7月に転職し、初日から新しい401(k)に申し込み、両方の雇用主で拠出額を上限まで使い切ったとしましょう。賢いやり方です。ただし、2つ目の給与部門には、最初の雇用主がすでにいくら天引きしていたか誰も伝えていません。その結果、W-2を見ると、選択的繰延が24,500ドルの限度額に対して27,500ドルになっています。そして、超過分を取り戻す期限は4月15日までです。この期限を過ぎると、同じお金が2回課税されます。1回目は稼いだ年に、2回目は退職時に最終的に引き出すときです。
これが402(g)過額繰延の罠であり、システムを悪用しようとする人よりも、むしろ勤勉に貯蓄している人をずっと頻繁に捉えます。ここでは、それがどのように起こるのか、どう修正するのか、そして無視した場合のコストについて説明します。
なぜ誰も警告せずに401(k)が上限を超えるのか
あなたの雇用主は、自身のプランにあなたが拠出した額だけを追跡します。対照的に、IRSの限度額は、暦年中にあなたが関わるすべてのプランにわたって、あなたに適用されます。各給与システムは単独で上限を執行するため、合計額が限度額を超えてしまうのを防ぐものは何もありません。
最も一般的な超過シナリオは以下の通りです。
- 年度途中で転職した。 前のプランで14,000ドル、新しいプランで12,000ドルを天引きしました。どちらのプランも問題を認識しません。合計すると2,000ドルの超過です。
- 2つのタイプのプランに拠出している。 401(k)、403(b)、SIMPLE IRA、SARSEPへの選択的繰延はすべて、単一の402(g)限度額を共有します。本業で401(k)を上限まで使い、副業の教職からの403(b)に繰り入れると、同じ上限に向かって積み上がります。
- キャッチアップ拠出のルールを誤解した。 50歳以上の労働者には追加の枠がありますが、基本限度額とキャッチアップは別々の数字です。50歳未満の上限額に加えて「念のため」少し余分に繰り延べ、正式にキャッチアップ拠出を選択しないと、わずかな超過が発生する可能性があります。
- 賞与や真上調整（トラストアップ）によって年末に超過した。 12月の賞与が固定の繰延率で支払われると、給与計算がチェックを停止した後、ほぼ満額の口座が上限を超えてしまう可能性があります。
1つの重要な例外があります。457(b)プランには独自の別の限度額があります。 政府系457(b)への繰延は402(g)の上限にカウントされないため、同じ年に401(k)と457(b)の両方を上限まで拠出することは合法です。病院や大学が両方を提供している場合に、457(b)を403(b)と混同することは、慎重になりすぎて拠出が少なくなってしまったり、誤って超過してしまったりする原因になります。
基準となる2026年の限度額
2026年分の所得税法第402条(g)項に基づく選択的繰延限度額は、2025年の23,500ドルから引き上げられ、24,500ドルです。50歳以上の参加者のキャッチアップ拠出は8,000ドル追加され、合計32,500ドルになります。年度中に60歳、61歳、62歳、または63歳になる労働者は、より高い「スーパーキャッチアップ」の11,250ドルの対象となり、合計35,750ドルになります。ただし、このより高い限度額は、雇用主のプランがそれを採用している場合にのみ適用されるため、利用する前に確認してください。
多くの年配の貯蓄者を救う微妙な点：キャッチアップ拠出は402(g)限度額にカウントされません。 まず限度額がテストされ、それを超える繰延は、キャッチアップ上限までキャッチアップ拠出として再分類されます。50歳以上で、プランが超過分をキャッチアップとして正確に特徴付けている場合、超過はまったくありません。実際に問題が発生するのは、32,500ドル（60〜63歳では35,750ドル）を超えた場合です。
また、2026年から新しい点として、高所得の参加者は、キャッチアップ拠出をRothとして行わなければならない場合があります。現在施行されているSECURE 2.0の条項では、前年の賃金が基準額を超えた従業員のキャッチアップ拠出は、税引後のRoth拠出として扱われます。これにより、お金の税務上の性質は変わりますが、限度額の計算は変わりません。同じ方法で合計額を追跡してください。
4月15日までの修正手順、ステップバイステップ
その年の合計繰延額が個人の限度額を超えている場合、修正は簡単ですが、期限に追われます。その両方の半分が翌年の4月15日にあります。
- すべての選択的繰延を合算する。 すべてのW-2からボックス12、コードDの金額を取得します（SIMPLEの場合はコードW、SARSEPの給与減額の場合はコードS、403(b)の選択的繰延も同様です）。合計をその年の限度額（2026年のほとんどの貯蓄者は24,500ドル、対象者はキャッチアップ枠を追加）と比較します。
- 超過額を計算する。 総繰延額から限度額を差し引きます。結果がゼロまたはマイナスの場合は、そこで終了です。修正するものはありません。
- 4月15日までにプラン管理者に書面で通知する。 分配してもらいたい超過額を伝えます。複数のプランに資金がある場合は、払い戻しが行われるプラン（または複数のプラン）を選択できます。これは、一方のプランに、必要な払い戻しを超えて手付かずにしておきたい優れた投資がある場合に役立つ手段です。
- プランは4月15日までに超過額と帰属する収益を支払う。 払い戻しには、口座にあった間の超過額に帰属する投資収益（または損失）を含める必要があります。ほとんどの管理者は合理的な配分方法でこれを計算します。自分で計算する必要はありません。
- 確定申告時に正しく報告する。 超過額自体は、拠出した年の給与としてカウントされます。それはすでにその年のW-2のボックス1に表示されているはずです。収益は、分配された年の収入としてカウントされます。払い戻しを記載したフォーム1099-Rを受け取ります。コードPは前年の超過部分を示し、コード8は当年に課税される収益を示します。超過額を元の年の申告書で給与として報告し（すでに未報告で提出済みの場合は修正申告）、収益を分配年に計上します。
このプロセスには2つの良いニュースがあります。修正払い戻しは、59歳半未満であっても10%の早期分配ペナルティの対象にはなりません。また、払い戻しは当年の拠出限度額にはカウントされません。これは昨年のお金が戻ってくるのであって、新しい貯蓄ではないからです。
Rothの超過繰延に関する特別な注意点
超過額が指定Roth拠出によるものである場合、仕組みは同じですが、税務上の結果には追加の複雑さがあります。超過額はすでに税引後であるため、元本は出金時に再び課税されません。課税されるのは収益のみです。ただし、期限を過ぎた場合、Rothの超過は本当に複雑になります。なぜなら、プランはいずれにせよ最終的に資金を出金する必要がある一方で、元本の追跡が絡み合うからです。Rothの超過は、様子見アプローチではなく、同日中にプラン管理者に電話すべきです。
4月15日を過ぎるとどうなるか
ここが高くつく部分で、あなたと雇用主の2つの層があります。
あなたの層：二重課税。 4月15日までに引き出されなかった超過繰延は、拠出年に課税され（給与に残ります）、かつ最終的にプランから分配されるときに再度課税されます。収益も分配時に課税されます。ここで時効のトリックはなく、後での自己修正もありません。超過額は、それを保護するための元本の記録がないまま、税引後のお金として口座に残るため、お金が引き出されるたびに、2回目の課税が全額発生します。それは数十年後、数十年分の成長が加わっている可能性もあります。
雇用主の層：プランの適格性リスク。 4月15日を過ぎても超過繰延を保持し続けるプランは、適格性規則に違反し、その雇用主の影響を受けるすべてのプランがリスクにさらされます。あなたの口座だけではありません。IRSの修正ガイドは、これらの失敗を従業員プラン合规解決システム（EPCRS）に誘導し、雇用主は合规手数料を支払い、所定の修正に従います。EPCRSの下でも、二重課税は変わりません。このプログラムはプランの税制適格ステータスを救うものであり、あなたの財布を救うものではありません。
非対称性がポイントです。雇用主には手数料と書類を伴う正式な修正プログラムがありますが、あなたは単に税金を2回支払うだけです。だからこそ、エラーがあなたが管理できない給与システムに起因することが多いとしても、4月15日の通知はあなたの仕事なのです。
再発を防ぐ方法
予防はほとんど追跡の問題であり、追跡の問題は解決可能です。
- 雇用主間で繰延合計額を継続的に記録する。 給与ごとに1行（日付、雇用主、繰延額）を持つ簡単なスプレッドシートで、給与期間ごとに30秒かかり、翌年3月ではなく10月までに超過を発見できます。4月ではなく12月に合計してください。
- 新しい雇用主の給与部門に前のプランの拠出額を伝える。 年度途中で入社する場合は、年初来の繰延額を書面で人事に渡し、それに応じて拠出額を上限に設定するよう依頼してください。ほとんどの給与システムはカスタムの年間上限を受け付けます。
- パーセンテージだけでなく、金額の上限を設定する。 1月の給与で完璧だった15%の選択は、年度途中の昇給や賞与の後には超過マシーンになります。目標をドルに換算し、残りの給与回数で割り、パーセンテージをリセットしてください。
- 12月の賞与に注意する。 プランが賞与から繰延を差し引く場合、支払われる前に賞与をモデル化してください。1回の過大な12月の天引きは、マッチで得られる金額よりも手間がかかる400ドルの超過の典型的な原因です。
- 合算ルールと457(b)の例外を覚えておく。 401(k) + 403(b) + SIMPLE + SARSEPは1つの限度額を共有します。政府系457(b)は単独です。異なるプランタイプの2つの仕事に就いている場合は、各ドルがどのバケットに入るかを書き留めてください。
- 夫婦は別々に調整する。 限度額は世帯ごとではなく、人ごとです。2人の配偶者はそれぞれ全額を拠出できます。どちらかの配偶者の拠出が他方の上限に影響を与えることはありません。
中小企業の雇用主が注意すべき点
プランをスポンサーしている場合、超過繰延は、参加者の追跡ミスであると同時に、給与計算の盲点でもあります。いくつかの管理策は、それ自体で価値があります。
- 入社時に新入社員に年初来の繰延額を尋ねる 人事・給与計算を担当する人が見える場所にその数字を保存します。
- 第4四半期に限度額に近づいている参加者にフラグを立てる 特に、キャッチアップを選択している高所得者や、年度途中に入社した人に注意してください。
- 4月15日の分配期限を他のプランの期限と一緒にカレンダーに登録する。 払い戻しを逃すと、通常の修正が手数料のかかるEPCRS申請に変わります。
- 紙の証跡を保管する。 参加者の書面による超過通知、分配計算書、1099-Rの報告方針は、プランファイルに一緒に保管してください。IRSが超過の処理方法について尋ねてきた場合、同時期の記録がすべての防御策となります。
給与と貯蓄の記録を1か所にまとめる
超過繰延は、根本的には記録管理の失敗です。互いに通信しなかった2つの給与システムと、税務シーズンまで合計額を示す単一の元帳を持たない貯蓄者。11月に超過を発見する貯蓄者は、すべての給与を1か所で追跡している人々です。繰延、雇用主マッチ、賞与、その他すべてを。
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