最初の従業員を雇った日から、退職プランの決定は自分だけのものではなくなります。単独オーナーであれば、最も多くの所得を最も手間なく保護できるものを選べます。しかし雇用主は、より難しい問いに答えなければなりません。どのプランがチームを公平に扱い、収益の少ない年でも手頃な負担で済み、それでいて自分にも意味のある節税をもたらすのか？ 判断を誤れば、景気後退時に強制拠出で過剰に支払うか、確定申告の時期になって、自分用に計画していた気前の良い拠出を全員に配らなければならないと気づくことになります。
IRS Publication 560 — 中小企業向け退職プラン — は、SEPプラン、SIMPLEプラン、そして401(k)や利益分配プランなどの適格プランという3つのプラン体系を並べて説明しています。このガイドでは、Publication 560がそれぞれについて実際に述べている内容を、2026年の拠出限度額とともに解説し、あなたのビジネスに合ったプランを選べるようにします。
3つの体系を一目で
詳細の前に、選択肢の全体像を示します。
- SEP（Simplified Employee Pension）： 雇用主のみの拠出、年次のIRS提出不要、寛大な限度額。ただし、適格な従業員全員が、あなた自身に支給する給与と同率の拠出を受け取ります。
- SIMPLE（Savings Incentive Match Plan for Employees）： 従業員が給与から拠出し、あなたは毎年マッチングまたは定額拠出のいずれかを必ず追加しなければなりません。従業員100人以下のビジネス専用です。
- 適格プラン（401(k)、利益分配、確定給付）： 最高の上限額と最も柔軟な設計 — Rothオプション、権利確定スケジュール、ローン — の代わりに、年次テスト、Form 5500の提出、実際の管理コストがかかります。
Publication 560がこれら3つすべてを扱うのは、IRSが中小企業の雇用主に対して、給与計算プロバイダーが最初に宣伝するものに安易に飛びつくのではなく、比較検討することを期待しているからです。
SEPプラン：最大限の柔軟性と、1つの大きな落とし穴
SEPは、雇用主が運営できる最もシンプルなプランです。自分と各適格従業員のためにSEP IRAを設定し、雇用主として拠出します。従業員の給与繰延はなく、雇用主による年次のIRS提出もなく、拠出額を年ごとに変動させることができます — 資金繰りが厳しい年には完全にスキップすることも含めて。
2026年のSEP拠出限度額
各参加者へのあなたの拠出は、以下のいずれか低い方に制限されます。
- 従業員の報酬の25パーセント（自営業の場合、拠出自体が基準額を減らすため、純調整自営業所得の20パーセント）、または
- 72,000ドル — 2026年の確定拠出限度額。
報酬のうち360,000ドルまでのみが割合の計算対象となります。SEPにはキャッチアップ拠出はありません — 401(k)やSIMPLEプランが提供する50歳以上の追加枠はここには存在しません。
誰を対象にしなければならないか
これが落とし穴です。IRSが認める最も厳しい適格要件の下では、少なくとも21歳以上で、過去5年のうち3年間あなたのために働き、2026年に少なくとも800ドルを稼いだすべての従業員を対象にしなければなりません。より緩いルールを採用することはできます — 例えば、新規採用者を対象にするなど — が、より厳しいルールを採用することはできません。要件を満たすパートタイムおよび季節労働者も含めなければなりません。
そして、拠出割合は均一でなければなりません。自分自身の給与の20パーセントをSEP IRAに入れるなら、適格な従業員全員の給与の20パーセントを彼らの口座に入れます。拠出は即時に権利確定します — そのお金は初日から従業員のものです。
この均一性ルールこそが、SEPを単独オーナーにとって安価にし、スタッフがいる途端に高くつく可能性があるものにしています。自分自身の200,000ドルの給与に対する15パーセントの拠出は、あなたにとって30,000ドル — それに加えて、適格な従業員全員の給与の15パーセントが上乗せされます。
SEPの設定期限
SEPは、延長を含む確定申告期限までに設定および資金拠出が可能です。つまり、2027年の春に2026年分としてまだ採用できる唯一のプランであり、これは真のプランニング上の利点です。その年の最終的な数字がわかった後で拠出額を決められます。
SIMPLEプラン：強制的な雇用主負担を伴う共同拠出
SIMPLEプランは資金拠出の役割を分担します。従業員は給与削減を通じて給与から拠出し、あなたは雇用主として毎年拠出しなければなりません — マッチングまたは定額のいずれかです。その代わり、プランの運営は安価で、適格プランが直面する非差別テストが免除されます。
従業員100人以下で、前年に少なくとも5,000ドルを稼いだ雇用主のみがSIMPLE IRAプランを維持でき、一般に同時に他の退職プランを維持することはできません。
2026年のSIMPLE拠出限度額
- 従業員は給与繰延で最大17,000ドルを拠出できます（従業員25人以下の雇用主向けに議会が追加した上限では18,100ドル）。
- 50歳以上の参加者は4,000ドルのキャッチアップ拠出を追加できます（SECURE 2.0の代替限度の1つでは3,850ドル）。
- 60歳から63歳の労働者は、最大5,250ドルのより高い「スーパーキャッチアップ」の対象となる場合があります。
スキップできない雇用主拠出
毎年、2つの計算式のいずれかを選ばなければなりません。
- 各従業員の拠出に対するドル・フォー・ドルのマッチングで、報酬の3パーセントまで。5年のうち任意の2年間は、マッチングを1パーセントまで引き下げることができます。
- 適格な従業員全員に対する2パーセントの非選択的拠出で、本人が何も拠出しなくても支給されます。この2パーセントは、2026年の年次限度額360,000ドルまでの報酬に適用されます。
SEPとは異なり、ゼロの年はありません。損失の年であっても、SIMPLEの雇用主拠出は支払う必要があります。SEPと同様、雇用主のお金は即時に権利確定します。
知っておくべきSIMPLEの期限と特性
- 新しいSIMPLE IRAプランは、その暦年に有効とするために、一般に10月1日までに設立しなければなりません — 事前に計画してください。SEPとは異なり、確定申告の時期に作成することはできません。
- 毎年秋、11月2日に始まる60日間の選択期間の前に、翌年に使用する雇用主拠出の計算式を従業員に通知しなければなりません。
- 参加後最初の2年以内の引き出しには、通常の10パーセントではなく25パーセントの早期分配 penaltyが課されます — 退職制度の中で最も厳しい早期引き出し penaltyです。従業員が加入する前にこれを理解していることを確認してください。
適格プラン：401(k)、利益分配、その先へ
適格プランは、カスタマイズ可能な側の端に位置します。401(k)は従業員に給与繰延を認め、あなたにマッチングや利益分配を認め、よりシンプルなプランにはできない機能をサポートします。Roth拠出、勤続を報いる権利確定スケジュール、参加者ローンなどです。利益分配プランは、収益性に応じて雇用主拠出を変動させることができます。確定給付年金は、高所得のオーナーにとって非常に大きな金額を保護できますが、数理計算の複雑さと強制的な資金拠出という代償を伴います。
2026年の401(k)拠出限度額
- 従業員は最大24,500ドルを繰延でき、50歳以上では8,000ドルのキャッチアップが加わります（60歳から63歳では最大約11,500ドルのより高いスーパーキャッチアップあり）。
- 参加者ごとの総拠出 — 従業員の繰延に雇用主のマッチング、利益分配、失効分を加えたもの — は72,000ドル（キャッチアップを除く）が上限です。
- プラン目的で計算される報酬は360,000ドルが上限です。
その代わりに引き受けるもの
適格プランは、高報酬従業員を不当に優遇していないことを証明する年次の非差別テストに合格しなければなりません — ただし、ほとんどのテストを免除する強制的な雇用主拠出を伴うセーフハーバー401(k)設計を採用する場合は除きます。また、毎年Form 5500を提出し、参加者への開示を提供しなければなりません。第三者管理機関への支払いが必要で、通常、小規模プランでは年間4桁の報酬に加えて参加者ごとの手数料がかかります。
議会はその立ち上げコストを緩和しています。従業員50人以下の雇用主は、プラン立ち上げ費用の最大100パーセントをカバーする税額控除を請求でき、最初の3年間は年間最大5,000ドルが上限で、場合によっては雇用主拠出に対する追加の控除もあります。管理コストが401(k)を避ける理由なら、決定する前にその控除を差し引いたネットでプランを見積もってください。
直接比較：どのプランがあなたの状況に合うか？
所得が変動し、スタッフが少ないならSEPを選ぶ
SEPの最大の特徴は、任意の拠出です。パートタイムのアシスタントが1人いる契約者、年ごとに収益が40パーセント変動するコンサルタント、年末の決算後に拠出額を決めたいオーナーにとって、これよりシンプルな手段は見つかりません。代償は均一性です。コミットする前に目標割合での全従業員コストをシミュレーションしてください。単独では素晴らしく見える計算も、2、3人の従業員が適格になると倍になる可能性があります。
給与支払いが安定していて、従業員に大部分を拠出してほしいならSIMPLEを選ぶ
SIMPLEは、予測可能な収益を持つ5人から30人規模の店舗に適しています — 歯科医院、代理店、小売店など。貯蓄したい従業員は税制優遇のある給与天引きを得て、あなたの必要コストは上限が定まっています。最大3パーセントのマッチング、または全員に対する一律2パーセントです。トレードオフは硬直性です。悪い年にもその拠出を負い、従業員の17,000ドル限度は401(k)の24,500ドルをはるかに下回るため、多く貯蓄するオーナーは制約を感じるかもしれません。
従業員と並行してオーナーの貯蓄を最大化したいなら適格プランを選ぶ
オーナーがSIMPLEで許される額を大幅に超えて保護したい、あるいはRoth扱い、権利確定スケジュール、ローンを望むなら、しばしば利益分配を重ねた401(k)が答えです。3パーセントの非選択的拠出を伴うセーフハーバー401(k)は、雇用主のお金としてはSIMPLEとほぼ同じコストで、すべての参加者に24,500ドルの繰延限度と72,000ドルの総上限へのアクセスを与えます。追加の管理は確かにありますが、従業員を抱える収益性の高いビジネスにとっては、通常3つの中で最良の税引後取引です。
採用のトリップワイヤー：人数が変わったら決定を見直す
多くのオーナーは単独でソロ401(k)やSEPを設定し、その後、プランを見直さずに採用します。最初の適格従業員を雇うと、ソロ401(k)設計が失格になる可能性があり、均一性ルールを通じてSEPコストが爆発する可能性があります。適格基準を超えるすべての採用を、比較を再実行するトリガーとして扱ってください — 理想的には、プラン年度が始まる前に、後ではなく、CPAとともに。
Publication 560が防ごうとしているよくある間違い
- SEPでパートタイムおよび季節労働者を忘れること。 年齢、勤続、給与の要件を満たせば、対象です。彼らを除外することは、IRSが追加拠出と運用益による是正を要求しうる運用上の失敗です。
- SIMPLEの10月1日の設定期限を逃すこと。 年の後半に設立されたビジネスには短期プラン年度の例外がありますが、12月まで待つ既存ビジネスはその年のSIMPLEを開始できません。
- 年次のSIMPLE従業員通知を省くこと。 翌年の雇用主計算式に関する11月2日前の通知は、義務であり、好意ではありません。
- 異なる従業員に異なるSEP割合を拠出すること。 割合は、オーナーを含むすべての適格参加者間で均一でなければなりません。
- SEPがキャッチアップ拠出を認めると仮定すること。 認めません。追加枠を必要とする50歳以上のオーナーは、代わりに401(k)やSIMPLEを比較すべきです。
- SIMPLEを別のプランと併用すること。 狭い例外を除き、同じ年に2つ目の適格プランを維持するとSIMPLEが失格になります。
- 2年間の25パーセントSIMPLE引き出しpenaltyを無視すること。 早期に資金をロールアウトする従業員は厄介な驚きに直面します。加入時に開示してください。
帳簿でプラン拠出を追跡する
どのプランを選んでも、雇用主拠出は控除可能な事業経費です — ただし、あなたの帳簿が、何を、誰のために、どのプラン年度に支払ったかを証明できる場合に限ります。年末後に前年分として行うSEPおよび利益分配の拠出は、典型的な簿記の罠です。現金は3月に出て行きますが、控除は前年に属し、現金主義の帳簿はそれを喜んで誤った申告に紐づけてしまいます。
プラン年度ごとに、各参加者、適格報酬、拠出割合、支払額とその日付を記載した簡単なスケジュールを保管してください。申告前に、そのスケジュールを給与記録と確定申告の両方に照合してください。401(k)を運営している場合、Form 5500は参加者数と拠出総額を求め、それらはそのスケジュールに直接一致するはずです — 不一致はまさに追加質問を引き起こすものです。
退職プランの帳簿を監査対応可能に保つ
SEP、SIMPLE、適格プランの間で選ぶことは仕事の半分にすぎません。年ごとに拠出を記録することこそが残りの半分です。誰が適格で、どの割合が適用され、いつお金が動いたかの明確な記録は、IRSの頭痛の種を5分の検索に変えます。Beancount.io は、あなたの財務データに対する完全な透明性と制御を提供するプレーンテキスト会計を提供します — ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始める と、なぜ開発者や財務の専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているかをご覧ください。
