ストライキが始まった日、いつもの給与は止まった。その代わりに組合から届く小切手は、通常の給与のほんの一部 — 運が良ければ週500ドル — で、しかも全額が使い道が決まっている。だからこそ、ピケットラインで誰も口にしない衝撃の事実がある：来年の4月、IRSはそのストライキ給付の分も徴収しようとし、しかも誰も1セントたりとも源泉徴収していないのだ。
これがストライキで労働者が不意を突かれる部分だ。ストライキ給付は相互扶助のように感じられる — 会社が止まっている間、仲間が仲間を助ける — しかし税法はそれを報酬として扱う。良い知らせは、ルールは明快で、報告は簡単で、今少し計算しておけば申告時に痛い思いをせずに済むことだ。知っておくべきことをすべて説明しよう。
そう、ストライキ給付は課税所得だ
IRSはPublication 525（課税所得と非課税所得の手引き）で明言している：組合がストライキ給付またはロックアウト給付として支払うものは、現金であれその他の財産の公正市場価格であれ、通常は報酬として所得に含まれる。
この一文に込められた2つの点に注意してほしい。第一に、ロックアウトも対象だ — あなたが職場を離れるのではなく、雇用主があなたを締め出す場合でも、給付は同じように課税される。第二に、現金だけではない。ストライキ中に組合が食料品のギフトカード、ガソリンカード、その他の物品を配れば、その公正市場価格は毎週の小切手と同様に所得として扱われる。
例外はただ一つ、しかもハードルは高い：組合がそれをあなたへの贈与として意図していたことが事実関係から明確に示される場合にのみ、ストライキ給付を除外できる。実際には、ストライキ基金から参加メンバー全員に支払われる通常のストライキ支援はこの基準を満たさない。裁判所は一貫して、これらの支払いは贈与ではなく所得であると判断してきた。なぜなら、それは無欲な寛大さからではなく、より良い賃金と労働条件を勝ち取るための集団的努力であるストライキを支援するために支払われるからだ。組合が特定の支払いを真の贈与として文書化しない限り、すべての1ドルが課税対象だと前提にすべきだ。
組合はどのように報告するか（そしてなぜ源泉徴収されないのか）
組合は通常、ストライキ支援をForm 1099-MISCで報告する。Form W-2ではない。例えば全米自動車労働組合（UAW）は、暦年中に600ドル以上のストライキ給付を受け取ったメンバーにForm 1099-MISCを発行する。UAWの標準レートである週500ドル — 1日100ドル、月曜から金曜、ストライキ8日目以降に受給可能 — では、2週目でこの報告基準を超える。
1099-MISCは他の情報申告書と同様、1月か2月に届く。しかし、この用紙とあなたが慣れ親しんだW-2には決定的な違いがある：それが報告する支払いからは何も源泉徴収されていない。連邦所得税も、州税も、社会保障税も、メディケアも。組合はあなたの雇用主ではなく、支払いは賃金ではなく、IRSのために一部を天引きする給与システムも存在しない。欄に記載された金額は総所得であり、それに対する税金は完全にあなた自身の責任で賄うことになる。
この源泉徴収の欠如こそが罠のすべてだ。通常の給与期間では、雇用主はあなたが受け取る前に収入の15〜25パーセントを静かに税務当局へ送金している。ストライキ中は、給付の全額を受け取り、それを — 必要だから — 使ってしまい、税の負債は静かに背景で積み上がっていく。
ストライキ給付は確定申告書のどこに記載するか
ストライキ給付は通常の所得だが、賃金所得でも自営業所得でもない。この区別が申告書上の記載場所を決める：
- Schedule 1の8z行にその他の所得として報告する。 金額の横に「ストライキ給付」などの説明を書き添える。税務ソフトは通常、1099-MISCを入力して支払いが自営業所得でないことを示せば、これを処理してくれる。
- Schedule Cには記載しない。 あなたは事業を営んでいたわけではなく、ピケットラインを歩くことがあなたを独立請負業者にするわけではない。事業所得として申告すると、15.3パーセントの自営業税が誤って課されることになる。
- 社会保障税もメディケア税も適用されない。 通常のストライキ給付は、受給資格を得るためにピケット業務を行ったとしても、一般的に社会保障目的の賃金とはみなされない。IRSが所得として課税する同じドルが、社会保障の収入テストではゼロとしてカウントされ得る — 給付も受けているなら知っておく価値のある奇妙な点だ。
まれなケースのための記録保持の注意点を一つ：通常の組合費を超えてストライキ基金に任意拠出した場合、税務ガイドはその拠出に帰属する給付を、自分自身のお金の非課税の返還として扱う（拠出した額まで）。超過分だけが課税される。この立場にあるストライキ参加者はほとんどいないが、もし当てはまるなら拠出記録を保管しておくこと — 1099-MISCは総額を示すので、基礎額を証明する責任はあなたにある。
4月の驚きを防ぐ予定納税の計算
ここからが重要な算数だ。8週間にわたって週500ドルを受け取ったとしよう：ストライキ給付4,000ドル、源泉徴収ゼロ。連邦税率22パーセントの区分なら、前払いなしで連邦税880ドル。州税を加えると — 多くの州でさらに200〜400ドル — 2か月のストライキが静かに4桁の税負担を生み出す。
4月前に行動しなければならないかどうかは、全体像にかかっている。源泉徴収と控除を差し引いた後に少なくとも1,000ドルの納付が見込まれる場合、通常は予定納税を行う必要がある。1年分の賃金に加えて短期のストライキならこのラインを下回るかもしれないが、長期のストライキ、特に副業収入と組み合わさると、はるかに超える可能性がある。
年内に納付が必要な場合、IRSは、最終的な税額を正確に予測できなくても過少納付の罰金を回避できるセーフハーバーを提供している。源泉徴収と期限内の予定納税の合計が、今年の税額の少なくとも90パーセント、または前年の総税額の少なくとも100パーセント（前年の調整後総所得が15万ドルを超える場合は110パーセント）に等しければ、罰金は発生しない。ストライキ参加者にとって実用的なのは前年オプションだ：Form 1040で前年の総税額を見つけ、セーフハーバーの割合を4で割り、四半期ごとにその額を納付する。
連邦の予定納税の期限は4月15日、6月15日、9月15日で、最終回は翌年の1月15日だ。IRS Direct PayまたはEFTPSで数分で支払える — 郵送する用紙もなく、Direct Payならアカウントも不要だ。セーフハーバーを逃すと、罰金はForm 2210で計算され、四半期ごとに利息に似た率で積み上がるので、年末の追い込み納付でも4月まで待つよりはましだ。
特にストライキ参加者向けのプロのヒントを二つ。第一に、副業を始めたり仕事に復帰したりする場合、予定納税の代わりに新しいForm W-4でW-2の源泉徴収を増やしてストライキ給付の税をカバーできる — そして源泉徴収は実際に天引きされた時期に関わらず年間を通じて均等に支払われたものとみなされるので、予定納税にはできない形で過去の四半期を遡って修正できる。第二に、年中に所得が急減した場合、Form 2210のSchedule AIにある年換算所得方式を使えば、罰金計算を実際にそのお金を稼いだ時期に合わせられ、多くの場合罰金を減らすか消すことができる。
ストライキ中に失業保険を受給できるか？
ほとんどの州では、できない。ストライキ参加労働者は一般的に労働争議の期間中、失業保険の受給資格を失う — 標準的なルールは労働停止を自発的なものとして扱う。
例外はニューヨーク州とニュージャージー州の2つで、ストライキ参加労働者は14日の待機期間後に給付の資格を得る。ニュージャージー州は最近になってようやくここに到達した：2023年の法律で待機期間が30日から14日に短縮され、雇用主が代替労働者を雇った場合は給付が即座に始まる。他のいくつかの州でも同様の法案が議論されており、連邦の提案は全米に資格を拡大するものだが、現時点で該当するのは2州だけだ。それ以外の場所でストライキをしているなら、失業保険はセーフティネットの一部ではないと想定すべきだ。
失業保険を受給する場合 — ニューヨーク州かニュージャージー州でのストライキ中、またはレイオフ後 — その給付も完全に課税対象であり、Form 1099-Gで報告されることを忘れないでほしい。ストライキ給付に対する唯一の利点は、Form W-4Vで10パーセントの任意の連邦源泉徴収を選択できることだ。そうすれば、少なくともその収入源は前払いゼロで届くことはない。
組合費はどうなる？
多くのストライキ参加者はストライキ中も組合費を払い続け、その支払いが税負担を和らげるかどうか疑問に思う。ほとんどの労働者にとって、答えはノーだ — 少なくとも連邦申告書では。
組合費はかつて雑費の項目別控除として控除可能だったが、Tax Cuts and Jobs Actが2018年から2025年までこのカテゴリー全体を停止し、2025年の税制立法でその停止が恒久化された。従業員は連邦申告書で組合費、作業服、払い戻しのない走行距離、その他の自腹の業務費を控除できず、かつてのAGIの2パーセントの基準も控除自体とともに消えた。つまり、ストライキ給付の資格を得るために出頭が求められても、ピケットラインまでの運転距離は控除できない。
知っておく価値のあるニュアンスが二つある。第一に、いくつかの州 — ニューヨーク州を含む — では連邦の控除が消えても州レベルでの組合費控除がまだ認められているので、州の申告書のために組合費の領収書を保管しておくこと。第二に、自営業者であれば、組合費はSchedule Cの通常の事業費として依然として控除可能だ；停止が打撃を与えたのは従業員であり、事業ではない。
ストライキ規模の給与小切手のささやかな救い
収入が減ることは決して良い知らせではないが、いくつかの本物の税務上のメリットを生み出すことがあり、活用する価値がある：
- 他のすべてのドルに対する税率区分が下がる。 ストライキ給付は賃金の一部しか代替しないので、総所得が下がる — そして実際に稼ぐドルは通常よりも低い限界税率で課税されるかもしれない。
- 控除・税額控除の資格が改善することがある。 調整後総所得が低くなると、より高い所得で段階的に消える税額控除 — 勤労所得税額控除、退職貯蓄控除、マーケットプレイスで健康保険を購入する場合のより大きな保険料税額控除など — の資格を得られることがある。
- Roth転換にとって安い年になるかもしれない。 数か月間所得が激減するなら、伝統的IRAの一部をRothに転換すると、通常の年よりも税負担が少なくて済む。12月31日より前に計算しよう — 転換は申告期限ではなく暦年でカウントされる。
これらはどれもストライキを儲かるものにはしない。しかし所得がすでに打撃を受けているなら、税務面のおまけも収穫してしまおう。
ストライキシーズンの記録保持チェックリスト
ストライキ後の確定申告シーズンは、出来事が新しいうちに記録を残さなければ書類の宝探しになる。今すぐ簡単な仕組みを整えよう — フォルダ、スプレッドシート、またはプレーンテキストの帳簿 — そしてこれらを発生時に記録する：
- すべてのストライキ給付。 日付と金額が記載された給与小切手や受取領収書を保管し、1099-MISCが届いたら合計と照合する。組合は混沌とした状況下で何千もの支払いを処理する；エラーは起こる。
- 副業の収入と経費。 多くのストライキ参加者は臨時の仕事を引き受け、その収入は真正の自営業だ：Schedule Cで報告可能で、所得税と自営業税の両方の対象となる。ストライキ給付とは別に記録し、一部の組合は外部収入が基準を超えると週次給付を減額または停止することに注意しよう — 例えばUAWは外部の総給与が週500ドルに達すると週次小切手を停止するが、医療支援は継続する。
- 組合費と賦課金。 従業員にとって連邦では控除不可だが、州の申告書では価値があるかもしれないので、領収書を保管しておく。
- 失業保険の書類。 給付を受ける場合は、1099-GとW-4Vの源泉徴収選択のコピーを保管しておく。
- 走行距離と自腹の費用 — 税金のためではなく、予算のために。 ピケットラインへの運転やストライキ用品は、従業員が控除できなくても、行動の実際のコストだ。本当の数字を知ることでストライキの予算が正確になる。
帳簿をプレーンテキストでつけているなら、ストライキシーズンは専用の勘定科目セットを開く良い機会だ — ストライキ給付用の収入勘定を一つ、副業収入用を一つ、ストライキ関連費用の経費勘定を一つ — そうすればすべてのドルが3月に記憶から再構成するのではなく、入力時にタグ付けされる。Beancountのドキュメントでは、このような勘定科目をそれぞれ数行で設定する方法を説明している。
ストライキシーズンの家計を整理しよう
ストライキはあなたの財務生活をひっくり返す：源泉徴収のない新しい収入源、自営業税を伴う副業、ピケットラインのために止まらない期限。そのすべてを通じて明確な記録を維持することが、厳しい秋を残酷な4月に変えないために重要だ。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、あなたの財務データに対する完全な透明性とコントロールを与える — ブラックボックスも、ベンダーロックインもない。無料で始めようそして、なぜ開発者と財務のプロフェッショナルがプレーンテキスト会計に移行しているのかを確かめてほしい。
