사무실 주방에 있는 무료 그래놀라 바 한 그릇은 예전에 50센트의 세금 공제 항목이었습니다. 2026년 1월 1일부터는 회사에 1달러 전체가 비용으로 들게 됩니다.
One Big Beautiful Bill Act(OBBBA)는 수십 년 동안 휴게실이 있는 거의 모든 고용주가 청구해 온 공제를 조용히 무너뜨렸습니다. 섹션 274(o)는 이제 이전에 50% 공제 자격이 있었던 고용주 제공 식대, 간식, 구내식당 음식 비용의 100%를 공제 불가로 만듭니다. 동시에 고객 식대 및 여행 식대에 대한 친숙한 섹션 274(n) 규정은 그대로 유지되지만, 50% 공제, 100% 공제, 0% 공제의 경계는 더 좁아지고 넘어가기 쉬워졌습니다.
컨트롤러, 창업자, 프리랜서, 또는 고객과 점심 식대를 비용 처리하는 모든 사람이라면, 지난 몇 년간 내면화한 규칙이 더 이상 내년 4월에 제출할 2026년 신고서와 일치하지 않습니다. 실제로 변경된 사항, 그대로 유지된 사항, 그리고 식대 관련 공제를 감사로부터 안전하게 유지하는 방법은 다음과 같습니다.
빠른 지도: 2026년의 50%, 100%, 0%
메커니즘을 자세히 살펴보기 전에, 2026년 과세 연도에 대한 요약표입니다:
50% 공제 가능:
- 업무를 논의한 고객, 잠재 고객, 공급업체, 컨설턴트와의 식사
- 세금 목적상 주소지(세금 홈)에서 떨어진 출장 중 업무상 식사
- 업무 회의나 무역 박람회에서의 식사(등록비에 포함되지 않은 경우)
- 근무지 밖에서 초과 근무나 필수 야근 중 제공된 식사
- 이전에 최소 부수 혜택으로 간주되어 공제되었던 근무지 제공 식사 — 2025년까지만 해당, 아래 참조
100% 공제 가능:
- 전 직원을 위한 레크리에이션 및 사교 행사(연말 파티, 여름 피크닉, 퇴직 축하)의 식사, 섹션 274(e)(4)에 의함
- 수령자에게 과세 대상 W-2 보상으로 포함된 식사
- 일반적인 업무 과정에서 고객에게 판매된 식사(식당이 식사 공간에 제공하는 경우)
- W-2 임금으로 처리되는 상환 식대
- 특정 상선, 해상 석유 및 가스 플랫폼, 어선, 원격 알래스카 수산 가공 시설에서 제공되는 식사(좁은 OBBBA 예외 조항)
0% 공제(대규모 변경):
- 섹션 119(a)에 따라 고용주의 편의를 위해 직원에게 제공된 식사 — 무료 점심 프로그램, 구내식당 식사, 휴게실 간식, 커피 바, 야근 피자
- 고용주가 운영하는 식사 시설의 운영 비용
- 모든 종류의 접대 — 스포츠 경기, 콘서트, 클럽 회비, 골프 모임, 극장 티켓
이 기사의 나머지 부분은 이러한 분류가 존재하는 이유, 회색 영역이 숨어 있는 곳, 그리고 각 항목을 문서화하여 세무 공무원이 3년 후에 공제를 무너뜨릴 수 없도록 하는 방법에 관한 것입니다.
섹션 274(n): 대부분의 기업이 여전히 사용할 50% 규정
국세법(Internal Revenue Code) 섹션 274(n)(1)은 "음식 또는 음료 비용"에 대한 공제를 원래 허용된 금액의 50%로 제한합니다. 이 규정은 1986년부터 존재했으며 2017년 감세 및 고용법(TCJA)과 2025년 OBBBA를 포함한 이후의 모든 세제 개편에서 살아남았습니다.
2026년에 50% 공제를 받으려면 식사가 네 가지 기본 테스트를 충족해야 합니다:
- 통상적이고 필요한 비용(섹션 162에 따라 사업 관련)
- 상황상 사치스럽거나 과도하지 않을 것
- 음식과 음료가 제공될 때 납세자 또는 직원이 참석할 것
- 현재 또는 잠재적인 사업 고객, 클라이언트, 컨설턴트 또는 유사한 사업 접촉자에게 제공될 것
네 번째 테스트는 TCJA가 접대비 공제를 없앤 후에도 공제를 살려둔 핵심입니다. 계약을 논의하는 스테이크하우스 회의는 공제 대상입니다. 이후 바에서 단독으로 마시는 칵테일은 공제 대상이 아닙니다 — 그것은 접대입니다.
"사치스럽거나 과도하지 않음"의 실제 의미
IRS는 "사치스러움"에 대한 금액 기준을 발표한 적이 없습니다. 기준은 사실과 상황에 따라 비용이 합리적인지 여부입니다. 계약 협상 중 주요 고객과의 400달러 저녁 식사는 방어 가능합니다. 주니어 여름 인턴과 체인 레스토랑에서의 400달러 점심은 그렇지 않습니다. 지리적 요소도 중요합니다 — 250달러 저녁 식사는 맨해튼에서는 평범하지만 시골 오하이오에서는 과도합니다.
실용적인 안전 기준: 비슷한 규모의 회사에서 동료의 비용 보고서에 그 식사 비용이 있다면 놀랄 만한 금액이라면, 감사관도 아마 놀랄 것입니다.
여행 식대
업무상 세금 홈에서 하룻밤 이상 떨어진 여행 중의 식사는 50% 공제 가능합니다. 영수증이 있는 실제 비용 또는 연방 일비(per diem) 방식 중 하나를 사용할 수 있습니다. 연방 일비 방식은 각 도시에 고정된 식대 및 잡비(M&IE) 요율을 할당합니다. 일비 요율은 여전히 고용주 측에서 50% 한도가 적용됩니다 — 일비를 받는 근로자는 이를 소득에 포함하지 않지만, 고용주는 절반만 공제합니다.
자영업자로서 자주 여행하는 경우 영수증을 하나하나 추적하는 것보다 일비 방식이 더 쉬울 수 있습니다. 여행 첫 날과 마지막 날은 일일 요율의 75%로 제한된다는 점을 잊지 마세요.
섹션 274(o): 고용주 편의 제공 식사의 절벽
이 규정이 2026년에 실제로 변경된 것이며, 가장 광범위한 영향을 미칩니다.
수십 년 동안 고용주는 사업장 내에서 고용주의 편의를 위해 직원에게 제공된 식사 비용의 50%를 공제해 왔습니다. 기술 회사 구내식당의 무료 점심, 애널리스트가 늦게까지 일할 때 제공되는 케이터링 저녁, 휴게실 간식 서랍, 커피 시설, 회의실 생수 등을 생각해 보세요. 이러한 비용은 "최소 부수 혜택" 또는 "섹션 119 식사"라는 범주에 속했습니다 — 직원 임금에서 제외되고, 고용주는 50% 공제할 수 있었습니다.
OBBBA는 섹션 274(o)를 추가했습니다: 2025년 12월 31일 이후에 지불되거나 발생한 금액부터, 섹션 119(a)에 따라 직원의 총 소득에서 제외되는 직원에게 제공된 음식 또는 음료 비용, 또는 직원에게 식사를 제공하는 고용주 운영 시설 운영과 관련된 비용에 대해 공제가 허용되지 않는다는 것입니다.
여기서 주목할 세 가지:
- 직원 소득 제외는 여전히 유효합니다. 사무실 무료 식사는 근로자에게 과세되지 않습니다. 직원 측의 방정식은 변하지 않았습니다.
- 고용주 측 공제는 사라졌습니다 — 50%로 줄어든 것이 아니라 완전히 사라졌습니다. 이것은 100% 공제 불가입니다.
- 음식뿐만 아니라 구내식당 자체의 운영 비용에도 적용됩니다. 구내식당 직원 급여, 장비 감가상각, 소모품, 식재료 비용이 모두 포함됩니다.
좁은 예외: 상선, 북위 50도 이상에서 운영되는 어선, 특정 알래스카 원격 가공 시설에서 연방법에 따라 필요한 식사입니다. 베링해에서 트롤 어선을 운영하지 않는다면 자격이 없습니다.
"고용주 편의 제공"의 의미
섹션 119(a)는 "보상적이지 않은 사업상 이유"로 사업장 내에서 제공되는 경우 직원 임금에서 식사를 제외합니다. 재무부 규정은 일반적인 예를 나열합니다:
- 구내를 떠나기 어려운 짧은 식사 시간
- 비상 전화에 대응해야 하는 필요성
- 근처에 충분한 식사 시설이 없음
- 식사 중 대기 상태(on-call)가 요구됨
- 업무 연속성 문제(핵심 인력이 연락 가능해야 함)
식사가 섹션 119 제외 대상이라면 이제 섹션 274(o) 공제 불가 규정에 걸립니다. 아이러니: 팀에게 식사를 제공해야 하는 사업상 이유가 좋을수록, 그 비용을 공제할 수 없음이 더 확실해집니다.
실제로 해결책이 아닌 해결책
일부 고용주는 식사를 직원에게 과세 대상 W-2 보상으로 처리하여 섹션 274(o)를 피할 수 있는지 검토하고 있습니다. 기계적으로는 작동합니다 — 섹션 274(o)는 섹션 119(a)에 따라 제외되는 식사에만 공제를 허용하지 않기 때문입니다. 식사가 근로자에게 과세되면 고용주는 임금으로 100% 공제할 수 있습니다.
그러나 이는 비용을 직원에게 전가하며, 직원들은 사무실 무료 간식에 대해 소득세와 급여세를 부담하게 됩니다. 대부분의 기업에서 휴게실 커피에 세금을 매기는 정치적, 사기적 비용은 이 옵션을 매력적으로 만들지 않습니다. 이 옵션을 사용할 가능성이 가장 높은 기업은 이미 일부 식사를 임원을 위한 고가의 특전으로 보상에 포함하는 곳입니다.
접대비: 여전히 0%, 여전히 사람들을 놀라게 함
2017년 TCJA는 접대비 공제를 없앴지만, 8년이 지난 지금도 기업들은 여전히 이를 청구하려고 합니다. 분명히 말하자면, 섹션 274(a)에 따라 "일반적으로 접대, 오락 또는 레크리에이션으로 간주되는 유형"의 활동이나 그러한 활동과 관련된 시설 사용에 대해 공제가 허용되지 않습니다.
다음이 포함됩니다:
- 스포츠 티켓, 스위트룸 임대, 박스석
- 콘서트 및 연극 티켓
- 컨트리 클럽 회비, 골프장 이용료, 사냥 및 낚시 여행
- 요트 차터, 보트 모임
- 모든 "접대 활동"에 대한 티켓 및 접근
이 영역에서 유일하게 유용한 예외는 접대와 별도로 구매되고 별도로 청구되는 식사입니다. 고객을 농구 경기에 데려가 매점에서 핫도그를 샀다면, 영수증에 티켓과 별도로 항목화되어 있으면 음식은 50% 공제됩니다. 음식이 스위트룸 임대와 함께 묶여 있다면 전부 접대비로 간주되어 전액 공제 불가입니다.
100% 공제 가능한 직원 파티 예외 조항
섹션 274(e)(4)는 "고액 보상 직원이 아닌 직원을 주로 위한 레크리에이션, 사교 또는 유사 활동 비용"에 대한 전체 공제를 유지합니다. 이 규정이 연말 파티, 여름 피크닉, 팀 빌딩 오프사이트를 보호합니다.
세 가지 조건이 충족되어야 합니다:
- 행사는 주로 고액 보상이 아닌(2026년 기준으로 회고 연도에 160,000달러 이상을 버는 직원) 직원을 위한 것이어야 함
- 행사는 임원뿐만 아니라 모든 직원에게 열려 있어야 함
- 행사는 드물어야 함 — 일반적으로 연간 몇 회로 해석되며, 주간 단위는 아님
스테이크하우스에서의 월간 임원 점심은 세 가지 테스트를 모두 실패합니다. 전 직원을 위한 여름 피크닉은 통과합니다. 파트너와 배우자가 초대되는 연말 파티는 100% 공제 가능합니다.
문서화: 감사에서 살아남는 다섯 가지 요소
공제가 줄어들었음에도 IRS는 입증 요건을 완화하지 않았습니다. 섹션 274(d)는 모든 식대 비용에 대해 다섯 가지를 문서화하도록 요구합니다:
- 금액 — 팁과 세금을 포함한 식사 비용
- 날짜 — 식사가 있었던 날짜
- 장소 — 레스토랑 또는 장소의 이름과 위치
- 업무 목적 — 무엇을 논의했고 왜 필요한지
- 업무 관계 — 누가 참석했고 그들이 사업과 어떤 관련이 있는지
75달러 이상의 모든 비용에는 영수증이 필요합니다. 75달러 미만인 경우 동시 기록(그 시점에 작성된 캘린더 항목, 비용 보고서 또는 회계 메모)에 의존할 수 있지만 영수증을 여전히 강력히 권장합니다. 신용카드 명세서만으로는 불충분합니다 — 레스토랑에서 돈을 썼다는 것을 보여주지만 음식 비용(주류 또는 접대와 구분)이나 업무 목적을 증명하지 않습니다.
가장 흔한 감사 실패는 모호한 업무 목적입니다. "존과 점심"은 업무 목적이 아닙니다. "웨스트브리지 물류 CFO 존 파텔과 2분기 예측 및 2026년 갱신 조건 검토"는 업무 목적입니다.
세금 기간에 도움이 되는 부기 설정
대부분의 회계 도구는 모든 식비를 하나의 비용 범주로 묶어, 3월에 50%, 100%, 0% 공제 대상을 파악하기 위해 탐정 작업을 해야 합니다. 가장 깔끔한 방법은 네 개의 별도 계정을 설정하는 것입니다:
- 식대 — 고객 및 여행 (50%) — 고객 식대, 여행 식대, 회의 식대용
- 식대 — 직원 행사 (100%) — 연말 파티, 여름 피크닉, 전체 회의 축하용
- 식대 — 사무실 및 편의 제공 (0%) — 휴게실 간식, 무료 점심, 구내식당, 야근 케이터링용
- 접대비 — 공제 불가 (0%) — 누군가 통과시킨 드문 접대 비용용
모든 영수증이 기록될 때 올바른 계정으로 분류되면, 연말 스케줄 M-1 조정이 며칠 걸리는 작업에서 30분 확인으로 줄어듭니다. 스케줄 C를 사용하는 자영업자의 경우, 동일한 분리는 해당 양식에서 가장 흔한 감사 트리거인 공제 한도를 적용하지 않고 혼합 식대 비용의 100%를 청구하는 것을 방지합니다.
평문(plain text)이나 사용자 정의 계정 계층 구조를 지원하는 도구로 재무를 추적한다면, 이는 분기마다 이익을 주는 일회성 설정입니다. 입력 시점에 식사 유형별로 태그를 지정하는 것이 나중에 영수증에서 역추적하는 것보다 훨씬 쉽습니다.
실제 시나리오
2026년 규정이 실제로 어떻게 적용되는지 몇 가지 예:
시나리오 1: 완비된 주방을 갖춘 기술 스타트업. 40명 규모 회사가 간식, 음료, 주간 케이터링 금요일 점심에 연간 60,000달러를 지출합니다. 2025년에는 30,000달러(50%)를 공제했습니다. 2026년에는 0달러를 공제합니다. 현금 비용은 동일하게 유지되지만, 세후 비용은 연방 세율 21%에서 약 6,300달러 증가합니다.
시나리오 2: 고객을 저녁 식사에 데려가는 영업 팀. 지역 영업 이사가 연간 24,000달러를 고객 저녁 식사에 지출하며, 모두 다섯 가지 요소 메모와 항목별 영수증으로 제대로 문서화되어 있습니다. 공제는 2025년에도 12,000달러, 2026년에도 12,000달러 — 변경 없음.
시나리오 3: 연례 회사 피크닉. 인사팀이 모든 직원과 가족에게 열린 여름 피크닉에 15,000달러를 지출합니다. 섹션 274(e)(4)에 따라 전체 15,000달러가 공제 가능합니다 — 2025년과 2026년 동일합니다.
시나리오 4: 프로덕션 장애를 수리하는 엔지니어를 위한 야간 식사. 회사가 토요일 비상 상황에서 대기 팀을 위해 800달러 피자를 주문합니다. 2025년에는 이 식사가 50% 공제 가능한 섹션 119 식사였습니다 — 400달러 공제. 2026년에는 섹션 274(o) 식사입니다 — 0달러 공제.
시나리오 5: 고객에게 출장하는 자영업 컨설턴트. 컨설턴트가 2주 프로젝트로 고객 사무실에 출장하는 동안 식대에 1,800달러를 지출합니다. 두 해 모두 공제는 900달러(50%)이며, 스케줄 C, 라인 24b에 청구합니다.
2026년 말 이전에 해야 할 일
연중 후반을 위한 몇 가지 실용적인 단계:
- 비용 범주를 감사하세요. 회계 시스템에 여전히 하나의 "식대 및 접대비" 계정이 있다면, Q3 마감 전에 위의 네 가지 범주로 분리하세요.
- 비용 상환 정책을 업데이트하세요. 직원과 승인자가 어떤 식사가 0%, 50%, 100%로 비용 처리되는지 알 수 있도록 하여 분류가 일관되게 유지되게 하세요.
- 사내 식사 혜택을 재고하세요. 채용 도구로 무료 점심을 제공하고 있다면, 세후 비용을 모델링하세요. 일부 회사는 식대 수당(직원에게 과세, 고용주에게 공제 가능)으로 전환하거나 규모를 축소하고 있습니다.
- 세무 자문에게 구내식당 운영 비용에 대해 상담하세요. 섹션 274(o) 공제 불가에는 음식뿐만 아니라 급여, 장비, 간접비가 포함됩니다. 구내식당 혜택의 원가 회수 그림이 충분히 변경되어 아웃소싱이나 시설 폐쇄를 정당화할 수 있습니다.
- 지금 식사 문서화를 강화하세요. 입증 요건은 완화되지 않았으며, IRS는 식대 의존도가 높은 업종을 계속 주시하고 있습니다. 식사 당시의 다섯 가지 요소 메모가 감사 시 재구성보다 훨씬 쉽습니다.
첫날부터 식대 공제를 방어 가능하게 유지하세요
2026년 식대 규정은 규율 있는 부기를 가진 기업에 보상하고, 식대 분류를 연말 정리 작업으로 취급하는 기업을 처벌합니다. Beancount.io는 모든 식사 항목이 공제 가능 범주별로 태그되고, 모든 영수증이 분개 항목에 연결되며, 모든 감사 준비 보고서가 원본 데이터에서 결정적으로 재구성되는 평문 회계를 제공합니다 — 블랙박스도, 공급업체 종속도 없습니다. 무료로 시작하기를 통해 재무 전문가들이 IRS 감시에서 견디는 기록 관리를 위해 평문 회계로 전환하는 이유를 확인하세요.