회사에서 휴게실에 커피, 간식을 비치하고 야근할 때 가끔 피자를 시켜준다면, 그 특권에 대한 대가를 더 많이 치르게 될 것입니다. 2026년 1월 1일 이후 시작되는 과세 연도부터 '하나의 크고 아름다운 법안'(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA)은 대부분의 고용주 제공 식사에 대한 사업 공제를 폐지하여 50%(또는 구내식당의 경우 100%)에서 0%로 낮췄습니다.
많은 소규모 기업에게 이는 사소한 회계상의 각주가 아닙니다. 지난 10년 동안 무료 점심, 케이터링 회의, 야근 저녁 식사, 간식 서랍은 조용히 표준 업무 관행이 되었습니다. 공제가 비용을 완화해 줄 것이라고 가정하고 이 중 어떤 것을 예산에 포함시켰다면, 재계산할 때입니다.
식대 공제의 간략한 역사 (그리고 계속 줄어드는 이유)
이 변경이 얼마나 큰 변화인지 이해하려면 공제가 어디에 있었는지 살펴보는 것이 도움이 됩니다.
- 2018년 이전: '고용주의 편의를 위해' 제공된 식사(야근 저녁, 사내 구내식당 음식, 직원들이 건물 밖으로 나가지 않도록 케이터링된 회의)는 일반적으로 100% 공제 가능했으며, IRC §119에 따라 직원에게 비과세였습니다.
- 2018~2025년 (세금 감면 및 고용법, TCJA): TCJA는 대부분의 고용주 제공 식사에 대한 공제를 50%로 낮춘 반면, 구내식당 운영 비용은 100%로 유지했습니다. 식사는 여전히 직원에게 비과세 소득이었습니다. 사업체가 더 이상 전체 비용을 상각할 수 없었을 뿐입니다.
- 2026년 이후 (OBBBA): 새로운 IRC §274(o)는 이전에 '고용주 편의 식사'로 인정되던 범주에 대한 공제를 0% 까지 낮춥니다.
즉, 이는 갑자기 등장한 새로운 제한이 아니라, 의회가 식대 공제를 단계적으로 폐지한 8년 간의 추세에서 세 번째이자 마지막 삭감입니다. 50% 비율이 최소 기준이라고 가정했다면, OBBBA는 그렇지 않다는 것을 증명합니다.
더 이상 공제되지 않는 항목
새로운 규정에 따라 다음 항목은 사업체에 대해 0% 공제되지만, 이를 받는 직원에게는 여전히 비과세인 경우가 많습니다.
- 사내 구내식당 및 고용주 운영 식사 시설 — 이전에는 100% 공제 가능, 이제 완전히 불허
- '고용주의 편의를 위해' 제공된 식사 — 야근 저녁, 업무 중 점심 식사, 교대 근무 중 직원이 구내를 떠나지 않도록 제공되는 음식 등을 생각하면 됩니다.
- 케이터링된 업무 회의 및 작업 세션
- 휴게실 간식, 커피 및 기타 소액 부수적 식사 혜택
- 고용주 식사 프로그램 운영 관련 비용 — 직원 급식에 전념하는 직원, 장비 및 소모품
결정적으로, 직원의 측면은 변하지 않았습니다. 기존의 고용주 편의 테스트가 충족되는 경우, 이러한 식사는 §119(a)에 따라 직원의 과세 소득에서 여전히 제외됩니다. 고용주는 이를 제공하기 위한 공제를 더 이상 받지 못할 뿐입니다. 상쇄되는 세금 혜택 없이 실제 비용이 발생하는 이러한 비대칭성은 이 변경을 비용이 많이 들게 만드는 요인입니다.
여전히 공제 가능한 항목
법안이 모든 식사 관련 공제를 없앤 것은 아닙니다. 몇 가지 범주는 살아남았으며, 이를 알고 있으면 지나치게 수정하는 것을 방지할 수 있습니다.
- 직원에게 공정 시장 가치로 판매된 식사 — 직원이 실제로 시장 가격을 지불하는 경우(예: 구내식당 POS 시스템을 통해), 이는 불허된 부수적 혜택이 아닌 정상적인 판매 거래입니다.
- 레스토랑 직원 식사 — OBBBA는 자체 직원에게 식사를 제공하는 레스토랑이 해당 비용을 100% 계속 공제할 수 있도록 예외를 두었으며, 이 관행이 업계에서 얼마나 중요한지 인정했습니다.
- 고객 및 거래처 업무 식사 — 업무를 수행하는 동안 고객, 잠재 고객 및 업무 관계자와의 식사에 대한 표준 50% 공제는 변경되지 않았습니다.
- 출장 식사 — 업무 출장을 위한 일비 및 재경비 식사 비용은 기존의 50% 규정이 계속 적용됩니다.
- 어선 및 수산물 가공 시설 식사 — 이러한 고용주에게 100% 공제를 유지하는 좁은 업계 특정 예외입니다.
장부에서 '식사'를 하나의 항목으로 묶어 왔다면, 2026년은 그러한 방식이 더 이상 통하지 않는 해입니다. 세금 처리는 이제 어떤 식사인지, 누구를 위한 것인지, 어떤 상황인지에 크게 좌우됩니다. 즉, 계정과목표가 이를 따라잡아야 합니다.
실제 비용: 계산해보기
영향을 확인하는 간단한 방법이 있습니다. 20명 규모의 회사가 연간 15,000달러를 사무실 간식, 커피, 가끔 팀 점심에 지출한다고 가정해 보겠습니다. 이는 많은 소규모 기업에게 적당한 금액입니다.
- 기존 50% 규칙 하: 사업체는 7,500달러를 공제할 수 있었으며, 이는 혜택의 세후 비용을 효과적으로 낮췄습니다.
- 새로운 0% 규칙 하: 그 중 어떤 것도 공제되지 않습니다. 전액 15,000달러가 상쇄되는 상각 없이 세후 이익에서 직접 나갑니다.
연방 및 주 세율을 합쳐 약 30%로 가정할 때, 이 작은 예시에서만 그 변화는 연간 2,000달러가 넘는 가치가 있으며, 사내 구내식당을 운영하거나 모든 회의에 케이터링을 이용하거나 더 많은 인원에게 식사를 제공하는 회사의 경우 그 규모는 빠르게 커집니다. 공제가 계속해서 비용을 완화해 줄 것이라고 조용히 가정했던 모든 비즈니스에 이를 곱하면, 회계사들이 OBBBA에서 가장 중요하면서도 가장 적게 논의된 변화 중 하나라고 부르는 이유를 쉽게 알 수 있습니다.
소규모 기업 소유주가 지금 해야 할 일
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2025년 식사 관련 지출을 확인하세요. 어떤 결정을 내리기 전에 실제 숫자가 필요합니다. 작년 장부를 살펴보고 구내식당 비용, 케이터링 청구서, 간식 및 음료 구매, 반복되는 '팀 점심' 항목을 모두 합산하세요.
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현 상태를 유지할 경우의 세후 비용을 모델링하세요. 그 총액을 실제 세율에 적용하고 공제는 0으로 하여 계산해 보세요. 이를 기존 50% 규칙에서 가정했던 것과 비교하세요. 그 차이가 2026년의 실제 비용 증가분입니다.
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결정하세요: 유지, 재설계 또는 삭감. 일부 고용주는 완전한 세후 비용이 들더라도 직원 유지와 문화를 위해 식사 혜택을 유지할 것입니다. 다른 곳에서는 매일 간식 대신 가끔 특별한 대접으로 규모를 줄이거나, 혜택을 다른 것(소액 수당, 웰니스 혜택, 추가 유급 휴가)으로 전환할 수도 있으며, 이는 다른(때로는 더 나은) 세금 처리를 받을 수 있습니다.
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앞으로 장부에서 식사 범주를 분리하세요. 고객 식사, 출장 식사, 레스토랑 직원 식사는 기존 처리를 유지한 반면, 사무실 간식 및 편의 식사는 그렇지 않으므로, 각 비용에 올바른 규칙을 적용할 수 있을 만큼 충분히 세분화된 비용 추적이 필요합니다. 단일 '식사 및 접대' 계정만으로는 더 이상 정확하지 않습니다.
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연말이 아닌, 연말 전에 세무사와 상의하세요. 공제 불허 금액은 장부에는 일반 비용으로 기록되더라도 세금 신고 시 가산되어야 합니다. 처리를 잘못하면 세금을 초과 납부하거나 나중에 수정 사항이 발생할 수 있습니다.
깔끔한 장부 관리가 그 어느 때보다 중요한 이유
이번과 같은 세법 변경은 세분화되고 정확한 재무 기록이 단순한 회계 형식이 아니라 세금 신고 시 예상치 못한 일이 발생하기 전에 규정 변경의 영향을 실제로 확인할 수 있게 해준다는 좋은 예시입니다. 식대, 고객 접대비, 출장비가 모두 명확한 범주로 별도 추적된다면, 새로운 공제 규칙에 적응하는 것은 빠른 조회만으로 가능합니다. 반면, 이 모든 것이 포괄 계정에 섞여 있다면, 몇 달 후 영수증을 통해 그 분류를 재구성해야 하는 상황에 처하게 됩니다.
이것이 바로 소규모 기업과 프리랜서에게 일반 텍스트 회계가 진정한 이점을 제공하는 이유입니다. Beancount.io를 사용하면 정확하고 버전 관리가 가능한 계정 범주(사무실 간식, 케이터링 회의, 고객 식사, 출장 식사 등을 위한 별도 항목)를 정의하여 모든 거래가 기록되는 즉시 올바르게 태그되고 나중에 재구성될 필요가 없도록 할 수 있습니다. 원장이 일반 텍스트이기 때문에 새로운 §274(o) 식사 공제 불허와 같은 규칙이 숫자에 어떻게 영향을 미칠지 정확히 확인하고, 직접 계산을 실행하며, 회계사에게 영수증 상자 대신 깔끔하고 감사 가능한 기록을 제공할 수 있습니다.
다음 세금 변경에 대비하여 장부를 준비하세요
공제 규칙은 계속해서 변경될 것입니다. 이는 8년 만에 식대 공제에 대한 세 번째 변경이며, 장부에 영향을 미칠 마지막 변경이 아닐 것입니다. Beancount.io는 투명하고, 버전 관리가 가능하며, 규칙이 변경됨에 따라 쉽게 적용할 수 있는 일반 텍스트 회계를 제공하며, 공급업체 종속이나 블랙박스 분류가 없습니다. 지금 무료로 시작하여 장부가 변경 사항을 처리하도록 구축되었을 때 세법 변경을 흡수하는 것이 얼마나 쉬운지 확인해 보세요. 계정 구조가 어떻게 작동하는지 알아보려면 문서를 확인하거나, 원장 위의 시각적 대시보드를 위해 Fava를 살펴보세요.