あなたの給与計算システムに新しい用語が加わり、従業員がそれについて質問し始めるでしょう。2026年7月4日以降、あなたは従業員1人あたり年間最大2,500ドルを彼らの子供のトランプ口座に拠出できます。これは彼らにとって完全に非課税であり、新しいW-2ボックス12コード「TA」で報告します。財務省とIRSは、2026年8月11日に発表されたプロポーザル規則で雇用主向けのルールを具体化しました。つまり、今こそ、後で修正するのではなく、正しくプログラムを設計するための窓です。
このガイドでは、書面によるプラン、2,500ドルの上限、税前給与減額、非差別テスト、給与報告の5つのセットアップステップと、この非課税ベネフィットを課税賃金に変えてしまうミスについて説明します。
トランプ口座を60秒で理解する
トランプ口座は、対象となる児童（通常、有効な社会保障番号を持つ18歳未満の子供で、親または保護者が口座を選択）のための新しいタイプの個人退職口座です。雇用主として重要となる特徴は次のとおりです:
- 拠出は2026年7月4日から開始。 それ以前にはいかなる種類の拠出もできませんでした。
- 米国市民の児童（2025年1月1日から2028年12月31日生まれ）には1,000ドルの連邦政府シード入金。フォーム4547で選択が行われた場合に限ります。この期間外の子供も口座を保有できますが、シードマネーは受け取れません。
- 非政府ソースからの児童ごとの年間総額5,000ドルの上限。 あなたの雇用主拠出もこの上限にカウントされます。
- 投資とアクセスが制限される。 資金はS&P 500または主に米国株式の別のインデックスに連動する投資信託またはETFに置かれなければならず、一般的には子供が18歳になる暦年の1月1日より前に引き出すことはできません。その後は、従来のIRAと同様に動作します。
雇用主側の部分は、扶養家族ケア支援の小さな子供向けの親戚のようなものだと考えてください。上限があり、非課税のベネフィットで、給与計算を通じて運用され、書類によって成否が決まります。
ステップ1: 1ドルでも拠出する前に書面によるプログラムを採用する
コードセクション128のもとでは、あなたの拠出は、適格なトランプ口座拠出プログラムを通じて支払われた場合にのみ、従業員の所得から除外されます。プロポーザル規則は、プログラムは一般的に、従業員またはその扶養家族のトランプ口座への拠出を提供し、非差別要件を満たす、従業員の排他的な利益のために維持される別個の書面によるプランでなければならないと述べています。
実際には、最初の1ドルが動く前に短いプラン文書を起草することを意味します。次のことを明記する必要があります:
- 誰が適格か、そしていつ適格性が始まるか（採用日、90日後など）。
- 拠出計算式 — 従業員ごとの均一なドル額、従業員の給与減額に対するマッチ、またはそれらの組み合わせ。
- 従業員が複数の適格口座（自分自身の口座（対象となる場合）と各扶養児童の口座）に拠出を振り分けられるかどうか。
- 給与期間またはプラン年度に紐付いた管理上の締め切り。年度末近くの選択が混乱を生まないようにします。
あらゆるベネフィットプランで使用する規律を借用してください。ルールが文書化されていない場合、監査人はその曖昧さをあなたに不利に解釈すると想定してください。また、現在のガイダンスはまだプロポーザルであり、コメントは2026年9月25日まで、公聴会は10月15日に予定されていることに注意してください。最終規則が発表されたときに計算式と適格性のセクションを修正できるように、文書を構築してください。
ステップ2: 2,500ドルの上限を理解する — 児童ごとではなく従業員ごと
見出しの数字は単純ですが、端っこで雇用主がつまずきます:
- 2026年と2027年は従業員1人あたり年間2,500ドル。2027年以降はインフレ調整が開始されます。
- 扶養家族ごとではなく従業員ごと。 3人の適格な子供がいる従業員でも、非課税拠出は合計2,500ドルが上限です。子供の口座に分割することはできますが、除外の合計は上限を超えることはできません。
- 子供の5,000ドルの上限にカウントされる。 あなたが2,500ドルを拠出し、祖父母が同じ子供の口座に3,000ドル追加した場合、その子供は年間上限を500ドル超過します。
- 2つの仕事で除外が2倍にならない。 従業員が他の場所でも働き、両方の雇用主が拠出する場合、従業員は合計2,500ドルしか除外できません。超過分は彼らにとって課税所得となります。これを従業員向けコミュニケーションで明確に述べてください。これはプログラムで最も驚くべきルールです。
給与計算の管理策を従業員ごとの数値に基づいて設計してください。お金がいくつの口座に分散されるかに関係なく、従業員ごとに1つの年度累計アキュムレータを2,500ドルでハードストップさせます。
ステップ3: 税前給与減額を提供するかどうかを決定する
あなた自身の拠出に加えて、セクション125カフェテリアプランを通じて、従業員が扶養家族の口座に税前ドルで資金を提供できるようにすることができます。この選択肢を形作る2つの制約があります:
- 扶養家族のみ。 給与減額は、扶養児童のトランプ口座にのみ行うことができ、従業員自身の口座には決してできません。それはカフェテリアプランのルール外の繰延報酬制度を作り出してしまいます。従業員自身の口座への拠出を促進したい場合は、セクション125の枠組みの外で税引き後ドルで行う必要があります。
- 同じ2,500ドルのバケット。 従業員の給与減額分はあなたのセクション128プログラムを通じて流れるため、あなたの雇用主拠出と同じ2,500ドルの年間除外限度にカウントされます。それに追加されるわけではありません。
これにより、カフェテリアプランのオプションは、従業員が自分のお金を追加したいが雇用主のマッチが控えめな労働力にとって最も魅力的です。すでに上限までフルマッチを提供している場合、税前従業員ドルの余地はなく、選択肢を追加するだけ管理作業が増えます。年の途中で機能を追加するのではなく、オープンエンロールメントの前に両方の設計をモデル化してください。
ステップ4: 非差別テストに合格する
中小企業の雇用主が最もスキップしがちなステップであり、税金ベネフィットを吹き飛ばす可能性が最も高いステップです。扶養家族ケア支援プログラムと同様に、あなたの拠出プログラムは、適格性、拠出、ベネフィット、平均ベネフィットにおいて、高報酬従業員またはその扶養家族に有利に差別してはなりません。プロポーザル規則は、非高報酬従業員の平均ベネフィットが高報酬従業員の平均ベネフィットの少なくとも55%でなければならない平均ベネフィットテストを含む、セクション129扶養家族ケアテストの枠組みから多くを借用しています。
失敗のコスト: プログラムは全員にとって必ずしも崩壊するわけではありませんが、高報酬従業員への拠出は課税賃金になります。非課税として宣伝したベネフィットが、まさにオーナーや役員など最も気づきやすい人々にとって、静かにW-2所得に変わります。
安全を保つための4つの実用的な動き:
- 開始前にモデル化する。 実際の労働力の人口統計と現実的な参加想定に対して拠出計算式を実行します。全員に均一の2,500ドルは通常合格しますが、役員だけが使用する設計は不合格になります。
- 参加ギャップを監視する。 一般従業員に適格な子供がいないか、登録しない場合、平均が間違った方向に傾きます。従業員教育は単なる「あると良い」ものではなく、テストの入力です。
- パイロットマッチのセーフハーバーを知る。 プロポーザル規則は、雇用主が適格な子供への連邦政府の1,000ドルのパイロット拠出にマッチする場合の特別なセーフハーバーを提供しています。すべての適格従業員に同じ条件で提供されるマッチ拠出は、特定の非差別テストで無視できる場合があります。シード入金を中心に設計している場合は、その条項を注意深く読んでください。
- 既存の扶養家族ケアプログラムに注意する。 プロポーザル規則はセクション129の非差別ルールも拡張しているため、すでに扶養家族ケア支援を後援している場合は、トランプ口座プログラムを一切採用しなくても、現在のテスト方法を今すぐ見直してください。
プロポーザル規則にはテスト失敗の修正方法も含まれていますが、修正は福利厚生弁護士に起草を依頼する書類作業です。最初の実行で合格する方が安上がりです。
ステップ5: 給与計算の報告と検証を配線する
2つの運用上の部分がループを閉じます。ドルを課税賃金から除外することと、お金が実際の口座に着地することを確認することです。
税務処理とW-2報告。 適格な拠出は従業員の連邦課税所得から除外され、給与減額は税前ベースで実行されます。雇用主拠出は、2026年のW-2でデビューする新しいコードTAを使用して、フォームW-2のボックス12で報告してください。2025年のフォームでは使用しないでください。IRSは2025年に移行救済を提供しましたが、その時点でコードは存在しませんでした。具体的には、新しい給与所得またはベネフィットコードを今作成し、除外がカバーする課税賃金ベースからマッピングして（社会保障、メディケア、FUTAの扱いを想定せずに給与計算プロバイダーに確認）、年末のW-2マッピングを12月ではなくその前に確認することを意味します。
口座検証。 雇用主は、受信口座が有効なトランプ口座であることを確認するために、受託者、給与計算処理業者、またはその他のサービスプロバイダーからの情報を使用して、合理的な検証プロセスを使用する必要があります。また、拠出は口座側で正しく報告されるように、セクション128拠出として受託者に識別されるべきです。これを登録に組み込んでください。受託者と口座の詳細を事前に収集し、最初の支払いの前に検証し、従業員が送信先を変更したときに再検証します。誰も検証していない口座番号に2,500ドルを送ることは、ベネフィットのお金が紛失する方法です。
非課税ベネフィットを課税賃金に変える7つのミス
- 書面によるプランがない。 口頭での約束やハンドブックの段落はセクション128(c)プログラムではありません。適格なプログラムがなければ、除外もありません。
- 子供の数で上限を掛け算する。 2,500ドルの上限は従業員に従い、各子供には従いません。3人の子供は3方向分割を意味し、7,500ドルではありません。
- 児童ごとの5,000ドルの総額を無視する。 あなたの拠出と他の全員の拠出（家族、慈善団体、もう一方の親の雇用主）は、各児童の年間5,000ドルの屋根の下に収まらなければなりません。
- カフェテリアプランを通じて従業員自身の口座への給与減額を実行する。 扶養家族のみ。それ以外はセクション125のルールを破ります。
- 非差別モデリングをスキップする。 高給のスタッフだけが参加する場合、彼らの「非課税」ベネフィフトは課税賃金になります。
- 年末にコードTAを忘れる。 報告されていない除外は監査のフラグです。2026年の最終給与計算の前に、給与コードをボックス12コードTAにマッピングしてください。
- プロポーザル規則を最終と見なす。 フレームワークは詳細ですが、まだ完了していません。プラン文書を修正可能に保ち、2026年10月の公聴会後の最終規則を注視してください。
監査人が見ているかのように追跡する
上記のすべてのルールは、要求に応じて生成できるレコードを作成します。署名されたプラン文書、従業員ごとの年度累計拠出合計、課税賃金から除外されたドルを示す給与台帳の紐付け、各送信先口座の検証記録、および非差別テストの背後にある人口統計ワークペーパー。最もクリーンなアプローチは、専用の元帳構造です。1つの雇用主拠出勘定と1つの給与減額勘定で、それぞれ従業員ごと給与期間ごとに照合でき、2,500ドルと5,000ドルの上限が算術チェックになり、発掘プロジェクトにならないようにします。その勘定科目表を初めて設定する場合は、プレーンテキスト会計ドキュメントが、監査時に読みやすい元帳構造を説明しています。
良いレコードは従業員側の取引も保護します。労働者が2番目の雇用主の拠出が課税所得として表示された理由を尋ねたとき、1ページの年度累計ステートメントが苦情になる前に質問に答えます。
ベネフィット簿記を監査対応に保つ
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