귀하의 무료 점심 프로그램이 갑자기 약 3분의 1 더 비싸졌는데, 아무도 메모를 보내지 않았습니다. 2026년 1월 1일, 2017년부터 국세법(Internal Revenue Code)에 조용히 자리 잡고 있던 세금 조항이 마침내 발동되었습니다: Section 274(o)는 고용주의 편의를 위해 제공되는 식사와 고용주가 운영하는 식사 시설에 대한 고용주 공제를 폐지했습니다. 작년에 50퍼센트 공제되었던 케이터링 업무 점심은 이제 0퍼센트 공제됩니다. 보조금이 지급되는 구내식당, 초과근무 저녁 식사 주문, 대기 직원을 위한 사내 식사 — 이제부터는 모두 세후 소득으로 지불됩니다.
이것은 어색한 시점에 닥쳤습니다. 고용주 제공 음식은 기업이 가진 가장 효과적인 사무실 복귀(return-to-office) 수단 중 하나가 되었습니다: 2026년 직장 케이터링 보고서에 따르면 하이브리드 직원의 79퍼센트가 고용주 제공 식사가 있다면 사무실 출근 의무 하에서도 더 오래 머물 가능성이 높다고 답했으며, 직장 식음료 구매 담당자 10명 중 9명은 올해 식음료 프로그램에 같은 금액 또는 더 많은 금액을 지출할 계획입니다. 아마도 프로그램을 취소해서는 안 될 것입니다. 하지만 가격을 다시 책정하고, 장부에서 분류를 다시 하고, 세무 처리가 2025년처럼 작동한다고 가정하는 것을 멈춰야 합니다.
Section 274(o)가 실제로 폐지하는 것
의회는 2017년 감세 및 일자리법(Tax Cuts and Jobs Act)에서 Section 274(o)를 추가했지만 지연 발동 장치를 두었습니다: 2025년 12월 31일 이후에 지불되거나 발생한 금액에 적용됩니다. 그 장치가 이제 다 타버렸습니다. 이 공제 배제는 두 가지 범주, 단 두 가지만 해당됩니다 — 하지만 이들은 일반적인 고용주가 직원에게 먹을 것을 제공하는 거의 모든 방식에 해당합니다.
범주 1: 고용주의 편의를 위해 제공되는 식사
이것은 Section 119(a)에 설명된 식사입니다: 보상이 아닌 사업상 이유로 귀하의 사업장에서 제공되어 직원이 소득에서 제외할 수 있는 음식. 전형적인 예는 다음과 같습니다:
- 점심 시간이 짧아 다른 곳에서 합리적으로 식사할 수 없는 직원을 위한 식사
- 늦게까지 일하거나 초과근무 근무조에서 일하는 직원을 위한 저녁 식사
- 비상시 대기해야 하는 대기 직원을 위한 식사
- 근처에 식당이 없는 외딴 또는 고립된 작업장의 음식
- 근무일 중 사내에서 먹는 업무 점심 및 케이터링 팀 식사
핵심 기준은 국세법의 직원 측면에서 나옵니다: 식사가 Section 119(a)에 따라 직원에게 비과세로 인정되면, 그 비용은 이제 Section 274(o)에 따라 귀하에게 공제 불가입니다. 고용주를 놀라게 하는 한 가지 세부 사항: 음식이 어디서 오는지는 중요하지 않습니다. Section 119 규칙에 따라 직원 소득에서 제외되는 한, 사무실에서 직원을 위해 식당 배달을 주문하는 것도 자체 주방에서 조리하는 것과 동일하게 0퍼센트 처리를 받습니다.
범주 2: 고용주가 운영하는 식사 시설
두 번째 범주는 Section 132(e)(2)에 설명된 시설을 포함합니다: 귀하가 소유하거나 임차한 식사 시설로, 귀하 또는 계약업체가 운영하며, 사업장 내 또는 인근에 위치하고, 직원이 근무일 중 또는 전후에 식사하는 곳. 이것은 쉬운 말로 회사 구내식당이며, 직원이 원가 이하로 지불하는 보조금 지원 유형도 포함됩니다.
여기서 피해는 음식 자체보다 더 광범위합니다. Section 274(o)는 시설과 관련된 음식 및 음료 비용과 시설 운영 비용 — 요리사, 장비, 공간, 관리 계약 — 을 모두 배제합니다. 2018년부터 2025년까지 음식은 50퍼센트 공제되었고 비음식 운영 비용은 전액 공제되었습니다. 2026년부터는 전체 운영이 공제 불가입니다.
기묘한 새로운 비대칭성: 직원에게는 비과세, 귀하에게는 공제 불가
여기 두 번 읽을 가치가 있는 부분이 있습니다. Section 274(o)는 고용주 공제만 변경합니다. 직원 제외는 건드리지 않습니다. 사내 식사가 Section 119(a)를 충족하거나 구내식당이 Section 132(e)(2)를 충족하면, 직원은 여전히 그 가치를 소득에서 제외하며 귀하는 여전히 급여세를 낼 필요가 없습니다 — 귀하는 아무것도 공제하지 못합니다.
2026년 이전에는 고용주 제공 식사가 양측 모두에게 세제 혜택이 되는 드문 복지였습니다: 직원은 제외할 수 있고, 고용주는 최소한 부분적으로 공제할 수 있었습니다. 이제 그 이점은 한 방향으로만 흐릅니다. 이 비대칭성이 한마디로 전체 계획 논의의 핵심입니다. 직원에게 비과세로 음식을 제공하는 데 지출하는 1달러는 이제 세후 1달러 전액이 소요되는 반면, 직원에게 과세되는 현금 임금 1달러는 여전히 전액 공제됩니다. 복지를 유지하는 것이 종종 유지율과 출근율을 위해 여전히 올바른 선택이지만, 실제 세후 가격을 눈앞에 두고 그 결정을 내려야 합니다.
여전히 살아남는 것: 2026년 식사 공제 지도
Section 274(o)는 메스이지, 철퇴가 아닙니다. 많은 식음료 지출은 공제를 유지하며, 각 식사가 어느 버킷에 속하는지 정확히 아는 것이 이제 이 분야에서 가장 가치 있는 부기 습관입니다.
여전히 50퍼센트 공제
- 고객 및 거래처와의 업무 식사. 일반적인 Section 274(k) 및 274(n) 규칙은 그대로입니다: 식사는 통상적이고 필요하며 사치스럽거나 과하지 않아야 하고, 귀하 또는 귀하의 직원이 참석해야 합니다. 누구와, 어떤 사업 목적으로, 얼마를 지출했는지 문서화하세요.
- 집을 떠나 여행 중인 직원 식사. Section 162(a)(2)에 따른 여행 식사 규칙은 변경되지 않았습니다. 이미 가지고 있는 일당 및 실비 입증 습관이 여전히 작동합니다.
- 사외 컨퍼런스 및 비즈니스 미팅의 식사. Section 119 편의 식사나 시설 식사가 아니었던 음식은 애초에 Section 274(o)의 대상이 아니었습니다.
여전히 100퍼센트 공제
- 연말 파티 및 친목 행사. Section 274(e)(4)는 여전히 주로 고소득자가 아닌 직원을 위한 사교 및 친목 활동을 전액 커버합니다. 연말 파티, 여름 피크닉, 팀 축하 저녁 식사는 그대로 살아남습니다.
- 과세 대상 보상으로 처리되는 식사. 식사 가치를 직원 임금에 포함하면 — Form W-2에 보고하고 원천징수를 거치면 — Section 274(e)(3)는 고용주의 공제를 임금으로 유지합니다. 이것이 전체 계획 논의가 revolves around하는 탈출구이며, 아래에서 다루는 자체적인 대가가 따릅니다.
- 식당 직원 식사. One Big Beautiful Bill Act는 고객에게 음식과 음료를 판매하는 사업장을 예외로 두었습니다: 식당이 자체 직원에게 제공하는 식사 비용은 여전히 공제할 수 있습니다. 어선과 특정 어류 가공 시설도 유사한 예외를 받았습니다.
- 고객에게 판매되거나 일반 대중에게 제공되는 식사. 시식, 시음, 판촉용 음식은 애초에 대상이 아니었습니다.
휴게실 회색 지대: 커피, 간식, 탄산음료
모든 소규모 고용주가 묻는 질문: 휴게실 커피, 생수, 금요일 도넛 상자는 어떨까요? 솔직한 답은 세무 전문가들 사이에서 의견이 갈리며, 법조문은 주의 깊은 독해를 요구한다는 것입니다.
Section 274(o)는 소액 음식 및 음료가 고용주 운영 식사 시설과 "관련된" 경우에만 해당됩니다. 문자 그대로 읽으면, 구내식당이 없는 사무실의 독립 휴게실은 식사 시설이 아니므로, 그 커피와 간식은 통상적인 소액 복리후생(de minimis fringe benefit)으로서 50퍼센트 공제가 유지된다고 주장할 수 있습니다. 일부 전문가는 정확히 그 입장을 취합니다.
다른 전문가들은 휴게실 간식을 시설 인접 음식과 함께 묶어온 IRS 규정 예시를 읽으면서, 국세청이 휴게실 제공품을 대상으로 처리할 것이라는 신호로 해석합니다. 2026년에 발표된 여러 참조 차트는 사무실 간식을 공제 불가로 기재하며, 최소한 한 실무자 분석은 휴게실 커피가 공제를 상실했다고 단호히 경고합니다.
재무부가 지침을 발표할 때까지 — 그리고 Section 274(o) 지침은 눈에 띄게 우선순위 프로젝트가 아니었습니다 — 실용적인 조치는 휴게실 제공품을 시설 비용 및 50퍼센트 업무 식사와 분리하여 자체 항목으로 추적하는 것입니다. IRS가 나중에 좁은 해석을 승인하면, 귀하의 기록이 공제를 뒷받침합니다. 광범위하게 해석하면, 감사 중에 혼합된 "식사 및 접대" 계정에서 발견하는 대신 이미 노출을 분리해 둔 것입니다.
고용주가 지금 해야 할 다섯 가지
1. 상실된 공제가 귀하에게 미치는 비용을 정량화하세요
2025년의 편의 식사, 구내식당 보조금, 케이터링, 휴게실 제공품 지출을 끌어내고, 상실된 공제에 한계 세율을 곱하세요. 32퍼센트 구간에 있는 수익성 있는 S 법인 소유주가 직원 식사에 연간 60,000달러를 지출한다면, 약 9,600달러의 세제 혜택이 증발한 것을 방금 목격한 것입니다 (60,000의 절반을 32퍼센트로 공제). 21퍼센트의 C 법인은 달러당 덜 잃지만 더 큰 프로그램을 운영하는 경향이 있습니다. 어느 쪽이든, 무언가를 재협상하기 전에 숫자를 종이에 적으세요 — 그것이 대안을 위한 귀하의 예산입니다.
2. 한 해가 저물기 전에 계정과목표를 분리하세요
대부분의 소규모 사업체는 모든 식음료 지출을 하나의 "식사" 계정에 기록하고 세무 대리인이 3월에 분류하도록 둡니다. 그 습관은 이제 비쌉니다. 최소한 2026년 지출을 세 계정으로 분리하세요: 공제 불가한 고용주 편의 및 시설 비용, 50퍼센트 업무 및 여행 식사, 100퍼센트 사교 행사 및 임금 포함 식사. 귀하의 대리인은 11개월 후 신용카드 메모에서 그 분리를 재구성할 수 없으며, 이제 범주는 0, 50, 100퍼센트 처리를 받습니다 — 옳고 그름의 차이가 이렇게 벌어진 적이 없습니다. 플레인 텍스트 장부를 운영한다면, 일관된 명명 규칙을 가진 개별 비용 계정이 연말 일정을 거의 저절로 작성되게 만듭니다.
3. 과세 대상 식사 수당으로 전환하기 전에 수당 계산을 실행하세요
명백한 우회책은 비과세 식사를 임금으로 공제되는 과세 대상 식사 수당이나 정액급으로 대체하는 것입니다. 때로는 이깁니다; 때로는 크게 집니다. 100달러의 비과세 식사는 이제 세후 100달러가 들고 직원에게 100달러의 가치를 전달합니다. 100달러의 과세 대상 수당은 대략 100달러에서 임금 공제에 대한 세금 절감을 뺀 금액에 고용주 부담 급여세를 더한 비용이 듭니다 — 하지만 직원은 100달러에서 소득세와 급여세를 뺀 금액, 아마도 70~75달러만 순수령합니다. 동일한 100달러의 가치를 전달하려면 수당을 총액 기준으로 올려야 하며, 이는 급여세를 더 올립니다.
실제 한계 세율과 직원의 일반적인 구간에서 비교를 수행하세요. 수당은 또한 통제된 식음료 프로그램을 현금으로 전환하여, ezCater와 DoorDash 데이터가 귀하가 지불하고 있다고 말하는 출근율과 문화 효과를 약화시킵니다. 총액 인상이 개입되면 공제 가능하다고 해서 자동으로 더 저렴한 것은 아닙니다.
4. 구내식당 경제성을 재검토하세요
사내 시설에 보조금을 지급한다면, 이제 모든 보조금 달러는 세후 소득에서 나옵니다. 그것이 구내식당을 폐쇄해야 한다는 의미는 아닙니다 — 수백 명의 직원이 있고 근처에 음식 옵션이 없는 사업장의 경우, 여전히 교대 근무 인력을 유지하는 가장 저렴한 방법일 수 있습니다. 하지만 계약을 다시 실행해야 한다는 의미입니다: 관리 수수료 재협상, 직원 가격대 조정, 운영 시간 재고, 그리고 실제 세후 비용을 케이터링 대안이나 더 작은 규모와 비교하세요. 동일한 분류 질문을 제기하는 제3자 마이크로 마켓 및 자판기 보조금에 대해서도 같은 검토를 하세요.
5. 회계연도 신고자인 경우 중간 연도 함정에 유의하세요
공제 배제는 세금 연도가 시작되는 시점이 아니라 비용이 지불되거나 발생한 시점을 기준으로 합니다. 회계연도가 2026년 1월 1일에 걸쳐 있다면, 동일한 식사 프로그램이 연도의 2025년 부분에서는 50퍼센트 공제되고 2026년 부분에서는 0퍼센트 공제되었습니다. 장부에 계정 분리뿐만 아니라 기준일을 명시하세요, 그렇지 않으면 신고서가 전체 연도에 하나의 처리를 적용할 것입니다.
감사에서 드러날 실수들
- 식당 배달이 자동으로 50퍼센트라고 가정하기. 음식의 출처는 무관합니다. 케이터러, 배달 앱, 자체 주방 중 무엇이 만들었든 Section 119에 따라 임금에서 제외되는 사내 직원 식사는 대상이 됩니다.
- 식사 비용을 사무용품이나 일반 케이터링에 묻어두기. 공제 불가한 식사를 다른 것으로 재분류해도 성격은 변하지 않으며, 여전히 공제 가능한 비용에 대해 대리인이 필요로 하는 증거 자료를 파괴합니다.
- 직원 제외가 고용주 공제를 함축한다고 가정하기. 그 대칭성은 수십 년간 유지되었고 올해 끝났습니다. "직원에게 비과세"는 이제 편의 식사의 경우 "고용주에게 공제 불가"의 바로 그 표지입니다.
- 주(州) 정합성 망각. 주는 서로 다른 일정으로 연방 국세법에 정합하며, 일부는 특정 조항에서 분리됩니다. 귀하의 주는 워싱턴이 이제 배제하는 것을 여전히 허용하거나 그 반대일 수 있습니다. 연방 지도가 그대로 적용된다고 가정하지 말고 대리인과 확인하세요.
규칙이 바뀌어도 식사 지출을 정리된 상태로 유지하세요
2026년 식사 규칙은 관대한 복지보다 모호한 장부를 더 벌합니다: 세 가지 공제율, 회계연도 신고자를 위한 중간 연도 발효일, 휴게실 주변의 회색 지대는 모두 첫날부터 각 달러를 범주별로 분리하는 기록을 요구합니다. Beancount.io는 완전한 투명성과 재무 데이터에 대한 통제를 갖춘 플레인 텍스트 회계를 제공하여, 식사 계정이 검토 가능하고 버전 관리되며 재무부가 언젠가 발표할 지침에 대비할 수 있도록 합니다. 무료로 시작하세요 그리고 개발자와 재무 전문가들이 플레인 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하세요.
