Целевое число абонементов становится полезным, когда вы можете связать его со стоимостью обслуживания участников и занятиями, которые они действительно могут посещать. В разобранном ниже примере студии нужно 100 активных абонементов, чтобы выйти в ноль за один месяц. При 125 абонементах она зарабатывает 2 000 долларов смоделированной операционной прибыли при условии, что принятые допущения по затратам и расписанию занятий соблюдаются.
Каждая цифра цены, затрат и загрузки здесь — придуманное учебное допущение в долларах США. Это не отраслевые ориентиры и не рекомендуемые цены на абонементы. Замените их собственными затратами, условиями абонементов и расписанием, прежде чем использовать результат для принятия решения.
Определите один месяц и единицу абонемента
Единица измерения — один активный абонемент-месяц: один участник, оплачивающий один месяц обслуживания. Каждый абонемент включает четыре посещения занятий, и каждый участник использует все четыре в течение этого месяца. Число абонементов остаётся постоянным в течение моделируемого месяца.
Это отдельный плановый пример, отличный от единственного годового предоплаченного абонемента в руководстве по бухгалтерскому учёту фитнес-студии. Это не 125 копий того годового договора, и он не прогнозирует даты поступления оплат или платежей.
| Исходные данные | Допущение | Что оно охватывает |
|---|---|---|
| Цена за абонемент-месяц | 100 долларов | Всё смоделированное обслуживание предоставляется в течение месяца |
| Переменные затраты на абонемент-месяц | 20 долларов | Дополнительная обработка платежей, расходные материалы и поддержка участников |
| Постоянные затраты в месяц | 8 000 долларов | Помещение, запланированные занятия и прочие накладные расходы |
| Ожидаемые абонемент-месяцы | 125 | Одно неизменное число активных абонементов за месяц |
| Целевая смоделированная операционная прибыль | 2 000 долларов | Итог за тот же месяц |
| Доступных мест на занятиях в месяц | 600 | Одно место — это один человек на одном занятии |
| Посещений на абонемент-месяц | 4 | Все включённые посещения используются |
Сумма постоянных затрат — 3 000 долларов за помещение, 3 500 долларов за запланированные занятия и 1 500 долларов за администрирование, страхование и коммунальные услуги. Вместе это 8 000 долларов в месяц. Резерв переменных затрат в 20 долларов — это авторская итоговая сумма, а не котировка комиссии платёжного процессора.
Стоимость занятий является фиксированной в рамках именно этого расписания, потому что запланированные занятия проводятся при принятой стоимости персонала. Добавление занятий или изменение условий работы инструкторов может изменить эту стоимость. Пересматривайте модель при изменении расписания.
Эта упрощённая модель исключает отток клиентов, рекламные кампании, ещё не включённые в постоянные затраты, скидки, возвраты, несколько уровней абонементов, налоги на доход и косвенные налоги, финансирование, покупку оборудования и амортизацию, а также оплату труда владельца, ещё не учтённую в затратах. Её результат — смоделированная операционная прибыль, а не ориентир по чистой прибыли и не доход владельца на руки.
Рассчитайте, какой вклад вносит каждый абонемент
Вычтите переменные затраты из цены, прежде чем спрашивать, сколько абонементов покрывает месячные постоянные затраты:
100 долларов − 20 долларов = 80 долларов маржинального дохода на абонемент-месяц.
Коэффициент маржинального дохода — 80 долларов ÷ 100 долларов = 80%. Каждый смоделированный абонемент вносит 80 долларов в покрытие постоянных затрат, а затем в прибыль. Эти 80% — не операционная маржа студии: счёт на 8 000 долларов постоянных затрат всё ещё нужно оплатить.
Расчёт следует методу «затраты — объём — прибыль» из главы о точке безубыточности от OpenStax: разделите постоянные затраты на маржинальный доход на единицу; при расчёте целевого объёма прибавьте желаемую операционную прибыль к постоянным затратам. Наши исходные данные для студии — иллюстративные допущения.
При этих исходных данных:
- Абонементы в точке безубыточности: 8 000 долларов ÷ 80 долларов = 100 абонемент-месяцев.
- Выручка в точке безубыточности: 100 × 100 долларов = 10 000 долларов в месяц.
- Абонементы для достижения целевой прибыли: (8 000 долларов + 2 000 долларов) ÷ 80 долларов = 125 абонемент-месяцев.
Деление постоянных затрат на полную цену абонемента исключило бы переменные затраты на обслуживание каждого участника. Маржинальный доход — это сумма, доступная для покрытия общей величины постоянных затрат.
Воспроизведите результат в калькуляторе точки безубыточности
Откройте калькулятор точки безубыточности и введите следующие значения. Его единица может обозначать товар или услугу; в этом примере она означает один абонемент-месяц.
| Поле калькулятора | Введите | Основание |
|---|---|---|
| Постоянные затраты за период | 8000 | Доллары США за один месяц |
| Цена за единицу | 100 | Доллары США за абонемент-месяц |
| Переменные затраты на единицу | 20 | Доллары США за абонемент-месяц |
| Целевая прибыль (необязательно) | 2000 | Доллары США за один месяц |
| Ожидаемый объём продаж в единицах (необязательно) | 125 | Абонемент-месяцы, а не доллары выручки |
| Валюта | USD | Все денежные данные в одной валюте |
| Название периода (необязательно) | месяц | Только для отображения |
Калькулятор возвращает маржинальный доход 80 долларов, коэффициент маржинального дохода 80%, 100 целых единиц до точки безубыточности и 125 целых единиц для достижения целевой прибыли. Результаты в целых единицах при необходимости округляются вверх; здесь оба ответа — точные целые числа. Поле валюты управляет отображением и денежной точностью; оно не конвертирует валюты. Метка периода не пересчитывает годовые затраты в месячные.
Ожидаемый объём продаж в единицах — 125, а не 12500. При введённых 125 калькулятор показывает запас прочности 25 абонемент-месяцев, или 2 500 долларов выручки: 125 − 100 = 25, а 25 ÷ 125 = 20%. Это смоделированный разрыв над точкой безубыточности при тех же затратах и цене, а не прогнозируемый коэффициент удержания.
Сверьте месячную прибыль и маржу
При 125 абонемент-месяцах полный месячный расчёт выглядит так:
| Месячный результат | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Выручка | 125 × 100 долларов | 12 500 долларов |
| Переменные затраты | 125 × 20 долларов | 2 500 долларов |
| Маржинальный доход после переменных затрат | 12 500 долларов − 2 500 долларов | 10 000 долларов |
| Постоянные затраты | 3 000 долларов + 3 500 долларов + 1 500 долларов | 8 000 долларов |
| Смоделированная операционная прибыль | 10 000 долларов − 8 000 долларов | 2 000 долларов |
Смоделированная операционная маржа — 2 000 долларов ÷ 12 500 долларов = 16%. Разделение маржинального дохода и операционной маржи объясняет, как коэффициент маржинального дохода 80% превращается в операционную маржу 16% после учёта постоянных затрат.
Перекрёстная проверка маржи и наценки при явной базе затрат
При 125 абонементах распределение постоянных затрат составляет 8 000 долларов ÷ 125 = 64 доллара на абонемент-месяц. Добавив 20 долларов переменных затрат, получаем распределённую себестоимость 84 доллара на абонемент-месяц.
Для арифметической перекрёстной проверки откройте Калькулятор маржи и наценки, выберите Маржа и наценка по себестоимости и цене и введите себестоимость единицы 84, цену продажи 100 и валюту USD. В этом режиме не требуется целевой процент. Он возвращает:
- Цена минус выбранная себестоимость: 16 долларов на абонемент-месяц.
- Маржа от цены: 16 долларов ÷ 100 долларов = 16%.
- Наценка на выбранную себестоимость: 16 долларов ÷ 84 доллара = 19,05% с округлением.
Внимательно трактуйте обозначения. Справка инструмента предполагает прямые затраты на единицу, и его результат обозначен как «Валовая маржа». Здесь мы намеренно включили распределённые постоянные затраты в значение 84, чтобы проверить арифметику месячной модели. Обозначение не превращает этот результат в отдельно измеренную бухгалтерскую валовую маржу. 16% совпадает с нашей смоделированной операционной маржой только при принятых 125 абонементах; пересчитывайте распределение постоянных затрат при изменении объёма. В инструменте нет отдельного поля для постоянных затрат или объёма абонементов.
Если вместо этого ввести только 20 долларов переменных затрат, тот же инструмент вернёт маржу 80% и наценку 400%. Эти коэффициенты описывают более узкую базу маржинального дохода в этом примере, а не операционный результат 16% после накладных расходов.
Проверьте, может ли расписание занятий обеспечить достижение цели
Расписание даёт 600 мест на занятиях в месяц. При использовании всех четырёх включённых посещений совокупная загрузка составляет:
600 мест на занятиях ÷ 4 посещения на абонемент = 150 абонемент-месяцев.
Цель в 125 абонементов требует 500 мест на занятиях. Она укладывается в совокупное допущение в 600 мест, оставляя 100 мест. Это не доказывает, что расписание работает: свободные места во вторник утром не удовлетворят участников, которые все хотят заниматься в четверг вечером. Проверьте спрос по времени занятий, ограничениям помещений и обеспеченности инструкторами, прежде чем принимать совокупный результат.
При смоделированной загрузке в 150 абонементов операционная прибыль составила бы 150 × 80 долларов − 8 000 долларов = 4 000 долларов в месяц. Это потолок для данного расписания при заявленных допущениях, а не прогноз спроса и не обещание достижимой прибыли. Выход за пределы 150 требует изменения допущений об услуге или загрузке, а дополнительные запланированные занятия могут повысить постоянные затраты.
Загрузка, модели посещаемости, отток клиентов, ступенчатые затраты и сроки движения денежных средств не являются входными данными калькулятора точки безубыточности. Держите проверку расписания рядом с расчётом, вместо того чтобы предполагать, что финансово достаточное число абонементов автоматически реализуемо.
Используйте модель для следующего решения
Начните с месяца, который вы планируете, и подставьте затраты из собственных записей. Проверьте цену абонемента, фактически полученную с учётом ваших реальных условий, определите, какие затраты меняются с каждым абонементом, и просуммируйте затраты, остающиеся постоянными в рамках предлагаемого расписания. Затем рассчитайте маржинальный доход, целевой объём и требуемое число мест на занятиях вместе.
Меняйте по одному допущению за раз, чтобы видеть компромисс. Другая цена требует оценки спроса; больше участников требует достаточного числа доступных мест на занятиях; большее расписание требует пересмотренной стоимости персонала. Расчёт не даёт этих ответов за вас.
Используйте руководство по бухгалтерскому учёту, чтобы отличать заработанную выручку от абонементов от авансовых поступлений. Затем используйте пример планирования денежных потоков фитнес-студии, чтобы привязать поступления и счета к датам. Прибыльная месячная модель всё равно нуждается в плане движения денежных средств на момент оплаты этих счетов.
