Конец неразберихи с формой 1099-K: почему порог в $20 000 и 200 транзакций возвращается в 2026 году

Если вы продаете на eBay, ведете магазин на Etsy, водите Uber, сдаете комнату на Airbnb или просто получили оплату через Venmo или PayPal за подработку, вы, вероятно, провели последние четыре года в ожидании лавины документов. IRS весь этот период предупреждала, что для формы 1099-K будет введен порог отчетности в $600. Введение постоянно откладывалось. Затем, в июле 2025 года, Конгресс полностью изменил свое решение. Закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) отменил нижний порог и задним числом восстановил первоначальное правило: платежное приложение, маркетплейс или сторонняя расчетная организация должны выдать вам форму 1099-K только в том случае, если вы получили более $20 000 и провели более 200 транзакций за календарный год.

Для десятков миллионов случайных продавцов и работников гиг-экономики это крупнейшее упрощение налогообложения за десятилетие. Но оно также создает опасную ловушку: порог для 1099-K вырос, а ваши налоговые обязательства — нет. Если вы неправильно понимаете эту разницу, вы можете совершить ошибку стоимостью в несколько тысяч долларов.

Вот что изменилось на самом деле, кого это касается и как вести учет так, чтобы облегчение было реальным.

Краткая история «йо-йо» с формой 1099-K

Форма 1099-K сообщает о платежах, обработанных сторонними расчетными организациями (TPSO), такими как PayPal, Venmo (бизнес-профили), Cash App for Business, Stripe, Square, Etsy, eBay, StubHub, Airbnb, Uber и DoorDash. Форма была создана еще в 2008 году для повышения добровольного соблюдения налогового законодательства при онлайн-продажах. С 2012 по 2021 год федеральный порог отчетности был прост: получатель платежа должен был преодолеть одновременно порог в $20 000 валовых платежей и более 200 транзакций, прежде чем платформа была обязана отправить форму 1099-K.

Затем последовал Закон о спасении Америки (ARPA) от марта 2021 года, который резко снизил порог до фиксированных $600 без учета количества транзакций. Это изменение было направлено на то, чтобы охватить доходы от бурно развивающейся гиг-экономики. Прогнозировалось, что ежегодно почтовые ящики будут заполнять около 44 миллионов дополнительных форм 1099-K. Платежные платформы, бухгалтеры и сама IRS оказались к этому не готовы.

В итоге IRS откладывала введение этого правила четыре года подряд:

• 2022 налоговый год (Уведомление 2023-10): сохранен порог $20 000 / 200 транзакций
• 2023 налоговый год (Уведомление 2023-74): очередная отсрочка, порог не изменен
• 2024 налоговый год (Уведомление 2024-85): промежуточный порог в $5 000
• 2025 налоговый год (Уведомление 2024-85): дальнейшее снижение до $2 500
• 2026 налоговый год и далее: планировалось вступление в силу порога в $600

Этот график так и не был реализован. 4 июля 2025 года президент Трамп подписал закон One Big Beautiful Bill Act, который полностью отменил порог ARPA. 23 октября 2025 года IRS выпустила Информационный бюллетень 2025-08, подтверждающий, что изменения применяются задним числом. Правило «$20 000 и 200 транзакций» вернулось и распространяется в том числе на транзакции 2025 года.

Как порог OBBBA выглядит на практике

Федеральное правило для 2026 налогового года (отчетность по которому вы будете подавать в начале 2027 года) теперь таково: TPSO обязана отправить вам форму 1099-K только в том случае, если в течение календарного года соблюдены оба условия:

1. Ваши валовые платежи за товары или услуги превышают $20 000, и
2. Количество транзакций по товарам или услугам превышает 200.

Обе планки должны быть пройдены. Несколько примеров для наглядности:

• Случайный перепродавец реализует виниловые пластинки на eBay на сумму $48 000 через 150 объявлений → федеральная форма 1099-K не выдается. Объем продаж высокий, но количество транзакций — нет.
• Мастер украшений ручной работы на Etsy имеет 600 небольших заказов на общую сумму $9 500 → федеральная форма 1099-K не выдается. Количество транзакций высокое, но общая сумма — нет.
• Фотограф, работающий на полставки, получает $24 000 по 240 счетам клиентов через Stripe → форма 1099-K выдается. Обе планки пройдены.
• Водитель Uber совершает 1 800 поездок со средним чеком $14 ($25 200 валового дохода) → форма 1099-K выдается.

Порог применяется к каждой платформе в отдельности, а не в совокупности. Продавец, использующий и Etsy, и eBay, должен рассматривать каждую платформу отдельно.

Ловушка: форма 1099-K — это не то же самое, что налоговое обязательство

Именно здесь осторожные продавцы защищают себя, а неосторожные — несут убытки. IRS предельно ясно выразилась, и Информационный бюллетень 2025-08 подтверждает это: изменение порога не меняет то, что облагается налогом. Каждый доллар дохода от бизнеса по-прежнему подлежит отражению в вашей налоговой декларации, независимо от того, была ли выдана форма 1099-K.

Если вы заработали $4 000 прибыли на перепродаже кроссовок, вы должны заплатить подоходный налог (и, скорее всего, налог на самозанятость) с этой прибыли. Тот факт, что ни одна платформа не отправила копию 1099-K в IRS, не снимает с вас обязательств. Это лишь означает, что у IRS нет такой же автоматизированной системы перекрестной проверки ваших данных.

Следует придерживаться такой ментальной модели: 1099-K — это механизм отчетности, а не механизм налогообложения. Подача декларации исключительно на основании того, какие формы 1099-K пришли вам на почту, — это прямой путь к получению уведомления о занижении дохода (CP2000) через два года, а также к штрафам и пеням.

Кому это действительно выгодно

Возврат к порогу в 20 000 долларов и 200 транзакций — это по-настоящему хорошие новости для нескольких конкретных групп:

• Обычные онлайн-продавцы, избавляющиеся от ненужных вещей в шкафах и гаражах или продающие коллекционные предметы. Если вы продадите подержанный велосипед за 1200 долларов на Facebook Marketplace, вам больше не грозит получение формы 1099-K, которую пришлось бы объяснять Налоговой службе США (IRS).
• Продавцы-любители на Etsy и Poshmark с недорогими, но многочисленными товарами, которые превысили бы порог в 600 долларов всего за три-четыре продажи.
• Гиг-работники с умеренным уровнем активности. Большинство штатных водителей такси и курьеров по доставке еды все равно получат форму 1099-K, поскольку Uber, Lyft, DoorDash и подобные платформы обычно выдают их при достижении нулевого дохода или в соответствии с правилами штата. Однако те, кто подрабатывает лишь время от времени, не должны ее получить.
• Реселлеры билетов на концерты и мероприятия на StubHub, Vivid Seats и SeatGeek, которых буквально завалило бы формами 1099-K при правиле 600 долларов.
• Компании с большим количеством возмещений расходов, использующие Venmo или PayPal для расчетов по мелким групповым тратам (формы 1099-K не должны выдаваться, если платежи помечены как личные, но более высокий порог устраняет этот риск).

Облегчение ощутимо и для самих платформ. Объединенный комитет по налогообложению подсчитал, что в противном случае ежегодно генерировались бы десятки миллионов форм 1099-K. Расходы на печать, почтовую рассылку и поддержку клиентов теперь сняты.

Где по-прежнему действует низкий порог

Федеральное правило — не единственное. Несколько штатов требуют выдачи формы 1099-K при гораздо меньших суммах, и закон OBBBA не отменяет их требования. Жители этих штатов могут по-прежнему получать 1099-K от платежных платформ, даже если федеральное правило этого не требует:

• Массачусетс: $600
• Вермонт: $600
• Вирджиния: $600
• Мэриленд: $600
• Округ Колумбия: $600
• Иллинойс: $1,000 и 4 транзакции
• Арканзас: $2,500
• Нью-Джерси: $1,000

Пороги часто меняются; уточняйте информацию в налоговом департаменте вашего штата перед налоговым сезоном. Если вы живете в одном из этих штатов и получили форму 1099-K на уровне штата, ее копия все равно направляется в налоговые органы вашего штата, даже если федеральная налоговая служба (IRS) ее не получит.

Личные vs. Деловые платежи: категоризация, которая вас спасет

Большинство потребительских платежных приложений проводят критически важное различие, о котором многие пользователи даже не задумываются. Переводы «друзьям и семье» (friends and family) в PayPal, личные переводы в Venmo и личные отправления в Cash App не учитываются при расчете порога 1099-K. Только платежи, помеченные как «товары и услуги» (goods-and-services), инициируют отчетность.

Три практических правила:

1. Разделение счета за ужин, отправка подарка на день рождения, возврат денег соседу по комнате → всегда помечайте как личное. Здесь нет коммерческой деятельности.
2. Продажа чего-либо на Marketplace или подработка → либо помечайте как «товары и услуги», либо, что еще лучше, направляйте доход через специальный бизнес-аккаунт, а не через личный профиль Venmo.
3. Смешивание двух видов платежей на одном аккаунте → это путь к проблемам. Даже при более высоком пороге IRS ожидает четкого разделения между деньгами от хобби и доходами от бизнеса.

Если вы случайно получили оплату за подработку как перевод «друзьям и семье», этот доход все равно облагается налогом — вы просто не получите форму 1099-K. Обратная ситуация также опасна: если друг переведет вам 500 долларов за билеты на концерт через Venmo и пометит это как «товары и услуги», эти 500 долларов появятся в записях платформы как налогооблагаемая выручка. Вы можете оспорить это на платформе, но гораздо проще вообще этого не допускать.

Что делать сейчас: практический план действий

1. Проверьте настройки вашей платформы. В PayPal, Venmo, Cash App и Zelle убедитесь, что ваш аккаунт настроен так, как вы хотите. Бизнес-профили инициируют отчетность; личные профили — обычно нет.

2. Даже если форма 1099-K не придет, отслеживайте свои доходы. Простая электронная таблица, инструмент бухгалтерского учета или текстовый гроссбух (plain-text ledger), в который записывается каждая бизнес-операция, имеют важное значение. Изменение порога сокращает количество документов от платформы, но не вашу обязанность отчитываться.

3. Сверяйте отчеты платформы со своими записями. Большинство платформ по-прежнему позволяют скачать сводку операций за год, даже если форма 1099-K не была выдана. Используйте ее для подтверждения вашей собственной отчетности.

4. Тщательно отслеживайте расходы и налоговую базу (basis). В форме 1099-K указывается валовая выручка. Если вы продадите подержанную камеру за 700 долларов, купленную ранее за 1500 долларов, у вас будет убыток, а не доход — но только если вы сможете доказать первоначальную цену покупки (вашу базу). Сохраняйте чеки.

5. Разделяйте личные и деловые денежные потоки. Наличие отдельного банковского счета или кошелька для подработки полностью устраняет проблему категоризации. Смешивание личных и деловых транзакций в одном аккаунте Venmo — самая частая причина получения писем с запросами от IRS.

6. Если вы получили форму 1099-K по ошибке, немедленно свяжитесь с платформой для получения исправленной формы. Не игнорируйте ее при подаче налоговой декларации — у IRS уже есть своя копия, и они будут ее искать.

7. Планируйте налог на самозанятость. Любой чистый заработок от самозанятости в размере 400 долларов и более влечет за собой комбинированный налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание в размере 15,3% (распределяется как 12,4% на социальное обеспечение до достижения базового уровня заработной платы и 2,9% на медицинское обслуживание без ограничений). Изменение порога формы 1099-K не влияет на этот минимальный уровень.

Заметка для тех, кто подрабатывает, и новых предпринимателей

Если ваша дополнительная деятельность начинает напоминать настоящий бизнес — регулярные продажи, явное стремление к прибыли, отдельный рабочий процесс — вы вышли за рамки простого хобби. Статья 183 Налогового кодекса ограничивает вычет убытков по хобби, но настоящий бизнес может вычитать обычные и необходимые расходы из дохода, включая комиссии платформ, доставку, пробег автомобиля, программное обеспечение и часть расходов на домашний офис.

Отношение к деятельности как к бизнесу с первого дня подразумевает:

• Открытие отдельного банковского счета (часто с бесплатным номером EIN от IRS)
• Отслеживание доходов и расходов с помощью специально разработанного для этого ПО
• Подачу Schedule C вместе с формой 1040
• Возможные ежеквартальные оценочные налоговые платежи во избежание штрафов за недоплату

Привычки ведения бухгалтерии, которые вы сформируете при обороте в 5 000 долларов в год на подработке, — это те же самые привычки, которые понадобятся вам при обороте в 50 000 долларов, и их гораздо проще освоить на малых масштабах.

Взгляд в будущее

Закон OBBBA окончательно отменил порог в 600 долларов с законодательной точки зрения, но налоговое законодательство никогда не бывает вечным. Будущие составы Конгресса могут вернуться к этому вопросу; IRS также может выпускать руководства, влияющие на то, как платформы применяют правила в спорных случаях. Следите за обновлениями налогового законодательства в конце года и за изменениями в информационных бюллетенях (Fact Sheets) IRS, которые теперь выходят гораздо чаще, чем раньше.

На данный момент главный вывод прост: в 2026 году нагрузка по оформлению документов 1099-K будет выглядеть так же, как и в 2019-м. Однако ваши налоговые обязательства остаются ровно такими же, как сегодня.

Держите бухгалтерию своей подработки в порядке — даже без формы 1099-K

Изменение порога 1099-K делает одну вещь предельно ясной: бремя ведения точного учета перекладывается с платежных платформ обратно на вас. Beancount.io предлагает текстовый бухгалтерский учет (plain-text accounting), который прозрачен, контролируется версиями и готов к использованию инструментами ИИ, на которые начинают полагаться продавцы и фрилансеры. Каждая транзакция хранится в читаемом текстовом файле, который принадлежит именно вам — никакого закрытого вендора и никаких внезапных миграций данных. Начните бесплатно и создайте такую чистую бухгалтерскую книгу, с которой сезон подачи Schedule C пройдет незаметно, даже если форма 1099-K так и не придет.