請求時に徴収したGST/HSTはLiabilities:GST-HST:Collectedに、事業上の購入に対して支払ったGST/HSTはLiabilities:GST-HST:ITCに記帳します。各申告期間の終わりに、1つのクエリで2つの勘定を合算します。その結果が純税額です。つまり、カナダ歳入庁（CRA）に納付する金額、または還付として請求する金額です。
このガイドでは、HST税率が13%のオンタリオ州にあるコンサルティング事業の四半期分の帳簿を1つ作成します。この四半期には、HST対象の売上、HST付きの購入2件、そして米国顧客への米ドル建て請求書による売上が含まれます。以下の数値はすべて台帳を実行して得られたものです。
このガイドは、GST/HSTの登録事業者であることを前提としています。課税対象供給からの売上高（全世界分、関連事業を含む）が1暦四半期または連続する4暦四半期で30,000ドルを超えた時点で登録が必要です。それ未満の場合は小規模事業者となり、登録は任意です。
1. GST/HST勘定を設定する
2つの負債勘定を使用します。
| 勘定 | 内容 | 通常の残高 |
|---|---|---|
Liabilities:GST-HST:Collected | 売上に対して徴収したGST/HST | マイナス：CRAに支払うべき税額 |
Liabilities:GST-HST:ITC | 事業上の購入で支払ったGST/HST。仕入税額控除（ITC）として請求 | プラス：支払うべき額を減らす |
ITC勘定は相殺勘定です。徴収した税の隣に位置し、それを相殺します。2つの勘定を持つことで、符号で仕訳をフィルタリングすることなく、申告書が求める2つの合計額を得られます。単一のLiabilities:GST-HST勘定のほうがシンプルです。その残高が純税額そのものだからです。しかしその場合、申告書に記入するには、そのプラスとマイナスの仕訳を分離しなければなりません。
収益と費用は税抜きで記録します。税は2つのGST/HST勘定に入るので、損益計算書にはCRAのために保有しているお金ではなく、稼いだ金額と使った金額が表示されます。
四半期全体はこちらです。books.beancountとして保存してください。次の3つのセクションで、そのエントリを順に説明します。
option "operating_currency" "CAD"
2026-01-01 open Assets:Bank:Chequing CAD
2026-01-01 open Assets:Receivable:USD USD
2026-01-01 open Liabilities:GST-HST:Collected CAD
2026-01-01 open Liabilities:GST-HST:ITC CAD
2026-01-01 open Income:Consulting CAD
2026-01-01 open Income:Foreign-Exchange CAD
2026-01-01 open Expenses:Hosting CAD
2026-01-01 open Expenses:Office CAD
2026-01-15 * "Ontario client" "Consulting, invoice 101, HST at 13%"
Assets:Bank:Chequing 2260.00 CAD
Income:Consulting -2000.00 CAD
Liabilities:GST-HST:Collected -260.00 CAD
2026-02-03 * "Hosting provider" "Annual hosting plan"
Expenses:Hosting 400.00 CAD
Liabilities:GST-HST:ITC 52.00 CAD
Assets:Bank:Chequing -452.00 CAD
2026-02-20 * "US client" "Consulting, invoice 102, zero-rated export"
Assets:Receivable:USD 1000.00 USD @ 1.3600 CAD
Income:Consulting -1360.00 CAD
2026-03-05 * "Office supply store" "Printer and paper"
Expenses:Office 150.00 CAD
Liabilities:GST-HST:ITC 19.50 CAD
Assets:Bank:Chequing -169.50 CAD
2026-03-20 * "US client" "Payment of invoice 102, converted by the bank"
Assets:Bank:Chequing 1380.00 CAD
Assets:Receivable:USD -1000.00 USD @ 1.3600 CAD
Income:Foreign-Exchange -20.00 CAD
2026-04-30 * "Receiver General for Canada" "GST/HST return, 2026-01-01 to 2026-03-31"
Liabilities:GST-HST:Collected 260.00 CAD
Liabilities:GST-HST:ITC -71.50 CAD
Assets:Bank:Chequing -188.50 CAD
2026-05-01 balance Liabilities:GST-HST:Collected 0.00 CAD
2026-05-01 balance Liabilities:GST-HST:ITC 0.00 CAD2. 売上のHSTと購入のITCを記録する
2026-01-15の売上は、オンタリオ州の顧客へのコンサルティング2,000.00 CADです。13%のHSTで260.00 CADが加算され、顧客は2,260.00 CADを支払います。収益には2,000.00 CADが入り、260.00 CADはLiabilities:GST-HST:Collectedに計上されます。
2026-02-03のホスティングプランは400.00 CADに加えて52.00 CADのHSTです。費用は400.00 CADで、52.00 CADはITCです。2026-03-05の事務用品購入も同じです。150.00 CADに加えて19.50 CADのHSTです。
ITCは、購入が商業活動で使用される範囲でのみ請求できます。一部が私用である購入の場合、税の事業割合分のみをITC勘定に計上します。
税率は供給を行う州によって異なります。5%のGSTから15%のHSTまでの幅があるため、オンタリオ州外での各売上についてはCRAの州別GST/HST税率を確認してください。
3. CAD帳簿に米国顧客への請求書を記録する
2026-02-20に、事業は米国企業に1,000.00 USDを請求します。非居住者の事業者に供給される多くのサービスは、ゼロ税率の輸出です。GST/HSTは0%で適用されるため、請求書に税の行はありません。ゼロ税率には条件があります。例えば、個人がカナダ国内にいる間にその個人に供給されるサービスには適用されません。自分のケースについては、CRAの輸入と輸出に関するGST/HSTのガイダンスで確認してください。
ゼロ税率の売上も申告書に含めます。行101は期間の収益を報告し、ゼロ税率の売上も含まれます。また、ゼロ税率の売上のために行った購入についてもITCを請求できます。
売掛金の仕訳は1000.00 USD @ 1.3600 CADです。@の価格注釈は、請求書日付時点で米ドルがカナダドルでいくらの価値があったかをBeancountに伝えます。これにより取引はCADでバランスします。収益は1,360.00 CADです。所得税については、外貨額は金額が生じた日のカナダ銀行レートで換算されるため、その日のレートを使用してください。
2026-03-20に顧客が支払います。銀行は1,000.00 USDを1.3800で換算するので、1,380.00 CADが当座預金に入金されます。売掛金は請求書レート-1000.00 USD @ 1.3600 CAD（1,360.00 CAD）で帳簿から外れます。20.00 CADの差額は実現為替差益であり、Income:Foreign-Exchangeに計上されます。もし米ドルが下落していたら、この仕訳はプラス、つまり損失になります。どちらの金額もGST/HST勘定には影響しません。
4. 期間を締めて純税額を照会する
この事業は四半期申告なので、最初の申告期間は2026-01-01から2026-03-31までです。台帳を確認し、その期間に対して2つのクエリを実行します。
bea --file books.beancount check
bea --file books.beancount query "SELECT account, sum(position) AS total WHERE account ~ '^Liabilities:GST-HST' AND date >= 2026-01-01 AND date < 2026-04-01 GROUP BY account ORDER BY account"
bea --file books.beancount query "SELECT sum(position) AS net_tax WHERE account ~ '^Liabilities:GST-HST' AND date >= 2026-01-01 AND date < 2026-04-01"bea checkはエラーを報告しません。最初のクエリは2行を返します。Liabilities:GST-HST:Collectedが-260.00 CAD、Liabilities:GST-HST:ITCが71.50 CADです。これらは徴収したGST/HST（申告書の行103）と、ITC（行106）です。
2番目のクエリはこれらを相殺します。-188.50 CAD、つまり260.00から71.50を引いた額です。これが行109の純税額です。マイナス記号は通常の負債の符号です。つまり188.50 CADを支払う必要があります。プラスの結果は、ITCが徴収した税を上回ったことを意味し、申告書は還付を請求します。
日付フィルタは期間を正確に保ちます。2026-04-30の支払いはその範囲外なので、支払い後もクエリは依然として四半期分を報告します。
四半期申告書とその支払いは、期間終了後1か月が期限なので、今回は4月30日が期限です。2026-04-30の取引は支払いを記録します。これにより両方のGST/HST勘定がゼロに戻り、2026-05-01の2つのbalanceアサーションがそれを証明します。
多くの小規模事業者は代わりに年次申告を行います。年次期間の場合、日付を会計年度に広げてください。年次申告書は通常、会計年度終了後3か月が期限です。12月31日を年度末とする個人事業主は、4月30日までに支払い、6月15日までに申告します。
5. 簡易方式を使用する場合
簡易方式は、様式GST74で行う選択であり、年間課税供給額（GST/HSTを含む）が400,000ドル以下の事業者が対象です。一部のサービスを提供する事業者は使用できません。これには法律、会計、記帳、税務申告書作成が含まれます。依然として13%のHSTを請求します。徴収した税からITCを相殺する代わりに、HST込み売上の固定割合を納付します。オンタリオ州に恒久的施設を持つサービス事業の場合、オンタリオ州売上の8.8%です。ITCは、コンピュータや機器などの資本的購入についてのみ請求します。台帳では、経常費用をHST込みの全額で記帳します。分離すべきITCがないからです。請求したHSTは引き続きLiabilities:GST-HST:Collectedに計上します。期間の終わりに、その勘定から納付額を支払い、残りを収益勘定に移します。簡易方式で保持する税は所得税上の収益だからです。また、毎年最初の30,000ドルの適格売上について1%の控除を得られる場合もあります。最新の税率はCRAガイドGST/HSTの簡易会計方式で確認してください。
6. CRAが求める記録を保管する
帳簿とその裏付けとなる書類は、関係する年の終わりから6年間保管してください。CRAから別の場所での保管について書面による許可を得ている場合を除き、カナダの事業所または自宅で保管してください。読み取り可能な状態であれば、電子記録も認められます。
領収書には、各ITC請求を裏付けるのに十分な詳細が必要であり、その詳細は合計額に応じて増えます。
- 100ドル未満： 供給者の事業名または商号、請求書日付、合計額。
- 100ドルから499.99ドル： さらに供給者のGST/HST登録番号と請求された税、または価格に税が含まれている旨の注記。
- 500ドル以上： さらにあなたの名前、購入したものの説明、支払条件。
例の両方の購入は100ドル超なので、その領収書には供給者の登録番号が必要です。supplier_gst_hst: "123456789RT0001"のような取引メタデータとして記録し、監査時に見つけられるようにしてください。CRAの仕入税額控除のページにすべての要件が記載されています。ほとんどの事業者は、CRAの4年間の期限内であれば、見逃したITCを後の申告書で請求できます。
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