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セクション162(l)により、個人事業主、パートナー、および2%を超えるSコーポレーションの株主は、健康保険、歯科、眼科、長期介護（LTC）、およびメディケアの保険料をスケジュール1の17行目でAGI控除（Above-the-line）として差し引くことができ、項目別医療費控除を制限するAGIの7.5%の基準を回避できます。フォーム7206では、事業所得、補助金対象期間、および保険料税額控除（PTC）との調整という3つの制限が適用されます。また、Sコーポレーションの所有者は、控除を維持するために保険料をW-2のボックス1（ボックス3や5ではない）に含める必要があります。
セクション170(h)は、不動産に恒久的な保全制限を課した際に失われる価値を土地所有者が控除することを認めていますが、IRS（米内国歳入庁）は高倍率のシンジケート構造を「記載済み取引（listed transactions）」に指定し、現在、法廷では請求された控除の90%以上が否認されています。本ガイドでは、4つの適格性テスト、セクション170(h)(7)に基づく2.5倍のベース上限、40%の厳格責任罰金、Form 8283の要件、6年の時効、および2026年のIRS和解ウィンドウについて解説します。
第170条(h)項により、土地所有者は永久保存地役権による公正市場価値の減少分を控除できますが、シンジケート型はSECURE 2.0に基づく2.5倍のパートナーシップ出資比率上限、40%の総評価誤記罰金、および裁判における平均6%の租税裁判所認容率に直面しています。
第199A条のSSTB（指定サービス業）ルールにより、高所得の医師、弁護士、コンサルタント、金融アドバイザーは20%の適格事業所得（QBI）控除を受けられません。2026年には、共同申告者のフェーズアウト範囲は403,500ドルから553,500ドルとなり、OBBBAによって活動的な事業主向けに恒久的な400ドルの最低控除が追加されました。
754条の選択は、パートナーが死亡、売却、または新規加入した際に、743(b)条に基づく内部基礎価額のステップアップをトリガーします。これにより、相続人や新規パートナーが同じ値上がり益に対して二重に課税されるのを防ぎます。本ガイドでは、743(b)条と734(b)条の仕組み、資産クラス間の755条の配分、実質的な含み損ルール、フォーム 15254 による取り消し、そして管理コストがメリットを上回るケースについて解説します。
第162条(l)により、個人事業主、パートナー、および2%超のSコーポレーション株主は、医療、歯科、視力、および長期介護保険の保険料を100%控除できます。これは、所得制限、配偶者の雇用主ルールの遵守、およびフォーム7206でのW-2報告要件を満たせば、スケジュール1の17行目で調整後総所得（AGI）から直接差し引く「Above-the-Line」控除として扱われます。
超党派予算案（BBA）に基づく一元化監査制度の下、IRSはパートナーシップの税務調整を事業体レベルで最高個人税率を適用して査定します。本ガイドでは、第6221条(b)に基づく適用除外を選択すべきケース、パートナーシップ代表者が第6226条に基づいて帰属不足額を修正またはプッシュアウトする方法、およびフォーム8082による行政上の修正リクエスト（AAR）の提出方法について解説します。
デベロッパー向け2026年版LIHTCフィールドガイド — 9%と4%の税額控除の違い、適格基準額と70%/30%の現在価値補助金の算出方法、3つの重複するコンプライアンス期間、IRSフォーム（8609、8609-A、8586、8611）、シンジケーションの仕組み、そして債券融資テストを50%から25%に引き下げたOne Big Beautiful Bill Act（OBBBA）による変更について。
内国歳入法第47条は、デベロッパーが認定歴史的建造物の適格改修支出金（QRE）に対して20%の連邦税額控除を受けることを認めています。TCJA（減税・雇用法）以降、この控除は5年間にわたって均等に計上されます。本ガイドでは、NPSの3部構成の認定プロセス、実質的改修テスト、QREに該当する項目、5年間のリキャプチャ（取戻し）ルール、およびRev. Proc. 2014-12のセーフハーバーに基づくシンジケーションの構造について解説します。
2026年の申告シーズンから、IRSは過去3年間にわたりコンプライアンスが良好な納税者に対し、初回ペナルティ減免を自動的に適用します。電話やForm 843の提出なしで、期限後申告、期限後納付、期限後預託の各ペナルティが免除されます。本記事では、この制度の導入方法、対象者、そして「正当な理由」による申請がより賢明な選択となるケースについて解説します。
Form 8832を使用すると、適格事業体（国内LLCおよびほとんどの外国企業）は、非認識事業体（disregarded entity）、パートナーシップ、またはCコーポレーションとして課税されることを選択できます。本ガイドでは、デフォルトの分類、60ヶ月間のロックアウト規定、Rev. Proc. 2009-41に基づく遅延選択の救済措置、およびForm 8832とForm 2553の違いについて解説します。
セクション162(l)により、自営業者は医療、歯科、視力、メディケア、長期介護の保険料を、Form 7206を通じて控除前で100%控除できます。
