第199A条のSSTBクリフ：医師、弁護士、コンサルタントが20%のQBI控除を受けられない理由
第199A条のSSTB（指定サービス業）ルールにより、高所得の医師、弁護士、コンサルタント、金融アドバイザーは20%の適格事業所得（QBI）控除を受けられません。2026年には、共同申告者のフェーズアウト範囲は403,500ドルから553,500ドルとなり、OBBBAによって活動的な事業主向けに恒久的な400ドルの最低控除が追加されました。
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754条の選択と743(b)条に基づく基礎価額の調整：パートナーの加入や死亡時にパートナーシップが内部基礎価額をステップアップさせる方法
754条の選択は、パートナーが死亡、売却、または新規加入した際に、743(b)条に基づく内部基礎価額のステップアップをトリガーします。これにより、相続人や新規パートナーが同じ値上がり益に対して二重に課税されるのを防ぎます。本ガイドでは、743(b)条と734(b)条の仕組み、資産クラス間の755条の配分、実質的な含み損ルール、フォーム 15254 による取り消し、そして管理コストがメリットを上回るケースについて解説します。
第162条(l)に基づく自営業者の健康保険料控除：個人事業主やSコーポレーション所有者向けの項目別控除を凌駕するAGI控除
第162条(l)により、個人事業主、パートナー、および2%超のSコーポレーション株主は、医療、歯科、視力、および長期介護保険の保険料を100%控除できます。これは、所得制限、配偶者の雇用主ルールの遵守、およびフォーム7206でのW-2報告要件を満たせば、スケジュール1の17行目で調整後総所得（AGI）から直接差し引く「Above-the-Line」控除として扱われます。
BBAパートナーシップ監査プレイブック：パートナーシップ代表者、プッシュアウト選挙、そして予期せぬ帰属不足額の罠
超党派予算案（BBA）に基づく一元化監査制度の下、IRSはパートナーシップの税務調整を事業体レベルで最高個人税率を適用して査定します。本ガイドでは、第6221条(b)に基づく適用除外を選択すべきケース、パートナーシップ代表者が第6226条に基づいて帰属不足額を修正またはプッシュアウトする方法、およびフォーム8082による行政上の修正リクエスト（AAR）の提出方法について解説します。
低所得者向け住宅税額控除 (LIHTC) 第42条：デベロッパーが9%および4%の税額控除を利用して手頃な価格の住宅プロジェクトを融資する方法
デベロッパー向け2026年版LIHTCフィールドガイド — 9%と4%の税額控除の違い、適格基準額と70%/30%の現在価値補助金の算出方法、3つの重複するコンプライアンス期間、IRSフォーム（8609、8609-A、8586、8611）、シンジケーションの仕組み、そして債券融資テストを50%から25%に引き下げたOne Big Beautiful Bill Act（OBBBA）による変更について。
第47条歴史的建造物改修税額控除：デベロッパーと公認会計士（CPA）のための2026年版フィールドガイド
内国歳入法第47条は、デベロッパーが認定歴史的建造物の適格改修支出金（QRE）に対して20%の連邦税額控除を受けることを認めています。TCJA（減税・雇用法）以降、この控除は5年間にわたって均等に計上されます。本ガイドでは、NPSの3部構成の認定プロセス、実質的改修テスト、QREに該当する項目、5年間のリキャプチャ（取戻し）ルール、およびRev. Proc. 2014-12のセーフハーバーに基づくシンジケーションの構造について解説します。
2026年から初回ペナルティ減免が自動化へ：期限後申告・納付・預託ペナルティに対するクリーン・コンプライアンスIRS救済措置
2026年の申告シーズンから、IRSは過去3年間にわたりコンプライアンスが良好な納税者に対し、初回ペナルティ減免を自動的に適用します。電話やForm 843の提出なしで、期限後申告、期限後納付、期限後預託の各ペナルティが免除されます。本記事では、この制度の導入方法、対象者、そして「正当な理由」による申請がより賢明な選択となるケースについて解説します。
Form 8832 事業体分類の選択：LLCと外国法人が「チェック・ザ・ボックス」ルールを利用する方法
Form 8832を使用すると、適格事業体（国内LLCおよびほとんどの外国企業）は、非認識事業体（disregarded entity）、パートナーシップ、またはCコーポレーションとして課税されることを選択できます。本ガイドでは、デフォルトの分類、60ヶ月間のロックアウト規定、Rev. Proc. 2009-41に基づく遅延選択の救済措置、およびForm 8832とForm 2553の違いについて解説します。
第162条(l)条項に基づく自営業者健康保険料控除：個人事業主、パートナー、Sコーポレーション株主のための2026年版ガイド
セクション162(l)により、自営業者は医療、歯科、視力、メディケア、長期介護の保険料を、Form 7206を通じて控除前で100%控除できます。
Section 162(m)と100万ドルの損金算入限度額：2026年に対象従業員のリストが大幅に拡大する理由
内国歳入法（IRC）第162条(m)は、上場企業の役員報酬に対する連邦税の損金算入を1人あたり100万ドルに制限しています。2026年からは、OBBBAにより、パートナーシップやLLCを含むIRC第414条の支配グループ全体で報酬が合算されます。さらにARPAの拡大により、2027年には高額報酬受領者の上位5名が対象リストに追加されます。
第754条の選択：パートナーシップがいかに内部簿価のステップアップを利用して、新規パートナーや相続人を架空の利益（ファントム・ゲイン）から守るか
第754条の選択により、パートナーシップは持分の譲渡や資産の分配時に資産の内部簿価を調整することができ、新規パートナーや相続人が、経済的には売主に帰属する値上がり益に対して課税されるのを防ぐことができます。この選択は恒久的なものであり、743(b)および734(b)の両方の調整をカバーし、不動産、同族、および専門サービス・パートナーシップにとって最も重要です。
第461条(l)項の超過事業損失制限：パススルー事業主のための2026年ガイド
セクション461(l)は、OBBBAに基づき、2026年の過剰事業損失を単身$128,000、夫婦共同申告$256,000に上限を設けます。パススルー事業主はForm 461で制限を報告します。