사무실 탕비실에 놓여 있는 무료 그래놀라 바 한 그릇은 과거에는 50센트의 세금 공제 대상이었습니다. 하지만 2026년 1월 1일부터는 회사에 고스란히 1달러의 비용을 부담하게 만듭니다.
OBBBA(One Big Beautiful Bill Act) 법안은 수십 년간 휴게실을 갖춘 거의 모든 고용주가 신청해 온 공제 항목을 조용히 폐지했습니다. 이제 제274(o)조에 따라, 이전에는 50% 비용 처리가 가능했던 고용주 제공 식사, 간식 및 사내 식당 음식 비용의 100%가 공제 불가능해집니다. 동시에 고객 식대 및 출장 식대에 대한 익숙한 제274(n)조 규칙은 유지되었지만, 50% 공제, 100% 공제, 그리고 0% 공제 대상 사이의 경계는 더욱 좁아졌고 혼동하기 쉬워졌습니다.
귀하가 재무 책임자, 창업자, 프리랜서이거나 고객과의 점심 식사를 비용으로 처리하는 사람이라면, 지난 몇 년간 익혔던 규칙들이 내년 4월에 제출할 2026년 세금 신고서에는 더 이상 적용되지 않는다는 점을 유의해야 합니다. 여기 실제로 무엇이 바뀌었는지, 무엇이 그대로인지, 그리고 식대 관련 공제를 세무조사로부터 안전하게 보호하는 방법을 정리했습니다.
2026년 요약 지도: 50%, 100%, 0% 공제 대상
세부 사항을 살펴보기 전에, 2026년 과세 연도를 위한 요약표를 확인하십시오.
50% 공제 가능:
- 비즈니스 논의가 이루어지는 고객, 잠재 고객, 벤더 및 컨설턴트와의 식사
- 비즈니스를 위해 세무상 주거지(Tax home)를 떠나 여행하는 동안의 식사
- 비즈니스 컨퍼런스 또는 무역 박람회에서의 식사 (등록비에 포함되지 않은 경우)
- 현장 이외의 장소에서 연장 근무 또는 필수 야근 중에 직원에게 제공되는 식사
- 이전에 경미한 복리후생(de minimis fringes)으로 간주되었던 직장 내 식사 — 2025년까지만 해당하며, 아래 내용 참조
100% 공제 가능:
- 제274(e)(4)조에 따른 모든 직원의 이익을 위한 오락 및 사교 행사 (연말 파티, 여름 피크닉, 은퇴 축하 파티 등)
- 수령인에게 과세 대상 W-2 보상으로 포함된 식사
- 통상적인 영업 과정에서 고객에게 판매되는 식사 (음식점에서 제공하는 식사 등)
- 상환액이 W-2 임금으로 처리되는 상환 식대
- 특정 상업용 선박, 해상 석유 및 가스 플랫폼, 어선, 외딴 알래스카 수산물 가공 시설에서 제공되는 식사 (좁은 의미의 OBBBA 예외 조항)
0% 공제 가능 (주요 변경 사항):
- 제119(a)조에 따라 고용주의 편의를 위해 직원에게 제공되는 식사 — 무료 점심 프로그램, 사내 식당 식사, 휴게실 간식, 커피 바, 야근 피자 등
- 고용주가 운영하는 식사 시설의 운영 비용
- 모든 종류의 접대(Entertainment) — 스포츠 경기, 콘서트, 클럽 회비, 골프 라운딩, 연극 티켓 등
이 글의 나머지 부분에서는 왜 이러한 분류가 존재하는지, 모호한 영역은 어디인지, 그리고 3년 후에 국세청 조사관이 귀하의 공제를 부인할 수 없도록 각 항목을 문서화하는 방법에 대해 설명합니다.
제274(n)조: 대부분의 기업이 여전히 사용하게 될 50% 원칙
연방 세법 제274(n)(1)조는 "음식 또는 음료에 대한 모든 비용"의 공제액을 평소 허용되는 금액의 50%로 제한합니다. 이 규칙은 1986년부터 존재해 왔으며 2017년 세금 감면 및 일자리법(TCJA)과 2025년 OBBBA를 포함한 모든 세제 개편에서도 살아남았습니다.
2026년에 50% 공제를 받으려면 식사가 다음 네 가지 기본 테스트를 충족해야 합니다.
- 제162조에 따라 귀하의 업종 또는 비즈니스에 통상적이고 필요한(Ordinary and necessary) 비용이어야 함
- 상황에 비추어 사치스럽거나 과도하지(Not lavish or extravagant) 않아야 함
- 음식과 음료가 제공될 때 납세자 또는 직원이 동석해야 함
- 현재 또는 잠재적인 비즈니스 고객, 클라이언트, 컨설턴트 또는 이와 유사한 비즈니스 관계자에게 제공되어야 함
네 번째 테스트는 TCJA가 접대비 비용 처리를 대폭 축소시킨 이후에도 식대 공제를 유지할 수 있었던 핵심입니다. 계약을 논의하는 스테이크하우스에서의 미팅은 인정됩니다. 하지만 그 직후 바에서 혼자 마시는 칵테일 한 잔은 인정되지 않습니다. 그것은 접대이기 때문입니다.
"사치스럽거나 과도하지 않음"의 실제 의미
IRS는 "사치스러움"에 대한 구체적인 금액 기준을 발표한 적이 없습니다. 표준은 사실 관계와 상황에 따라 비용이 합리적인지 여부입니다. 계약 협상 중 주요 고객과 함께한 400달러짜리 저녁 식사는 정당화될 수 있습니다. 하지만 체인 레스토랑에서 하급 여름 인턴과 함께한 400달러짜리 점심 식사는 그렇지 않습니다. 지리적 요인도 중요합니다. 맨해튼에서의 250달러 저녁 식사는 평범할 수 있지만, 오하이오 시골 지역에서는 과도할 수 있습니다.
실질적인 세이프 하버(Safe harbor): 만약 해당 식사 비용이 유사한 회사의 동료 지출 보고서에 올라왔을 때 놀랄 정도라면, 조사관도 놀랄 가능성이 높습니다.
출장 식대
비즈니스를 위해 세무상 주거지를 떠나 하룻밤을 묵는 출장 중의 식대는 50% 공제 가능합니다. 실제 비용(영수증 포함)을 사용하거나, 각 도시별로 정해진 일당 식비 및 부수 비용(M&IE) 비율을 적용하는 연방 일당(Per diem) 방식을 사용할 수 있습니다. 일당 방식 역시 고용주 입장에서는 50% 제한이 적용됩니다. 일당을 받는 근로자는 이를 소득에 포함하지 않지만, 고용주는 그 절반만 공제합니다.
자영업자의 경우 출장이 잦다면 영수증 하나하나를 추적하는 것보다 일당 방식이 더 간편할 수 있습니다. 다만 출장의 첫날과 마지막 날은 일일 요금의 75%로 제한된다는 점을 잊지 마십시오.
출장이 잦은 자영업자는 각 영수증을 추적하는 것보다 일당 방식이 더 쉽다는 것을 알게 됩니다. 다만 출장 첫날과 마지막 날은 일일 요금의 75%로 제한된다는 점을 잊지 마십시오.
## 제274(o)조: 고용주 편의 원칙의 절벽
이것은 실제로 2026년에 변경된 규정이며, 가장 광범위한 영향을 미칩니다.
수십 년 동안 고용주는 고용주의 편의를 위해 사업장 내에서 직원에게 제공된 식사 비용의 50%를 공제해 왔습니다. 테크 기업 카페테리아의 무료 점심, 분석가가 야근할 때 제공되는 케이터링 저녁 식사, 탕비실의 간식 바구니, 커피 세팅, 회의실의 생수 등을 생각해 보십시오. 이러한 비용은 "미미한 부가 급여(de minimis fringes)" 또는 "제119조 식비"라는 범주에 속했습니다. 이는 직원의 임금에서는 제외(비과세)되었고, 고용주 측에서는 50% 공제가 가능했습니다.
OBBBA는 제274(o)조를 추가하여 다음과 같이 규정했습니다. 2025년 12월 31일 이후에 지급되거나 발생한 금액부터는 제119(a)조에 따라 직원의 총소득에서 제외되는 음식 또는 음료 제공 비용, 또는 직원에게 식사를 제공하는 고용주 운영 시설의 운영과 관련된 모든 비용에 대해 공제가 허용되지 않습니다.
이에 대해 주목해야 할 세 가지 사항은 다음과 같습니다.
1. **직원 소득에서의 제외는 여전히 유효합니다.** 사무실에서의 무료 식사는 직원에게 과세되지 않습니다. 방정식의 직원 측면은 변하지 않았습니다.
2. **고용주 수준에서의 공제가 사라졌습니다. 50%로 축소된 것이 아니라 완전히 사라졌습니다.** 이는 100% 불인정을 의미합니다.
3. **식재료뿐만 아니라 카페테리아 자체의 운영 비용에도 적용됩니다.** 카페테리아 직원의 급여, 장비 감가상각비, 소모품 및 식재료 비용이 모두 포함됩니다.
좁은 범위의 예외 사항: 상선, 해상 석유 및 가스 플랫폼, 북위 50도 이북에서 운영되는 어선, 특정 원격 알래스카 처리 시설에서 연방법에 따라 요구되는 식사. 귀하의 비즈니스가 베링해에서 저인망 어선을 운영하지 않는다면 자격이 없습니다.
### 무엇이 "고용주의 편의"로 간주되는가
제119(a)조는 "비보상적 사업상 사유"로 사업장 내에서 제공되는 식사를 직원의 임금에서 제외합니다. 재무부 규정에는 다음과 같은 일반적인 예시가 나열되어 있습니다.
- 사업장을 떠날 수 없을 정도로 짧은 식사 시간
- 비상 대기를 위해 상주해야 할 필요성
- 인근에 적절한 식사 시설 부족
- 식사 시간 중 온콜(On-call) 상태 유지 요구
- 비즈니스 연속성 문제 (핵심 인력이 연락 가능한 상태여야 함)
식사가 제119조 제외 요건을 충족한다면, 이제 제274(o)조의 불인정 규정에 걸리게 됩니다. 지독한 역설은 팀에게 식사를 제공해야 하는 사업상 이유가 타당할수록, 그 비용을 공제받을 수 없다는 사실이 더 확실해진다는 것입니다.
### 우회책 같지 않은 우회책
일부 고용주들은 식사를 직원의 과세 대상 W-2 보상으로 처리함으로써 제274(o)조를 피할 수 있는지 탐색하고 있습니다. 이는 메커니즘상 작동합니다. 제274(o)조는 오직 제119(a)조에 따라 제외 가능한 식사에 대해서만 공제를 불허하기 때문입니다. 만약 식사가 직원에게 과세된다면, 고용주는 이를 임금으로서 100% 공제할 수 있습니다.
하지만 이는 비용을 직원에게 전가하는 꼴이 되며, 직원은 이제 무료 사무실 간식에 대해 소득세와 급여세를 내야 합니다. 대부분의 기업에게 탕비실 커피에 세금을 매기는 것은 정치적, 사기 측면의 비용 때문에 매력적이지 않은 선택입니다. 이를 사용할 가능성이 가장 높은 기업은 이미 경영진을 위한 고가치 혜택으로 일부 식사를 보상에 포함하고 있는 기업들입니다.
## 접대비: 여전히 0원, 여전히 사람들을 놀라게 하는 부분
2017년 TCJA는 접대비 공제를 폐지했지만, 8년이 지난 지금도 기업들은 여전히 이를 청구하려 노력합니다. 명확히 하자면, 제274(a)조에 따라 "일반적으로 엔터테인먼트, 오락 또는 레크리에이션으로 간주되는 유형"의 활동이나 그러한 활동과 관련하여 사용되는 시설에 대해서는 공제가 허용되지 않습니다.
여기에는 다음이 포함됩니다.
- 스포츠 경기 티켓, 스위트룸 대여 및 박스석
- 콘서트 및 연극 티켓
- 컨트리 클럽 회비, 골프장 이용료, 사냥 및 낚시 여행
- 요트 전세, 보트 야유회
- 모든 "엔터테인먼트 활동"에 대한 티켓 및 입장권
이 분야에서 유일하게 유용한 예외는 엔터테인먼트와 별도로 구매되고 별도로 청구된 식사입니다. 고객을 농구 경기에 데려가서 매점에서 핫도그를 사고 영수증에 티켓과 별도로 항목이 기재되어 있다면, 그 음식값의 50%는 공제 가능합니다. 만약 음식이 스위트룸 대여료에 포함되어 있다면, 그것은 모두 엔터테인먼트이며 전액 불인정됩니다.
### 100% 공제 가능한 직원 파티 예외 조항
제274(e)(4)조는 "주로 고액 연봉 직원이 아닌 직원의 이익을 위한 레크리에이션, 사교 또는 이와 유사한 활동에 대한 비용"에 대해 전액 공제를 유지합니다. 이것이 연례 연말 파티, 여름 야유회, 팀 빌딩 워크숍을 보호하는 규정입니다.
다음 세 가지 조건을 충족해야 합니다.
1. 행사가 주로 고액 연봉자가 아닌 직원을 위한 것이어야 합니다 (2026년 기준, 직전 연도 소득 160,000달러 이상인 자 제외).
2. 행사가 임원뿐만 아니라 모든 직원에게 열려 있어야 합니다.
3. 그것은 드물어야 합니다 — 일반적으로 매주가 아닌 일 년에 몇 번 정도로 해석됩니다.
스테이크 하우스에서의 월간 임원 오찬은 이 세 가지 테스트를 모두 통과하지 못합니다. 모든 직원을 위한 전사 여름 야유회는 통과합니다. 파트너와 배우자가 초대되는 연말 파티는 여전히 100% 공제 가능합니다.
## 기록 관리: 세무조사에서 살아남는 5가지 요소
소액 공제의 경우에도 IRS(미국 국세청)는 증빙 요건을 완화하지 않았습니다. Section 274(d)에 따라 모든 식사 비용에 대해 다음 5가지를 기록해야 합니다.
1. **금액(Amount)** — 세금과 팁을 포함한 식사 비용
2. **날짜(Date)** — 식사가 이루어진 날짜
3. **장소(Place)** — 식당이나 행사장 이름 및 위치
4. **사업 목적(Business purpose)** — 논의된 내용과 이유
5. **사업 관계(Business relationship)** — 참석자와 그들이 귀하의 사업과 어떤 관계인지
75달러 이상의 모든 비용에는 영수증이 필요합니다. 75달러 미만의 경우 동시대 기록(당시에 작성된 캘린더 항목, 지출 보고서 또는 회계 메모)에 의존할 수 있지만, 여전히 영수증 보관을 강력히 권장합니다. 신용카드 명세서만으로는 불충분합니다. 명세서는 식당에서 돈을 썼다는 사실은 보여주지만, 음식 비용(술이나 유흥비와 대조되는)이나 사업 목적을 증명하지는 못합니다.
세무조사에서 가장 흔한 실패 원인은 모호한 사업 목적입니다. "John과 점심"은 사업 목적이 아닙니다. "Westbridge Logistics의 CFO인 John Patel과 2분기 전망 및 2026년 갱신 조건 검토"가 적절한 사업 목적입니다.
## 세금 신고 시 시간을 아껴주는 장부 설정
대부분의 회계 도구는 모든 식사비를 하나의 비용 범주로 묶어버리는데, 이로 인해 3월이 되면 어떤 것이 50%, 100% 또는 0% 공제 대상인지 파악하기 위해 탐정 놀이를 해야 합니다. 가장 깔끔한 접근 방식은 네 개의 별도 계정을 설정하는 것입니다.
- **식대 — 고객 및 출장 (50%)** — 고객 식사, 출장 식사, 컨퍼런스 식사 용도
- **식대 — 직원 행사 (100%)** — 연말 파티, 여름 피크닉, 전사 축하 행사 용도
- **식대 — 사무실 및 편의 (0%)** — 탕비실 간식, 무료 점심, 사내 식당, 야근 식사 제공 용도
- **접대비 — 불공제 (0%)** — 누군가 실수로 올린 드문 접대 비용 용도
모든 영수증이 기록되는 즉시 적절한 버킷으로 분류되면, 연말 Schedule M-1 조정 작업은 며칠이 걸리는 고역에서 30분짜리 확인 작업으로 바뀝니다. Schedule C를 사용하는 자영업 신고자의 경우, 이러한 분리 작업을 통해 공제 한도를 적용하지 않고 혼합 용도의 식사 비용을 100% 청구하는 것과 같은 흔한 세무조사 유발 요인을 방지할 수 있습니다.
플레인 텍스트로 재무를 추적하거나 사용자 정의 계정 계층 구조를 지원하는 도구를 사용하는 경우, 이는 매 분기마다 보상을 주는 일회성 설정입니다. 입력하는 시점에 식사 유형별로 태그를 지정하는 것이 나중에 영수증에서 이를 역설계하는 것보다 훨씬 쉽습니다.
## 실제 사례
2026년 규정이 실제로 어떻게 적용되는지에 대한 몇 가지 예시입니다.
**사례 1: 간식이 가득 찬 주방을 갖춘 기술 스타트업.** 직원 40명 규모의 회사가 간식, 음료, 매주 금요일 제공되는 케이터링 점심에 연간 60,000달러를 지출합니다. 2025년에는 30,000달러(50%)를 공제받았습니다. 2026년에는 0달러를 공제받습니다. 현금 비용은 동일하지만, 21%의 연방 세율을 적용할 때 세후 비용은 약 6,300달러 증가합니다.
**사례 2: 고객과 저녁 식사를 하는 영업 팀.** 지역 영업 이사가 고객 저녁 식사에 연간 24,000달러를 지출하며, 모두 5가지 요소를 포함한 메모와 항목별 영수증으로 적절히 기록되었습니다. 공제액은 2025년에 12,000달러, 2026년에 12,000달러로 변동이 없습니다.
**사례 3: 연례 회사 피크닉.** 인사팀이 모든 직원과 가족에게 개방된 여름 피크닉에 15,000달러를 지출합니다. Section 274(e)(4)에 따라 15,000달러 전액이 공제 가능하며, 이는 2025년과 2026년 모두 동일합니다.
**사례 4: 운영 장애를 복구하는 엔지니어를 위한 야간 식사.** 회사가 토요일 비상 근무 중인 당직 팀을 위해 800달러어치의 피자를 주문합니다. 2025년에는 Section 119 식사로 50% 공제 대상(400달러 공제)이었으나, 2026년에는 Section 274(o) 식사로 분류되어 공제액이 0달러가 됩니다.
**사례 5: 고객사로 출장을 가는 자영업 컨설턴트.** 컨설턴트가 2주간의 프로젝트를 위해 고객사 현장에 머무는 동안 식비로 1,800달러를 지출합니다. 공제액은 두 해 모두 900달러(50%)이며, Schedule C의 24b 라인에 기재됩니다.
## 2026년 말 전까지 해야 할 일
올해 하반기를 위한 몇 가지 실질적인 단계는 다음과 같습니다.
1. **비용 범주를 점검하세요.** 회계 시스템에 여전히 하나의 "식대 및 접대비" 버킷만 있다면, 3분기 결산 전에 위의 네 가지 범주로 나누십시오.
2. **비용 상환 정책을 업데이트하세요.** 직원과 승인자가 어떤 식사가 0%, 50%, 100%로 비용 처리되는지 알 수 있도록 하여 코딩의 일관성을 유지하십시오.
3. **사내 식사 복지를 재검토하세요.** 채용 도구로 무료 점심을 제공해 왔다면 세후 비용을 시뮬레이션해 보십시오. 일부 기업은 식대 보조금(직원에게는 과세 대상, 고용주에게는 공제 대상)으로 전환하거나 단순히 규모를 축소하고 있습니다.
4. **구내식당 운영 비용에 대해 세무사에게 문의하세요.** Section 274(o)의 불공제 대상에는 음식뿐만 아니라 급여, 장비, 간접비도 포함됩니다. 구내식당 형태의 복지에 대한 비용 회수 구조가 외주화나 시설 폐쇄를 고려할 만큼 변했을 수 있습니다.
5. **지금 바로 식사 기록 관리를 강화하세요.** 증빙 요건은 완화되지 않았으며, IRS는 식사비 지출이 많은 산업을 계속해서 면밀히 조사하고 있습니다. 식사 당시에 5가지 요소가 포함된 메모를 작성하는 것이 세무조사 시점에 재구성하는 것보다 훨씬 쉽습니다.
## 첫날부터 식사비 공제를 방어 가능한 상태로 유지하세요
2026년 식사비 규정은 체계적인 장부 관리를 하는 기업에게 보상을 주고, 식사비 분류를 연말 정리 작업으로 취급하는 기업에게는 불이익을 줍니다. [Beancount.io](https://beancount.io)는 모든 식사 항목에 공제 범주별로 태그를 달 수 있고, 모든 영수증을 분개장에 연결하며, 소스 데이터로부터 모든 조사 대비용 보고서를 결정론적으로 재구축할 수 있는 플레인 텍스트 회계 환경을 제공합니다. 블랙박스도, 벤더 종속도 없습니다. [무료로 시작](https://beancount.io)하여 왜 재무 전문가들이 IRS 조사에서도 견딜 수 있는 기록 관리를 위해 플레인 텍스트 회계로 이동하고 있는지 확인해 보십시오.