SECURE 2.0 Seção 101: Inscrição Automática Obrigatória para Novos Planos 401(k) e 403(b) (Guia de Conformidade 2026)

Se você lançou um novo plano 401(k) ou 403(b) após 29 de dezembro de 2022, sua equipe de folha de pagamento agora é responsável por uma mudança de conformidade que a maioria dos pequenos empregadores ainda não compreende bem. Começando com os anos de plano iniciados após 31 de dezembro de 2024, esses planos devem inscrever automaticamente cada funcionário elegível a uma taxa de diferimento padrão de 3% a 10%, escalar essa taxa em um ponto percentual a cada ano e cumprir uma série de regras de aviso, retirada e investimento com as quais os planos 401(k) tradicionais de adesão voluntária nunca tiveram que se preocupar.

O mandato parece simples. A realidade é um emaranhado de datas de vigência, isenções, regras de empregador antecessor e prazos para emendas corretivas. Se você errar, corre o risco de uma desqualificação do plano que pode extinguir o status de imposto diferido de cada dólar que seus funcionários contribuíram. Se acertar, você terá cumprido um dos maiores itens da lista de verificação de alteração do plano SECURE 2.0, prevista para 31 de dezembro de 2026.

Aqui está o que cada patrocinador de plano, provedor de folha de pagamento e líder financeiro precisa saber para satisfazer a Seção 101 de forma limpa em 2026 e além.

O que a Seção 101 Realmente Exige

A Seção 101 da Lei SECURE 2.0 alterou o Código de Receita Interna (Internal Revenue Code) ao adicionar a nova Seção 414A. A disposição exige que cada "novo" arranjo de pagamento diferido ou em dinheiro 401(k) e cada novo plano 403(b) opere como um Arranjo de Contribuição Automática Elegível (EACA).

Um EACA possui quatro partes móveis:

1. Uma taxa de diferimento padrão uniforme que se aplica a cada funcionário que não fizer uma escolha afirmativa.
2. Escalonamento anual automático dessa taxa.
3. Uma alternativa de investimento padrão qualificada (QDIA) para contribuições quando o funcionário não direcionar o investimento.
4. Um aviso estatutário entregue antes da primeira contribuição e pelo menos anualmente a partir de então.

O plano também deve oferecer uma janela de retirada permitida de 90 dias, para que os funcionários que nunca notaram a dedução possam recuperar as contribuições sem a penalidade de 10% por retirada antecipada.

A janela da taxa de diferimento padrão

O plano deve inscrever automaticamente os participantes a uma taxa padrão de pelo menos 3%, mas não superior a 10% da remuneração elegível. Esta é a taxa inicial durante o primeiro ano de plano em que um funcionário é inscrito automaticamente.

A partir do primeiro dia do segundo ano de plano após a inscrição automática, a taxa deve aumentar em pelo menos um ponto percentual a cada ano até atingir pelo menos 10%, mas não mais que 15%. Um plano pode optar por limitar o escalonamento em qualquer ponto dentro dessa faixa de 10% a 15%. Muitos patrocinadores fixam em 10% para manter a matemática da folha de pagamento simples; designs de planos de poupança mais agressivos chegam a 12% ou 15%.

A retirada permitida de 90 dias

Esta é a alavanca de conformidade mais negligenciada. Qualquer funcionário que for inscrito automaticamente pode, dentro de 90 dias de sua primeira contribuição padrão, optar por uma retirada permitida de todos os valores atribuíveis à inscrição automática. A retirada é ajustada para ganhos e perdas, incluída na renda bruta no ano em que for recebida (a menos que seja designada como Roth) e não está sujeita ao imposto adicional de 10% sobre distribuições antecipadas.

Se o seu administrador de registros (recordkeeper) não puder administrar essa janela de 90 dias corretamente, todo o plano falha no padrão EACA. Confirme por escrito que seu provedor oferece suporte a isso antes de assinar o contrato.

Quais Planos Estão Realmente Sujeitos ao Mandato

É aqui que muitos patrocinadores se confundem. A Seção 414A aplica-se apenas a planos estabelecidos em ou após 29 de dezembro de 2022. Qualquer coisa estabelecida antes dessa data é mantida sob a regra de anterioridade (grandfathered) indefinidamente. Mas "estabelecido" tem um significado específico que o IRS esclareceu em regulamentos propostos emitidos em 10 de janeiro de 2025.

"Estabelecido" significa quando o arranjo de pagamento diferido ou em dinheiro foi adotado pela primeira vez

Um plano é tratado como estabelecido na data em que seu arranjo de pagamento diferido ou em dinheiro (o recurso 401(k) ou 403(b)) foi inicialmente adotado, independentemente de quando o documento do plano de aposentadoria mais amplo foi implementado pela primeira vez. Um plano de participação nos lucros adotado em 2018 que posteriormente adicionou um recurso 401(k) em 2024 é tratado como um plano novo para fins da Seção 414A.

Regras de empregador antecessor e fusões

Planos assumidos em uma transação corporativa geralmente retêm a data de estabelecimento do plano original. Se a sua entidade adquirida tinha um plano 401(k) anterior a 2022, esse plano permanece sob a regra de anterioridade mesmo após o fechamento. Mas se você desmembrar um novo plano de um plano existente após a promulgação, ele será tratado como novo e sujeito ao mandato.

Planos de múltiplos empregadores e planos de empregadores agrupados

Para planos de múltiplos empregadores (MEPs) e planos de empregadores agrupados (PEPs), os regulamentos propostos esclarecem que a determinação da Seção 414A é feita empregador por empregador, não no nível do plano. Um novo empregador que adere a um PEP pré-existente à promulgação ainda está sujeito à inscrição automática para seus próprios funcionários. Inversamente, as isenções para novas empresas e pequenos empregadores podem ser aplicadas a um único empregador participante dentro de um MEP.

Os planos multiempregadores (do tipo patrocinado por sindicatos) estão totalmente excluídos. Um novo empregador que adere a um plano multiempregador pré-existente nunca aciona a Seção 414A.

As Quatro Isenções que Vale a Pena Memorizar

Mesmo que seu plano seja tecnicamente "novo", você pode ainda não ter que implementar a inscrição automática. A Seção 414A estabelece quatro categorias:

1. Pequenos empregadores (10 funcionários ou menos)

Se você "normalmente" emprega 10 ou menos funcionários, o mandato não se aplica. A contagem de pessoal usa o mesmo padrão que determina a isenção de pequeno empregador da cobertura de continuidade COBRA: conte os funcionários de direito comum (common-law employees) em todo o grupo controlado.

Assim que você ultrapassar 10 funcionários, você ganha um prazo de adaptação. O plano deve adotar a inscrição automática no primeiro ano do plano começando pelo menos 12 meses após o encerramento do primeiro ano fiscal no qual você normalmente empregou mais de 10 funcionários. Na prática, isso dá a uma startup de crescimento rápido pelo menos um ano completo de plano para configurar a integração da folha de pagamento e os avisos.

2. Empresas com menos de três anos de existência

Um plano patrocinado por uma empresa que existe há menos de três anos (incluindo qualquer empregador predecessor) está isento. O cronômetro começa a contar a partir do primeiro dia em que o empregador passou a existir, não de quando adotou o plano.

O plano deve satisfazer o mandato no primeiro ano do plano começando após o terceiro aniversário do empregador. Assim, uma empresa constituída em janeiro de 2024 que estabeleceu um 401(k) em 2025 tem até o ano do plano de 2028 para adicionar a inscrição automática.

3. Planos governamentais

Planos 401(a) e 403(b) estaduais, distritais, municipais e federais estão fora do escopo. Planos 403(b) de distritos escolares se beneficiam aqui.

4. Planos SIMPLE 401(k) e planos de igrejas

Planos SIMPLE 401(k) operando sob a Seção do Código 401(k)(11) estão isentos, assim como planos de igrejas não optantes.

Isenções combinadas importam. Uma startup de dois anos com oito funcionários se qualifica tanto sob a regra de pequeno empregador quanto sob a regra de novo negócio. Você não perde a isenção até falhar em todos os testes aplicáveis. Observe o limite com cuidado: se você ultrapassar 11 funcionários no mesmo dia em que sua empresa completar três anos, o calendário começa a contar.

O Aviso EACA: Forma, Cronograma e Modos de Falha

Todo funcionário coberto pelo EACA deve receber um aviso por escrito que abranja:

• O nível das contribuições padrão e uma declaração de que o funcionário pode optar por sair ou escolher uma taxa diferente
• Como as contribuições serão investidas na ausência de uma escolha afirmativa (o QDIA)
• O recurso de saque permitido de 90 dias
• O cronograma de escalonamento do ano do plano

Regras de cronograma

Entregue o aviso antes de o funcionário ser elegível pela primeira vez (para que ele tenha uma chance significativa de optar por sair antes que a folha de pagamento deduza qualquer valor), e novamente 30 a 90 dias antes do início de cada ano subsequente do plano enquanto o funcionário permanecer inscrito automaticamente.

Você não precisa enviar o aviso anual para participantes que optaram por sair, embora a melhor prática seja enviá-lo de qualquer maneira, já que o status de inscrição pode mudar.

O que dá errado na prática

As falhas mais comuns são baseadas no cronograma. Uma nova contratação entra na sexta-feira, a folha de pagamento roda na segunda e o aviso chega na terça após a primeira dedução. Isso é uma falha. Construa uma comunicação entre RH/folha de pagamento que retenha a elegibilidade até que o aviso seja entregue e confirmado.

A segunda falha mais comum é a direção do investimento. Se o registrador direcionar as contribuições por padrão para um fundo do mercado monetário em vez de um fundo de data-alvo ou fundo balanceado compatível com QDIA, o plano perde a proteção da Seção 404(c)(5) da ERISA e o patrocinador herda a responsabilidade fiduciária de investimento por esses saldos.

Cronograma de Conformidade: O Que Fazer e Quando

A conformidade operacional deve preceder a emenda formal do plano. O IRS espera que você administre o plano como se estivesse emendado a partir de 2025 e, em seguida, documente essa operação em uma emenda por escrito até 2026. Operar de uma maneira e emendar de outra é a receita para um problema de carta de determinação (determination-letter).

Implicações de Custo, Fluxo de Caixa e Escrituração Contábil

Para os empregadores, a Seção 414A cria três linhas de despesa e uma linha de benefício:

Despesas:

• Higher matching contributions (Contribuições de contrapartida mais altas). A inscrição automática rotineiramente eleva as taxas de participação de cerca de 60% para mais de 90%. Se o seu plano iguala as contribuições dólar por dólar até 4%, espere que sua despesa de contrapartida suba correspondentemente.
• Taxas de registro (recordkeeping). EACAs exigem geração de avisos, rastreamento de opt-outs, processamento de escalonamento e administração de saques de 90 dias. Muitos registradores cobram um acréscimo por participante.
• Upgrades de software de folha de pagamento. Provedores de folha de pagamento menores podem cobrar para adicionar lógica de escalonamento e entrega de avisos.

Benefício:

• O crédito de inicialização de plano de pensão para pequenos empregadores da Seção 45E foi substancialmente expandido sob o SECURE 2.0 e inclui um crédito de inscrição automática de US$ 500 por ano por três anos para empregadores com até 100 funcionários que adicionarem um EACA. Combine isso com o crédito de contrapartida de contribuição e o crédito de custo administrativo, e muitos pequenos empregadores veem seus custos de plano nos primeiros três anos em grande parte compensados pelo crédito.

Acompanhe contribuições e contrapartidas ao nível da conta

Assim que a inscrição automática estiver em vigor, seu registro de folha de pagamento e seu balancete de verificação precisam ser conciliados a cada período de pagamento. Diferimentos de funcionários lançados incorretamente criam uma violação fiduciária no momento em que saem da conta operacional geral do empregador e perdem o prazo de depósito no fundo fiduciário. A contabilidade com granularidade ao nível da conta — cada diferimento de funcionário, cada dólar de contrapartida do empregador, cada lançamento de ajuste (true-up) no final do ano — evita o tipo de discrepância de tempo que aciona um protocolo no Programa de Correção Fiduciária Voluntária do DOL.

Erros Comuns a Evitar

Após revisar as regulamentações propostas e os estudos de caso de adotantes iniciais, os mesmos cinco erros aparecem repetidamente:

1. Assumir que seu plano existente tem direitos adquiridos (grandfathered) sem verificar. Fundir dois planos, encerrar e restabelecer um CODA ou separar uma subsidiária criam uma exposição potencial de "novo plano".
2. Definir a taxa padrão em 2%. Alguns sistemas de folha de pagamento definem um valor menor para gestão de fluxo de caixa; isso falha no piso de 3% e desqualifica o EACA.
3. Perder o escalonamento anual de 1%. A inscrição automática sem escalonamento não satisfaz a Seção 414A. Certifique-se de que seu administrador de registros (recordkeeper) realmente aumente a taxa anualmente.
4. Definir como padrão um fundo de mercado monetário ou de valor estável. Fora da regra padrão de curto prazo QDIA de 120 dias, fundos de mercado monetário não são QDIAs. Use um fundo de data-alvo, fundo balanceado ou conta gerenciada.
5. Falhar na logística de saque permitido de 90 dias. Alguns provedores forçam uma solicitação no estilo "hardship" (dificuldade financeira) ou cobram uma taxa de saque. Ambos comprometem o status do EACA.

Checklist de Configuração Prática para 2026

Use esta lista antes do início do seu próximo ano de plano:

• Confirme por escrito com seu administrador de registros que o plano opera como um EACA, incluindo escalonamento e saques de 90 dias
• Defina a taxa de diferimento padrão (3%-10%) e escreva o cronograma de escalonamento (1%/ano até pelo menos 10%)
• Designe um QDIA que atenda aos padrões do DOL (família de fundos de data-alvo, fundo balanceado ou conta gerenciada)
• Redija e entregue o aviso do EACA a todas as novas contratações; crie um fluxo de trabalho de folha de pagamento que condicione o primeiro contracheque à entrega do aviso
• Agende o aviso anual 30 a 90 dias antes de cada ano do plano
• Documente o status de isenção para pequeno empregador ou novo negócio, se aplicável, com reavaliação anual
• Coordene com seu contador para reivindicar o crédito de inscrição automática da Seção 45E no Formulário 8881
• Agende o prazo para alteração do plano em 31 de dezembro de 2026

Mantenha os Registros do seu Plano Prontos para Auditoria

A conformidade da inscrição automática depende da documentação: quem foi notificado, quando, em qual taxa, com qual instrução de investimento e quais exclusões (opt-outs) ocorreram. O Beancount.io oferece contabilidade em texto simples que proporciona aos patrocinadores de planos e suas equipes financeiras transparência total sobre diferimentos de folha de pagamento, contrapartidas do empregador e depósitos no fundo fiduciário — sem caixas pretas, sem dependência de fornecedor (vendor lock-in) e com cada entrada controlada por versão para a próxima auditoria do plano. Comece gratuitamente e veja por que desenvolvedores e profissionais de finanças estão mudando para a contabilidade em texto simples.