента. Поскольку 90%-й кредит оставляет 10% налога на уровне организации, всё ещё подлежащих личной уплате, а сверху добавляется ещё и дополнительный налог, налогоплательщикам, приближающимся к порогу, может потребоваться более тщательно выверять авансовые платежи, чем в прошлые годы, чтобы избежать штрафа за недоплату при подаче декларации.
Упрощённый пример: допустим, S corporation в штате Мэн зарабатывает $1,4 млн, и весь этот доход переходит единственному владельцу, у которого нет других источников дохода. При выборе PTET организация платит примерно $100 000 налога штата Мэн (7,15% от $1,4 млн), и владелец получает 90%-й кредит (около $90 000) в счёт своего личного обязательства. Но поскольку $1,4 млн превышают порог в $1 млн для одиночного налогоплательщика, владелец также должен заплатить 2% с превышения в $400 000 — дополнительные $8 000, — совершенно отдельно от расчёта кредита PTET. Выгода от федерального вычета за счёт платежа на уровне организации всё же может делать выбор PTET оправданным, но счёт по дополнительному налогу никуда не исчезает.
Другие изменения в том же бюджетном законопроекте
Есть ещё несколько связанных положений, о которых стоит знать, если вы владелец бизнеса, планирующий налоги на 2026 год:
- Постоянный налоговый кредит на иждивенца-ребёнка в размере $300, который ранее был временной мерой.
- Обновлённое соответствие федеральному налоговому кодексу (IRC), влияющее на то, как штат Мэн применяет федеральные правила по расходам на исследования, вычетам на амортизацию и инвестициям в зоны возможностей — области, где федеральный и региональный подходы часто расходятся, и их легко упустить, если ваша декларация штата не сверена с актуальной датой соответствия.
Ни одно из этих изменений не так заметно, как дополнительный налог, но они могут сдвинуть вашу эффективную ставку в ту или иную сторону, и они лишь подтверждают один и тот же урок: 2026 год — это год, когда налоговый кодекс штата Мэн изменился сразу по нескольким направлениям, а не только по одному.
Почему это в первую очередь проблема учёта, а не только сезона подачи деклараций
И дополнительный налог, и выбор PTET напрямую зависят от того, насколько хорошо вы знаете свои цифры задолго до апреля. Вам нужна актуальная, точная картина накопленного с начала года облагаемого дохода, чтобы понимать, приближаетесь ли вы к порогу в $1 млн, имеет ли смысл выбор PTET для вашей организации в этом году и сколько откладывать на авансовые платежи, которые теперь состоят из двух отдельных компонентов расчёта.
Сделать это гораздо труднее, если ваши учётные книги устарели на несколько месяцев или разбросаны по банковской выписке, которую вы сверяете раз в квартал. Учёт на основе простого текста с Beancount.io хранит каждую транзакцию в файлах с версионированием, понятных человеку, — так вы можете точно видеть, насколько близко доход вашего бизнеса подошёл к налоговому порогу в любой момент года, а не только после того, как ваш бухгалтер закроет книги. Начните бесплатно и ведите свою финансовую отчётность так же точно и с такой же возможностью проверки, как и налоговые правила, вокруг которых вы планируете свою деятельность.