あなたは寛大な福利厚生を提供したいと考えています：従業員1人につき年間最大2,500ドルを、その子どものトランプ口座に非課税で拠出する、というもの。そして誰かがERISAについて言及します——受託者責任、年次報告書、開示書類——すると、その特典は突然コンプライアンス・プロジェクトのように聞こえ始めます。良いニュースは、労働省がERISAの適用外となるための方法を正確に発表したことです。そして、初日から正しくプログラムを設定すれば、その道筋は明確です。
トランプ口座の60秒解説
トランプ口座は、内国歳入法セクション530Aに基づく、対象となる子ども——一般的には有効な社会保障番号を持つ18歳未満の子ども——のための新しいタイプの個人退職口座です。各子どもは、資金提供された口座を1つだけ持つことができます。
中小企業経営者が知っておくべき主な特徴：
- 1,000ドルの連邦政府による初期拠出：2025年1月1日から2028年12月31日までの間に生まれた子どもで、その子のために選択が行われた場合に受けられます。この期間外に生まれた子どもも口座を持つことはできますが、初期拠出金は受けられません。
- 年間5,000ドルの合計拠出上限：すべての非政府資金源からの拠出を合わせて、子ども1人につき年間5,000ドルが上限です。
- 成長期間のルール：口座開設から子どもが17歳になる年の12月31日まで、拠出には特別な制限があり、資金は投資されたままにしておくことが意図されています。
- 2026年7月4日から利用可能：拠出はこの日から開始でき、家族は連邦政府のポータルとアプリから登録します。
これは、補助輪付きのIRAのようなものだと考えてください——初期はアクセスが制限され、後年は通常の退職口座と同じように機能します。
セクション128が雇用主拠出に関して認める内容
新しいセクション128は、雇用主が適格拠出プログラムを通じて、従業員またはその扶養家族のトランプ口座に拠出することを認めています：
- 従業員1人あたり年間最大2,500ドル（2026年と2027年分。2027年以降は少額ずつ増加）。提案規則（REG-101355-26）はこの上限の計算方法を確認しています。
- 従業員単位であって、子ども単位ではない。従業員に3人の子どもがいる場合でも、すべての子どもの口座にわたるあなたの非課税拠出の上限は、合計2,500ドルです。複数の子どもに分けて拠出することはできますが、合計の除外額はこの上限を超えることはできません。
- 従業員の総収入から除外：上限までの拠出は非課税です。また、この拠出は、その子どもの口座に対する年間5,000ドルの全体的な上限にカウントされます。
- 複数の雇用主が拠出しても上限は増えません。あなたの従業員が別の仕事も持っており、両方の雇用主が拠出する場合でも、従業員が除外できるのは合計2,500ドルまでです。それを超える金額は従業員にとって課税対象となります——これはあなたの雇用主プログラムに関する文書で明確に述べる価値がある点です。
- 書面によるプログラムが必要。拠出は書面によるセクション128(c)プログラムに基づいて行われなければなりません。また、そのプログラムは、 Dependent Careプログラムのルールに類似した無差別テストを満たす必要があります（最終的な詳細はIRSと財務省のガイダンス待ちです）。
また、従業員が扶養家族の口座に、カフェテリア・プランを通じて給与天引き（税前）で拠出することを許可することもできます。これらの従業員拠出は、税務上、あなたのセクション128プログラムを通じて行われたものとみなされるため、同じ2,500ドルの上限にカウントされます。
ERISAの問題がなぜ重要なのか
あなたの拠出取り決めがERISA対象の退職年金制度であった場合、あなたはその全機構を受け継ぐことになります：裁量権を行使する者に対する受託者基準、請求手続きを備えた書面による制度、簡潔なプラン説明書、年次のフォーム5500報告、そして手続き上の失策に対する潜在的な責任。2,500ドルの家族給付にとって、そのような管理負担は、プログラムの導入を事実上頓挫させるでしょう。
これがまさに、口座が創設された後に雇用主が抱いた疑問です：子どもの口座に2,500ドルの小切手を書くことは、退職年金制度を組成することになるのか？DOLテクニカル・リリース2026-02（2026年6月17日付）は、この疑問に答えています。
DOLテクニカル・リリース2026-02が実際に述べている内容
簡潔に言うと：トランプ口座と雇用主拠出プログラムは、一般的にERISAセクション3(2)に基づく従業員退職年金制度には該当しません。したがって、特定の条件を満たせば、ERISAのタイトルIの適用を受けません。
従業員の扶養児童のための口座
従業員の扶養児童のために設立されたトランプ口座への雇用主拠出は、参加が完全に任意であり、かつ雇用主が以下のことを行わない限り、ERISA制度を構成しません：
- 資金の使用に追加の条件を課す（法律自体が要求する以上に）。
- 口座に関して投資決定を行う、またはそれに影響を与える。
- そのプログラムがERISA制度であると主張する、またはERISAの保護を約束する。
- 給与処理と送金の管理コストを超える追加の対価を受け取る。
言い換えれば、提供し、送金し、そして口座運営に干渉しないことです。
従業員自身のための口座
より微妙なケースは、従業員自身のために設立されたトランプ口座です——これは、自らが対象児童である10代の従業員に関連します。DOLは、これらのケースも、その取り決めが長年にわたるIRA給与天引きセーフハーバー（29 CFR 2510.3-2(d)）を満たす場合、ERISAの適用外となることを確認しました：自発的な参加、 facilitationを超える雇用主の承認がないこと、許可されたプログラム構造を超える雇用主拠出がないこと、そして雇用主への対価がないこと。
実際に問題を引き起こす条件
リリースを注意深く読むと、3つのリスクポイントが浮かび上がります：
- 任意とは真に任意であること。自動加入（オプトアウト付きでさえ）、業績評価に結びつけたプレッシャー、「全員参加が期待されている」というメッセージは、すべてERISA制度を示唆するものとなります。
- 条件を課さないこと。権利確定スケジュール、拠出を「確定」させるための継続雇用要件、または法定ルールを超える引き出しに対する承認ゲートは、すべてERISA退職年金制度を構成する可能性があります。
- 投資に口を出さないこと。特定のファンド・ラインナップを推奨する、拠出金を特定の投資に自動的に振り向ける、または口座提供者と投資オプションについて交渉することは、雇用主の裁量権と見なされます——これは制度の特徴です。
拠出プログラムのための安全なチェックリスト
最初の1ドルが動く前に、セットアップのチェックリストとしてこれを使用してください：
1. 書面にする
短いセクション128(c)プログラム文書を作成します：誰が適格か、年間の雇用主拠出額または計算式、給与天引きの仕組み、複数の子ども間での拠出の割り当て方法、そして参加が任意であるという声明を含めます。ERISA制度ではない場合でも、他の福利厚生制度の書類と一緒に保管してください——監査人はそれを求めてきます。
2. 適格性を広く中立的に保つ
無差別ルールはまだ最終確定されていませんが、方向性は明確です： Dependent Careプログラムと同じように設計してください。高報酬の従業員やオーナーに有利な計算式は避け、適格性の待機期間についての事業上の根拠を文書化してください。
3. 初日から給与を分けてコード化する
以下に対して、明確で別個の給与および元帳コードを作成します：
- 従業員ごとの直接雇用主拠出
- 扶養口座のための従業員税前給与天引き
- 従業員が独自に送金する税後拠出金
従業員ごとの年間合計を一目で確認できる必要があります。なぜなら、2,500ドルの上限は従業員ごとであり、5,000ドルの上限はすべての源泉にわたって子どもごとだからです。拠出をプレーンテキストの元帳で追跡する場合は、Beancountドキュメントで、各上限が独立して調整されるように別々の勘定科目を構成する方法が説明されています。給与システムが両方の側面を報告できない場合は、年末に再構築するのではなく、今すぐ簡単な調整用スプレッドシートを追加してください。
4. 2つの上限を独立して追跡する
最も一般的な記帳エラーは、上限を混同することです。以下を維持してください：
- 従業員レベル元帳：2,500ドルの制限に対する、セクション128拠出の合計（雇用主資金＋給与天引き分）。
- 子どもレベル元帳：5,000ドルの合計制限に対する、各子どもの口座へのすべての拠出。これにより、過剰拠出が修正の頭痛を引き起こす前に、家族に警告できます。
年末近くに送金する前に、家族の口座提供者に、他の源泉から既に拠出されている金額を確認してください。
5. マネージャーが話してよいこと・いけないことをスクリプト化する
マネージャーに1段落を与えてください：プログラムは任意である、会社は投資アドバイスを提供しない、投資に関する質問は口座提供者に問い合わせる、と。個別化された推奨、「全員が上限まで拠出すべき」というメッセージ、およびこの特典がERISAによって保護されているという示唆を禁止してください。
あなたが避けようとしていたERISA問題を実際に作り出す一般的な間違い
- 2,500ドルを子どもごとの額として扱う。子どもが2人いる従業員は、5,000ドルの非課税雇用主資金を利用できるわけではありません。超過分は課税対象の賃金となり、W-2の修正が待っていることになります。
- 5,000ドルの子どもレベル上限を忘れる。あなたの2,500ドルに家族自身の3,000ドルを加えると、合計限度額をすでに超えています。送金前チェックをプロセスに組み込んでください。
- 権利確定や勤続年数のフックを追加する。「1年間の勤務後に当社の拠出を取得」は、単純な送金プログラムを年金の約束のように見せてしまいます。
- 投資を厳選する。会社の全体会議での、意図は良くてもファンド比較は、影響力として読まれる可能性があります。ファンドの選択は完全に口座保有者と提供者に任せてください。
- 書面による文書をスキップする。口頭での「最大2,500ドルまでマッチング」方針は、セクション128(c)の要件を満たさず、無差別テストを擁護不能にします。
- 拠出を通常の賃金に埋め込む。金額が別々にコード化されていない場合、年末のW-2除外作業は推測になり、過剰額は静かに課税所得に流れ込みます。
今後注目すべき点
3つのガイダンスの流れがまだ進行中です：無差別テストとプログラムの仕組みに関する最終的なIRSおよび財務省規則、2,500ドルの上限の2027年以降の指数化、そして5,000ドルの合計上限の監視を容易にする口座提供者の報告です。いくつかの大規模雇用主はすでにマッチングプログラムを発表しており、標準化された給与統合を加速させるはずです——しかし、完璧なガイダンスを待って構造的な部分を正しくすることを遅らせないでください。DOLのERISAに関する立場は、今日から構築するのに十分明確です。
2026年に開始するかどうかを決定している場合、合理的な順序は次のとおりです：今四半期中に書面によるプログラムを採択し、2レベルの追跡を設定し、明確な従業員コミュニケーションで小規模なパイロットを実行し、給与レポートが上限が維持されていることを証明したら拡大します。
財務管理を簡素化する
トランプ口座拠出のような家族向けの特典を追加することは、基盤となる給与と拠出記録がクリーンであれば、より簡単です。Beancount.ioは、すべての拠出、上限計算、および調整を透過的で、バージョン管理され、AI対応にするプレーンテキスト会計を提供します。無料で開始して、新しい特典が年末の驚きにならないようにしてください。