eBayで販売したり、Etsyショップを運営したり、Uberを運転したり、Airbnbで空き部屋を貸し出したり、あるいは副業でVenmoやPayPalを介して支払いを受け取ったりしているなら、おそらく過去4年間、書類作業の山に備えて身構えていたことでしょう。IRS（内国歳入庁）はその間ずっと、フォーム1099-Kの報告基準額が600ドルに引き下げられると警告し続けてきました。しかし、それは延期され続けました。そして2025年7月、議会は方針を完全に転換しました。「One Big Beautiful Bill法（OBBBA）」により、引き下げられた基準額は撤廃され、元のルールが遡及的に復活しました。決済アプリ、マーケットプレイス、または第三者決済機関は、カレンダー年内に合計20,000ドルかつ200件を超える取引を受け取った場合にのみ、1099-Kを発行する必要があります。
数千万人のカジュアルセラーやギグワーカーにとって、これはこの10年で最大の税制簡素化と言えるでしょう。しかし、これには危険な落とし穴も潜んでいます。1099-Kの報告基準額は上がりましたが、あなたの納税義務は変わっていないのです。この違いを誤解すると、数千ドルのミスを犯す可能性があります。
ここでは、実際に何が変わったのか、誰が影響を受けるのか、そしてこの緩和措置を確実に享受するためにどのように記録を整理しておくべきかを解説します。
1099-Kの変遷の歴史
フォーム1099-Kは、PayPal、Venmo（ビジネスプロフィール）、Cash App for Business、Stripe、Square、Etsy、eBay、StubHub、Airbnb、Uber、DoorDashなどの第三者決済機関（TPSO）によって処理された支払いを報告するものです。このフォームは、オンライン販売における自主的な納税コンプライアンスを向上させるために2008年に作成されました。2012年から2021年まで、連邦政府の報告基準は単純明快でした。プラットフォームが1099-Kを送信する義務が生じるのは、受取人の総支払額が20,000ドルかつ取引件数が200件を超えた場合のみでした。
その後、2021年3月にアメリカ救済計画法（ARPA）が登場し、基準額は取引件数に関わらず一律600ドルに引き下げられました。この変更は、急成長するギグエコノミーからの収入を把握するために設計されました。毎年、推定4,400万件の追加の1099-Kが送付されると予測されていました。しかし、決済プラットフォーム、会計士、そしてIRS自身も準備不足でした。
IRSは結局、4年連続でこのルールの適用を延期しました。
- 2022年度（通知 2023-10）: 20,000ドル / 200件の基準を維持
- 2023年度（通知 2023-74）: 再度延期、基準は変わらず
- 2024年度（通知 2024-85）: 段階的引き下げとして5,000ドルの基準を導入
- 2025年度（通知 2024-85）: さらに2,500ドルへ引き下げ
- 2026年度以降: 600ドルの基準が施行予定だった
しかし、そのスケジュールが実施されることはありませんでした。2025年7月4日、トランプ大統領はARPAの基準を完全に撤廃する「One Big Beautiful Bill法」に署名しました。2025年10月23日、IRSはファクトシート2025-08を発行し、この変更が遡及的に適用されることを確認しました。「20,000ドルかつ200件」のルールが復活し、2025年の取引も対象となります。
実務におけるOBBBA基準の内容
2026年度（2027年初頭に申告するもの）の連邦ルールは、以下の通りとなりました。TPSOは、カレンダー年内に以下の両方の条件が満たされた場合にのみ、フォーム1099-Kを送信する必要があります。
- 商品またはサービスに対する総支払額が20,000ドルを超えていること、かつ
- 商品またはサービスの取引件数が200件を超えていること。
両方の基準をクリアする必要があります。具体例をいくつか挙げます。
- カジュアルなリセラーがeBayで150件の出品を通じて48,000ドルのヴィンテージレコードを転売した場合 → 連邦1099-Kは発行されません。金額は高いですが、取引件数が基準を満たしていません。
- Etsyの手作りジュエリー作家が、合計9,500ドルの小規模な注文を600件受けた場合 → 連邦1099-Kは発行されません。取引件数は多いですが、総額が基準を満たしていません。
- パートタイムのフォトグラファーがStripeで240件の請求書を通じて24,000ドルを回収した場合 → 1099-Kが発行されます。両方の基準をクリアしています。
- Uberドライバーが1,800回の乗車を完了し、平均14ドル（総額25,200ドル）を売り上げた場合 → 1099-Kが発行されます。
この基準は、合計ではなくプラットフォームごとに適用されます。EtsyとeBayの両方を利用しているセラーは、それぞれのプラットフォームごとに判断する必要があります。
罠：1099-Kと納税義務は別物
ここが、慎重なセラーが身を守り、不注意なセラーが損をするポイントです。IRSは極めて明確に述べており、ファクトシート2025-08でも繰り返されています。基準額の変更は、課税対象となるものを変えるものではありません。 1099-Kが発行されるかどうかにかかわらず、事業所得の1ドル1ドルはすべて、確定申告書で報告する義務があります。
スニーカーの転売で4,000ドルの利益を上げた場合、その利益に対して所得税（およびおそらく自営業税）を支払う義務があります。どのプラットフォームもIRSに1099-Kのコピーを送っていないという事実は、あなたの義務を消し去るものではありません。それは単に、IRSがあなたに対して同じ自動照合チェックを行わないということを意味するに過ぎません。
持っておくべき考え方はこうです。1099-Kは「報告」のメカニズムであり、「課税の有無」を決定するメカニズムではありません。ポストに届いた1099-Kだけに基づいて申告を行うと、2年後に過少申告の通知（CP2000通知）を受け取り、罰金と利息を支払うことになる典型的なパターンに陥ります。
実際に恩恵を受けるのは誰か
20,000ドル/200件への差し戻しは、いくつかの特定のグループにとって真に朗報です：
- 一般的なオンライン販売者：クローゼットやガレージの整理、コレクションの売却を行っている人々。Facebook Marketplaceで1,200ドルの中古自転車を売却しても、IRS（内国歳入庁）に説明しなければならない1099-Kを受け取るリスクはなくなりました。
- EtsyやPoshmarkのホビーセラー：3〜4件の販売で600ドルのラインを簡単に超えてしまうような、低価格・多売の在庫を持つ人々。
- 活動規模が控えめなギグワーカー：Uber、Lyft、DoorDashなどのプラットフォームは通常、0ドルから、あるいは州の規則に従って1099-Kを発行するため、フルタイムのライドシェア運転手やフードデリバリー労働者の多くは依然として受け取ることになります。しかし、時折ギグを行う程度のカジュアルな副業者は、受け取ることはないはずです。
- コンサートチケットやイベントの転売業者：StubHub、Vivid Seats、SeatGeekなどを利用しており、600ドルルールのもとでは1099-Kが大量に送られていたはずの人々。
- 立替払いの多い職場：VenmoやPayPalを使用して小規模なグループ費用を精算しているケース（これらが個人用としてタグ付けされていれば1099-Kは発行されないはずですが、しきい値が上がったことでリスクが一層軽減されました）。
この緩和はプラットフォーム自体にとっても現実的なメリットです。連邦議会租税合同委員会は、そうでなければ年間数千万枚の1099-Kフォームが生成されていただろうと推定していました。印刷、郵送、カスタマーサポートの負担がこれで解消されます。
低いしきい値が依然として影響するケース
連邦規則が唯一の規則ではありません。いくつかの州では、より低い金額での1099-K発行を義務付けており、OBBBA（オンライン銀行業務・ビジネス活動報告法）はそれらを優先（preempt）しません。これらの州の居住者は、連邦規則では義務付けられていなくても、決済プラットフォームから1099-Kを受け取る可能性があります：
- マサチューセッツ州：600ドル
- バーモント州：600ドル
- バージニア州：600ドル
- メリーランド州：600ドル
- コロンビア特別区：600ドル
- イリノイ州：1,000ドルかつ4取引
- アーカンソー州：2,500ドル
- ニュージャージー州：1,000ドル
しきい値は頻繁に変更されるため、納税シーズンの前に州の収税局を確認してください。これらの州に居住しており、州レベルの1099-Kを受け取った場合、連邦IRSには届かなくても、そのコピーは州税務当局に送られます。
個人用 vs. ビジネス用：あなたを救うカテゴリー分け
ほとんどの消費者向け決済アプリは、多くのユーザーが意識していない重要な区別を設けています。PayPalの「友達や家族（friends and family）」、Venmoの個人送金、Cash Appの個人送金は、1099-Kのしきい値にはカウントされません。「商品・サービス（goods-and-services）」としてタグ付けされた支払いのみが報告対象となります。
3つの経験則：
- 夕食の割り勘、誕生日プレゼントの送付、ルームメイトへの返済 → 常に「個人用」としてタグ付けしてください。これらは商業活動ではありません。
- Marketplaceでの販売や副業の運営 → 「商品・サービス」としてタグ付けするか、さらに良いのは、個人のVenmoアカウントではなく、専用のビジネスアカウントを通じて収入を管理することです。
- 1つのアカウントで両者を混在させる → トラブルの元です。しきい値が上がったとしても、IRSは趣味のお金とビジネスのお金が明確に分離されていることを期待しています。
誤って副業の報酬を「友達や家族」への送金として受け取った場合でも、その収入は依然として課税対象です。単に1099-Kが発行されないだけです。逆のケースも危険です。友人がコンサートチケット代として500ドルをVenmoで送り、それを「商品・サービス」としてタグ付けした場合、その500ドルはプラットフォームの記録上、課税対象の収入として表示されます。プラットフォームに異議を申し立てることはできますが、そもそもそうさせない方がはるかに簡単です。
今すべきこと：実践的なアクションリスト
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プラットフォームの設定を確認する。PayPal、Venmo、Cash App、Zelleで、アカウントが希望通りに構成されているか確認してください。ビジネスプロファイルは報告をトリガーしますが、個人プロファイルは通常トリガーしません。
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1099-Kが届かない場合でも、収入を追跡する。すべてのビジネス取引を記録するシンプルなスプレッドシート、会計ツール、またはプレーンテキストによる帳簿（ledger）が不可欠です。しきい値の変更はプラットフォーム側の書類作成を減らすものであり、あなたの報告義務をなくすものではありません。
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プラットフォームのレポートと自分の記録を照合する。ほとんどのプラットフォームでは、1099-Kが発行されなくても年末のアクティビティ概要をダウンロードできます。それを使って自社の帳簿を確認してください。
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経費と取得価額（ベース）を正確に追跡する。1099-Kは「総収入」を報告します。1,500ドルで購入した中古カメラを700ドルで売却した場合、それは収入ではなく損失ですが、それは元の購入価格（取得価額/ベース）を証明できる場合に限られます。領収書は保管しておきましょう。
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個人用とビジネス用のキャッシュフローを分離する。副業専用の銀行口座やウォレットを用意すれば、カテゴリー分けの問題は完全に解消されます。1つのVenmoアカウントで個人用とビジネス用の取引を混在させることは、IRSから問い合わせの手紙が届く最も一般的な原因です。
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誤って1099-Kを受け取った場合、すぐにプラットフォームに連絡して修正されたフォームを依頼してください。確定申告で無視してはいけません。IRSはすでにコピーを受け取っており、それをチェックしています。
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自営業税の計画を立てる。自営業による純利益が400ドル以上ある場合、15.3%の社会保障税とメディケア税の合算（社会保障税は賃金ベースまで12.4%、メディケア税は上限なしで2.9%）が発生します。1099-Kのしきい値変更はこの最低基準には影響しません。
副業を営む方と新規起業家への注意点
副業活動が、繰り返される販売、明確な営利目的、独立したワークフローなど、本格的なビジネスの様相を呈し始めたなら、それは趣味の範囲を越えたことになります。税法第183条は趣味の損失控除を制限していますが、正当なビジネスであれば、プラットフォーム手数料、送料、走行距離、ソフトウェア、および在宅勤務費用の一部を含む、所得に対する「通常かつ必要な経費」を差し引くことができます。
初日からその活動をビジネスとして扱うということは、以下を意味します。
- 専用の銀行口座の開設（多くの場合、IRSから無料でEINを取得できます）
- そのためのソフトウェアを使用した収支の記録
- フォーム1040とともにスケジュールCを提出
- 過少支払罰金を避けるための、四半期ごとの予定納税の実施
年間5,000ドルの副業時代に培った帳簿付けの習慣は、50,000ドルになった時にも必要となるものと同じです。そして、それらは規模が小さいうちに習得する方がはるかに簡単です。
今後の展望
OBBBAは法定の観点から600ドルの閾値を永久に撤廃しましたが、税法が不変であることはありません。将来の議会がこの問題を再検討する可能性もあります。また、IRSがエッジケースにおけるプラットフォームの規則適用方法に影響を与えるガイダンスを発行する場合もあります。年末の税制更新を常に把握し、以前よりもはるかに速いペースで更新されるようになったIRSのファクトシートの改訂に注目してください。
現時点での直接的な教訓は明快です。2026年の1099-Kに関する事務負担は2019年当時と同様になる見込みです。しかし、納税義務については、現在と全く変わりません。
1099-Kがなくても副業の帳簿を整理しておく
1099-Kの閾値変更によって、一つのことが痛いほど明確になりました。正確な記録保持の責任は、決済プラットフォームからあなた自身へと戻ってきたのです。Beancount.ioは、透明性が高く、バージョン管理が可能で、販売者やギグワーカーが活用し始めているAIツールにも対応したプレーンテキスト会計を提供します。すべての取引は、あなた自身が所有する読み取り可能なテキストファイルに保存されます。ブラックボックス化したベンダーや、予期せぬ移行に悩まされることはありません。無料で始めることで、1099-Kが届かなくてもスケジュールCの申告時期を平穏に迎えられるような、クリーンな元帳を構築しましょう。