22人の従業員を抱えるマーケティング代理店の給与責任者が、前年の数字を使って2026年度のSIMPLE IRA繰延を設定しました。彼女は従業員の拠出限度額を17,600ドルに設定しました——2025年の数字として覚えていた金額です。しかし、それは今年の限度額ではなく、適切な「層」でもありませんでした。彼女の会社は従業員数の少ない事業主向けの拡大限度額の対象で、2026年には18,100ドルに引き上げられていました。一方、同じような規模で3月に26人目の従業員を追加した向かいの会社は、標準の枠組みに留まり、17,000ドルが上限となっていました。同じ業界、同程度の従業員数、異なるルール——そして、どちらの経営者も「シンプル」な退職金制度であるはずのものに、これほどの複雑さを求めていたわけではありません。
これが2026年のSIMPLE IRAの現状です。かつては全ての中小企業が暗記できる単一の数字だったものが、今では従業員数、制度設計の選択、従業員の正確な年齢に依存する、複数の分岐する閾値のセットになっています。これを誤ると、従業員へのマッチング拠出を過少にしたり、解消に何ヶ月もかかる過剰繰延問題を引き起こしたりすることになります。
2つの枠組みを並べて比較
現在、全てのSIMPLE IRA制度は、2つの限度額枠組みのいずれかに分類されます。
標準の枠組みは、拡大拠出計算式を使用しない事業主、および従業員数が100人を超える事業主に適用されます。2026年の標準的な従業員選択的繰延拠出限度額は17,000ドルです。
拡大された枠組みは、SECURE 2.0によって創設されました。これは、従業員数が25人以下の事業主に自動的に適用され、26人から100人の事業主は、必要な会社拠出を引き上げることを選択した場合に任意で適用できます。この枠組みでは、2026年の選択的繰延拠出限度額は18,100ドルであり、これは標準額の110%に相当します。
ここで人々がつまずくのは、110%の上乗せは一律で覚えやすいプレミアムではないという点です。これは独立して丸め処理される別個のインフレ調整であり、2つの枠組みが毎年必ずしも連動して動くわけではないことを意味します。そして、この不一致はキャッチアップ拠出額に最も顕著に現れます。
拡大された枠組みでキャッチアップ拠出限度額が実際に低下する理由
経験豊富な簿記係でさえ驚くのは、この詳細です。50歳から59歳（および64歳以上）の従業員の場合、2026年の標準キャッチアップ拠出額は4,000ドルです。拡大された枠組みでは10%高い、約4,400ドルになると予想されるでしょう。
しかし、そうではありません。2026年の拡大枠組みでのキャッチアップ拠出額は3,850ドルであり、「拡大」された枠組みにあるにもかかわらず、標準キャッチアップ拠出額よりも約150ドル低くなります。これは誤字や制度設計上のペナルティではなく、法律上、2つの限度額が独立してインフレ調整と丸め処理されることによる特性です。SECURE 2.0の実施を追跡しているアドバイザーは、これを法律の起草者がほぼ確実に意図していなかった結果として指摘しています。しかし、特性であるかどうかにかかわらず、これが2026年の法定の数字であり、単純に1.1倍する給与計算ソフトウェアは誤った結果を出すことになります。
2026年の全体像をまとめると以下の通りです。
| 従業員の状況 | 標準の枠組み | 拡大された枠組み（従業員数25人以下、または26～100人で高いマッチングを選択した場合） |
|---|---|---|
| 50歳未満 | 17,000ドル | 18,100ドル |
| 50～59歳または64歳以上（キャッチアップあり） | 21,000ドル | 21,950ドル |
| 60～63歳（スーパーキャッチアップ） | 22,250ドル | 23,350ドル |
60～63歳向けの「スーパーキャッチアップ」は、2026年は一律5,250ドルであり、枠組みによって変わらない唯一の数字です。これはパーセンテージ連動型ではなく、固定ドル額としてSECURE 2.0に組み込まれたため、制度がどの枠組みにあっても同じように適用されます。
事業主が拡大された枠組みを利用する方法
従業員数が25人以下の場合、特別な選択や書類手続きなしで自動的に拡大限度額の対象となります（従業員が前年に少なくとも5,000ドルを稼いでいる場合）。SIMPLE IRA制度自体を採用するだけで十分です。
従業員数が26人から100人の場合、会社の拠出額を引き上げることでオプトインする必要があります。
- マッチング拠出：標準の報酬の3%までの1対1マッチングの代わりに、最大**4%**までのマッチングを約束します。
- 非選択制拠出：全ての対象従業員への標準の一律2%の報酬拠出の代わりに、**3%**を約束します。
いずれの場合も、会社の拠出額を増やすことが、従業員の18,100ドル繰延上限額を引き出す条件となります。企業拠出を増やさずに従業員の上限額だけを上げる方法はありません。拡大された枠組みは、単独の選択ではなく、パッケージとして提供されます。
2026年、非選択制計算の対象となる報酬は従業員一人当たり360,000ドルに制限されています。また、標準の3%マッチング計算式を使用する事業主は、連続する5年間のうち最大2年間、一時的に最低1%に引き下げることができます。これは、経営が厳しい年に全額のマッチングが一時的に困難になった場合に覚えておく価値のある柔軟性のバルブです。
変わらない期限
制度がどの枠組みにあっても、入金のタイミングに関するルールは同じです。従業員の給与天引きによる拠出金は、天引きされた月の末日から30日以内にSIMPLE IRAに入金されなければなりません。これは、他のいくつかの制度タイプに適用される「合理的に迅速」という基準よりも明らかに厳しい期間です。雇用主のマッチング拠出または非選択制拠出には、より余裕があり、事業主の連邦税申告期限（延長を含む）までに入金すればよいことになっています。
従業員拠出の入金遅延は、労働省によって禁止取引として扱われ、物品税が課され、雇用主は逸失利益を含めて制度を補填するよう求められる可能性があります。給与計算と制度管理が連携していない場合、小さなコンプライアンスの詳細が、大きな結果を招くことになります。
実際に取るべき対策
中小企業のSIMPLE IRAの給与計算を担当している場合、次回の給与サイクルまでに以下の4つを確認する価値があります。
- 自分の枠組みを確認する。 制度を設定した時点ではなく、現時点の対象従業員数を数える。従業員数の変動により、適用される限度額が変わることがあります。
- 給与システムのデフォルト値を更新する。 昨年のドル額に単純なCOLA（生活費調整）を適用すればよいと決めつけず、自分の枠組みと対象従業員の年齢区分に応じた正確な2026年の数字を確認する。
- 2026年中に60～63歳になる従業員にフラグを立てる。 制度がどの枠組みにあっても、一律5,250ドルのスーパーキャッチアップの対象となります。システムが「50歳以上」のみをチェックしている場合、見落としがちです。
- 過剰繰延に注意する。 同年に一方の雇用主のSIMPLE IRAと他方の雇用主の401(k)の両方に拠出した従業員は、依然として全制度にわたる個人の総合的な上限額の対象となります。これは、個々の制度の上限とは別の制限です。
正確な帳簿がこれを容易にする理由
これらを記憶で管理することは不可能であり、給与計算ソフトウェアの問題でもありません。記録の問題です。対象となる従業員が何人いるのか、各従業員がいくらの報酬を得ているのか、どの拠出計算式を約束したのかを正確に把握することは、退職金制度のコンプライアンスだけでなく、企業の監査対応力を維持するための同じ規律です。散らばったスプレッドシートから再構築するのではなく、数分で正確な従業員数と報酬レポートを作成できる企業は、枠組みの資格変更を修正申告になる前に把握できる企業です。
年中、正確な財務記録を維持する
このような拠出限度額は、一度は簡単に正しく設定できても、基準値が変わる翌年には気付かずに間違えてしまうような細かい詳細です。Beancount.io は、プレーンテキストの会計を提供し、給与計算や福利厚生の全ての取引の透明でバージョン管理された履歴を提供します。これにより、こうした判断の根拠となる数字が常に正確で、クエリ一つで利用できるようになります。無料で始める ことで、次のCOLA調整が何をもたらしても対応できる帳簿を維持しましょう。