비공제 사업 비용: 2026년에 세액 공제를 받을 수 없는 항목들

회계사에게 어떤 항목이 공제되는지 물어보면 "상황에 따라 다릅니다"라는 답변을 듣게 된다는 농담이 있습니다. 하지만 어떤 항목이 공제되지 않는지 물어보면, 그 목록은 놀라울 정도로 길며, 잘못 짐작한 사업주들에게는 놀라울 정도로 큰 비용이 발생합니다.

매년 미국 국세청(IRS)은 납세자가 적법하다고 믿었던 수십억 달러 규모의 사업 비용 공제를 불인정합니다. 벌금과 가산세도 뼈아프지만, 더 큰 문제는 이러한 불인정 사례의 대부분이 의회와 IRS가 명시적으로 금지한 항목을 기본적으로 이해함으로써 피할 수 있었다는 점입니다.

이 가이드에서는 사업 소득세 신고 시 공제할 수 없는 비용들을 살펴보고, 각 규정 뒤에 숨겨진 이유를 설명하며, 주의 깊은 사업주들도 흔히 빠지기 쉬운 함정들을 짚어봅니다.

모든 공제 항목이 통과해야 하는 두 가지 테스트

공제 불가능한 항목을 나열하기 전에 그 이유를 이해하는 것이 도움이 됩니다. 연방 세법(Internal Revenue Code) 제162조에 따라 기업은 다음 두 가지 요건을 모두 충족하는 비용을 공제할 수 있습니다.

• 통상적(Ordinary) – 해당 업종이나 산업에서 흔히 발생하고 인정되는 비용
• 필요적(Necessary) – 사업 운영에 도움이 되고 적절한 비용

"필요적"이라는 말이 반드시 없어서는 안 될 필수품을 의미하는 것은 아닙니다. 소프트웨어 개발자에게 인체공학적 의자는 이론적으로 등받이 없는 의자에서도 코딩할 수 있다 하더라도 필요한 것으로 간주됩니다. 하지만 그래픽 디자인 대행사가 구입한 제트 스키는 거의 확실히 그렇지 않습니다.

비용이 이 두 가지 테스트 중 하나라도 통과하지 못하면 공제 불가능한 범주에 해당합니다. 두 테스트를 모두 통과하더라도 공제가 불인정되는 경우는 대개 의회가 세법에 특정 제외 조항을 명시했기 때문입니다. 두 상황 모두 결과는 동일합니다. 즉, 세금을 낸 후의 소득으로 해당 비용을 지불하게 됩니다.

사업 비용으로 위장한 개인 비용

이 범주는 불인정 공제 사례 중 가장 큰 비중을 차지하며, 세무 조사에서 가장 빨리 적발되는 항목입니다.

통근 비용

자택에서 일반적인 근무지까지의 운전 비용은 예외 없이 개인 비용입니다. 가는 길에 업무용 전화를 하거나, 업계 팟캐스트를 듣거나, 운전 내내 업무 생각을 한다고 해서 달라지지 않습니다. IRS는 직장과 거주지의 위치 결정은 개인적인 선택으로 간주합니다.

공제 가능한 항목: 업무 시간 중 한 작업 장소에서 다른 장소로 이동하는 비용, 고객 방문 비용, 또는 거주 지역을 벗어난 임시 작업장으로의 출장 비용 등입니다.

일상 의류

고용주가 정장을 요구하거나, 고객 미팅을 위해 브랜드 이미지상 값비싼 의상을 입어야 하더라도 업무 외 시간에도 입을 수 있는 옷은 공제 대상이 아닙니다. IRS는 이 점에 대해 매우 일관된 입장을 보여왔으며, 심지어 TV 앵커의 방송용 의상 공제조차 거부한 바 있습니다.

유일한 예외: 일상적으로 착용하기에 부적합한 유니폼 및 보호 장구입니다. 안전모, 안전화, 회사 로고가 새겨진 실험실 가운, 요리사 복장, 병원 브랜드가 있는 스크럽 등이 이에 해당합니다.

식료품 및 개인 식사

업무 중에 책상에서 먹기 위해 점심을 사는 것은 여전히 개인 비용입니다. 사업 식사 비용이 부분적으로 공제(현재 50%)되는 경우는 고객, 직원 또는 사업 관계자와 명확한 사업적 목적을 가지고 식사하며, 그 비용이 "사치스럽거나 과도하지" 않을 때뿐입니다.

홈 오피스의 모호한 영역

홈 오피스 공제는 정당한 권리이지만 남용되는 경우가 많습니다. 자격을 갖추려면 해당 공간을 정기적이고 독점적으로 사업 용도로 사용해야 합니다. 아이들이 숙제를 하기도 하는 거실 한쪽의 책상은 자격이 없습니다. 하지만 침실 하나를 통째로 사무실로 개조했다면 자격이 됩니다.

자격이 되더라도 집 전체 비용 중 사업용으로 사용하는 비율만큼만 공제할 수 있습니다. 사무실이 지붕 아래에 있다고 해서 지붕 전체 수리 비용을 공제할 수는 없습니다.

벌금, 가산세 및 불법 활동

IRS는 사업과 아무리 관련이 있다 하더라도 법 위반 행위에 보조금을 지급하지 않습니다.

이 범주의 공제 불가능 항목은 다음과 같습니다.

• 정부 벌금 및 가산세 — 배달 기사에게 부과된 주차 위반 딱지, OSHA(산업안전보건청) 벌금, 환경 오염 벌금, 본인의 세금 미납으로 인한 가산세
• 불법 뇌물 및 리베이트 — 해외 부패 방지법(FCPA)을 위반한 외국 공무원 대상 지급금을 포함하여 제162(c)조에 의해 명시적으로 금지됨
• 불법 활동과 연관된 비용 — 사업 자체가 불법이거나, 합법적인 사업 내의 특정 활동이 불법인 경우
• 성희롱 합의금 — 비밀 유지 계약(NDA)이 체결된 경우, 2017년 세금 감면 및 일자리 법안(TCJA)에 따라 공제가 불가능해졌습니다.

한 가지 차이점: 피해 당사자에게 지불한 보상적 손해 배상금은 때때로 일반 사업 비용으로 공제될 수 있습니다. 하지만 정부에 납부하는 벌금은 명확하게 공제 대상에서 제외됩니다.

정치 및 로비 지출

제162(e)조는 다음 항목의 공제를 금지합니다.

• 정치 후보, 정당 또는 캠페인에 대한 기부금
• 입법 또는 선거에 대해 대중에게 영향력을 행사하기 위한 비용
• 고위 연방 행정 공무원의 행동에 영향을 미치기 위한 직접적인 소통
• 단체에 납부한 회비 중 로비 자금으로 사용된 부분

마지막 항목에 당황하는 사업주들이 많습니다. 자신을 대신해 로비 활동을 하는 업종별 무역 협회에 회비를 내는 경우, 협회는 회비의 몇 퍼센트가 로비에 사용되었는지 알려주어야 하며, 그 비율만큼은 공제받을 수 없습니다.

지방 로비(시 또는 카운티 수준)는 과거에 공제가 가능했으나, 2017년 세제 개편으로 해당 예외 조항이 삭제되었습니다. 오늘날 사실상 모든 로비 활동은 정부 수준과 관계없이 공제 불가능합니다.

접대비: 2017년 이후 대부분 공제 제외

미국의 세금 감면 및 일자리 법(TCJA)은 이 카테고리를 획기적으로 재편했습니다. 2018년 이전에는 사업 목적의 접대비 중 50%를 공제받을 수 있었습니다. 하지만 2018년 이후로 접대비는 업무와 명확히 관련이 있는 경우라도 거의 전적으로 공제 대상에서 제외됩니다.

현재 공제 불가능한 접대비에는 다음이 포함됩니다:

• 고객 또는 잠재 고객을 위한 스포츠 경기 티켓, 콘서트 티켓, 연극 티켓
• 골프 모임, 낚시 여행, 사냥 야유회
• 컨트리 클럽 또는 소셜 클럽 회원권 (네트워킹 중심의 클럽 포함)
• 본인이 소유하거나 임차한 엔터테인먼트 시설 운영 비용

다음과 같은 몇 가지 예외 사항은 유지되었습니다:

• 엔터테인먼트 행사에서의 식음료 비용 중, 인보이스에 별도로 기재된 경우 식대(Meals)로서 50% 공제 가능
• 모든 직원을 대상으로 하는 전사적 행사(연말 파티, 여름 피크닉 등)는 100% 공제 가능
• 통상적인 사업 과정에서 고객에게 판매되는 엔터테인먼트(예: 제작사의 공연 티켓 판매)

자본 지출 및 토지

일부 비용은 즉시 비용 처리할 수 없다는 의미에서만 "공제 불가능"합니다. 이러한 비용은 자본화(Capitalized)되어야 하며, 감가상각(Depreciation) 또는 무형자산 상각(Amortization)을 통해 일정 기간에 걸쳐 회수해야 합니다.

토지 자체

토지는 절대 감가상각되지 않습니다. IRS(미 국세청)의 논리는 토지는 사용을 통해 마모되거나, 노후화되거나, 소모되지 않는다는 것입니다. 만약 비즈니스를 위해 0.5에이커 부지의 건물을 50만 달러에 매입했고 토지 가치가 10만 달러라면, 건물에 할당된 40만 달러에 대해서만 감가상각이 가능합니다.

울타리, 주차장, 조경, 실외 조명 등 내용 연수가 제한적인 토지 개량물은 별도로 감가상각할 수 있으며, 일반적으로 15년에 걸쳐 이루어집니다.

차량 및 장비

업무용 차량의 구입 가격은 구입한 당해 연도에 전액 공제되지 않습니다 (일부 Section 179 및 보너스 감가상각 예외 제외). 대신 감가상각 또는 표준 마일리지 공제율 중 선택한 방법에 따라 비용을 회수합니다.

자동차 대출 원금 상환액은 결코 공제 대상이 아닙니다. 대출 이자는 차량이 업무용으로 사용된 범위 내에서만 공제 가능합니다.

5,000달러를 초과하는 창업 비용

사업 첫해에 최대 5,000달러의 창업 비용을 공제할 수 있습니다. 이를 초과하는 금액은 180개월(15년)에 걸쳐 상각됩니다. 이 규칙을 잊어버리는 것은 신규 사업주들이 첫 세금 신고 때 가장 자주 범하는 실수 중 하나입니다.

개인 투자 및 수동적 손실

본인의 사업체에 투자한 돈은 공제 가능한 비용이 아니라 자본 출자(Capital contribution)입니다. 이 금액은 사업체를 매각하거나, 배당을 받거나, 사업을 정리하고 자본 손실을 청구할 때 회수하게 됩니다.

수동적 손실(임대 부동산 또는 실질적으로 참여하지 않는 사업에서 발생하는 손실)은 일반적으로 수동적 소득 범위 내로 제한됩니다. 능동적인 부동산 전문가를 위한 좁은 예외 조항을 제외하고는, 수동적 부동산 손실을 컨설팅 소득과 상계할 수 없습니다.

생명보험료

비즈니스에서 본인, 임원 또는 비즈니스에 재정적 이해관계가 있는 사람을 대상으로 하는 생명보험료를 지불하는 경우, 특히 비즈니스가 수익자(Beneficiary)인 경우 해당 보험료는 공제되지 않습니다.

좁은 의미의 예외: 직원 복지로 제공되는 단체 정기 생명보험(Group-term life insurance) 중 직원당 보장 금액이 최대 5만 달러인 경우, 고용주에게는 비용 공제가 가능하며 직원에게는 비과세 혜택이 주어집니다.

기부금 (조건부)

개인 사업자(Sole proprietors)와 1인 LLC는 비즈니스 세금 신고서(Schedule C)에서 기부금을 공제할 수 없습니다. 이러한 기부금은 개인의 Schedule A에 항목별 공제(Itemized deductions)로 기재됩니다.

파트너십과 S-법인(S-corp)은 기부금을 소유주에게 전달하며, 소유주는 이를 개인 세무 신고 시 청구합니다.

C-법인(C-corp)은 비즈니스 세무 신고 시 기부금을 공제할 수 있지만, 한도가 있습니다 (일반적으로 과세 소득의 10%).

실질적인 유의사항: 본인의 LLC가 일반 법인처럼 기부금을 비용 처리할 수 있을 것이라고 가정하지 마십시오.

투명한 기록 관리가 그 어느 때보다 중요한 이유

공제 불가능한 비용 문제는 대부분 한 가지 원인에서 시작됩니다: 바로 공사 구분이 모호한 재정(Commingled finances)입니다. 개인적인 지출과 사업적 지출이 동일한 계좌를 통해 흐르게 되면, 정당한 공제 항목과 개인적인 인출을 구분하는 것이 거의 불가능해집니다. 결국 실제 공제 항목을 놓치거나, IRS가 거부할 항목을 청구하게 됩니다.

공제 거부 문제를 예방하는 몇 가지 습관은 다음과 같습니다:

1. 별도의 비즈니스 은행 계좌와 신용카드를 유지하십시오. 모든 비즈니스 비용은 이 계좌를 통해서만 처리되어야 하며, 다른 용도로는 사용하지 마십시오.
2. 마일리지를 즉시 기록하십시오. "작년에 운전을 많이 했다"는 말은 수용 가능한 증빙이 아닙니다. 앱이나 실시간으로 기록된 로그북이 필요합니다.
3. 75달러를 초과하는 모든 항목의 영수증을 저장하십시오. 기술적으로 IRS는 그 미만의 금액에 대해 영수증을 요구하지 않지만, 회계사는 모든 것을 보관해 준 것에 대해 감사할 것입니다.
4. 비용을 일관되게 분류하십시오. 동일한 종류의 구매를 한 달은 "사무용품"으로, 다음 달은 "장비"로 분류하면 재무제표의 신뢰도가 떨어집니다.

적절한 장부 정리는 단순히 세금 신고를 위한 것이 아닙니다. 이는 다른 모든 재무적 결정을 더 쉽게 만들어주는 토대입니다. 깨끗하고 일관된 기록이 있다면, 감사인이 묻기 전이 아니라 세금을 신고하기 전부터 어떤 비용이 공제 가능한지 정확히 파악할 수 있습니다.

사업주가 흔히 혼동하는 모호한 영역

몇 가지 특정 상황은 비용 처리가 가능해 보이지만 대개 그렇지 않으므로 각별한 주의가 필요합니다:

• 가끔 비즈니스용으로 사용하는 개인 차량 — 전체 비용이 아닌, 주행 거리 또는 실제 비용 중 비즈니스 사용 비율만큼만 공제할 수 있습니다.
• 휴대폰의 비즈니스 사용 — 하나의 휴대폰을 모든 용도로 사용하는 경우, 비즈니스 사용 비율만 공제 가능합니다.
• 비즈니스와 개인 일정이 혼합된 여행 — 여행의 주된 목적이 비즈니스인 경우에만 목적지까지의 이동 비용을 공제할 수 있습니다. 그렇지 않은 경우에는 직접적인 비즈니스 관련 비용만 인정됩니다.
• 휴양지에서의 컨퍼런스 — 컨퍼런스가 진정으로 교육적이고 귀하의 업종과 직접적인 관련이 있다면 정당하나, 정밀 조사를 예상해야 합니다.
• 고객 대상 선물 — 수령인당 연간 25달러까지만 공제 가능합니다 (이 한도는 1962년 이후 조정되지 않았습니다).
• 사교 클럽 회비 — 클럽을 비즈니스 회의용으로 실제로 사용하더라도 절대 공제되지 않습니다.

의구심이 들 때는 '합리적 판단 기준'을 적용해 보세요: 같은 업종의 다른 사업주가 이 구매를 통상적이고 필요한 것으로 간주하겠습니까? 복잡한 정당화 사유를 만들어내야 한다면, 그 공제는 인정받지 못할 가능성이 큽니다.

이미 비공제 비용을 지불했을 때 대처법

비공제 항목에 돈을 썼다고 해서 세상이 끝나는 것은 아닙니다. 몇 가지 실질적인 대응 방법은 다음과 같습니다:

• 정확하게 재분류하십시오. 비즈니스 계좌에서 컨트리 클럽 회원권을 결제했다면, 이를 비즈니스 비용이 아닌 사업주 인출금(도관체의 경우) 또는 주주 분배금(S-corp의 경우)으로 장부 처리하십시오.
• 세액 공제 적용 여부를 고려하십시오. 일부 비공제 비용은 대신 세액 공제 자격이 될 수 있습니다. R&D 비용, 부양가족 돌봄, 특정 직원 복리후생은 직접적인 비용 공제가 불가능하더라도 세액 공제를 생성할 수 있습니다.
• 향후 전략을 조정하십시오. 특정 카테고리가 비공제 대상임을 알게 되었다면, 계속 지출할 가치가 있는지 결정하십시오. 때로는 가치가 있을 수도 있고(골프 클럽에서의 네트워킹이 비공제 비용보다 더 큰 가치가 있을 수 있음), 그렇지 않을 수도 있습니다.

첫날부터 재무 상태를 체계적으로 관리하십시오

무엇을 공제할 수 없는지 아는 것이 절반의 승리입니다. 나머지 절반은 질문을 받았을 때 모든 공제 항목을 방어할 수 있는 깨끗하고 감사 가능한 기록을 보유하는 것입니다. Beancount.io는 모든 거래에 대해 완전한 투명성을 제공하는 텍스트 기반의 버전 관리 회계 시스템을 제공합니다. 블랙박스도, 특정 벤더에의 종속(lock-in)도 없으며, 설명하기 쉬운 감사 추적 기능을 갖추고 있습니다. 무료로 시작하여 왜 개발자와 금융 전문가들이 텍스트 기반 회계로 전환하고 있는지 확인해 보십시오.