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Partnership accounting, profit sharing, and financial management

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Formulaire 8886 Transactions à déclarer : La pénalité de 75 % dissimulée dans votre déclaration d'impôts

Le formulaire 8886 divulgue les transactions à déclarer à l'IRS. Son omission déclenche une pénalité au titre de la Section 6707A pouvant aller jusqu'à 200 000 $ par an pour les entités et maintient le délai de prescription ouvert indéfiniment pour les transactions répertoriées sous la Section 6501(c)(10). Ce guide détaille les cinq catégories, le calcul des pénalités, les mécanismes de dépôt et le piège des pertes de change qui piège les déclarants accidentels.

Mike Thrift

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Formulaire 8886 : La divulgation des transactions à déclarer qui déclenche des pénalités de 75 % et des contrôles rétroactifs de l'IRS sur six ans

Le formulaire 8886 impose une pénalité de 75 % pour les transactions répertoriées non divulguées, plafonnée à 200 000 $ pour les entités, sans défense de motif raisonnable, avec un délai de prescription qui reste ouvert jusqu'à un an après le dépôt. Voici qui doit le remplir, ce qui est considéré comme à déclarer et comment traiter une divulgation tardive.

Mike Thrift

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Formulaire 8995 vs Formulaire 8995-A : Quel formulaire de déduction QBI déposer en 2026 (et pourquoi votre seuil de revenu est déterminant)

Pour 2026, un revenu imposable inférieur à 201 750 $ (célibataire) ou 403 500 $ (déclaration conjointe) vous rend admissible au formulaire 8995 d'une page. Au-dessus de ces seuils, le formulaire 8995-A applique les limites de salaires W-2, l'UBIA et l'entrée en vigueur progressive du SSTB à la déduction QBI de 20 %.

Mike Thrift

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Annexes K-2 et K-3 : l'exception de déclaration nationale, la règle du premier mois et l'exception pour les petites entités de 250 000 $ pour 2026

Comment les sociétés de personnes et les sociétés S américaines se qualifient pour l'exception de déclaration nationale des annexes K-2/K-3, gèrent la règle de demande des associés à la date du premier mois et utilisent la nouvelle exception pour les petites entités dont les recettes totales sont inférieures à 250 000 $.

Mike Thrift

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Période de détention de trois ans pour l'intérêt porté (Carried Interest) selon l'Article 1061 : Comment les gestionnaires de fonds spéculatifs, de capital-investissement et de capital-risque perdent leurs gains en capital à long terme sans elle

L'article 1061 requalifie les gains d'intérêt porté de long terme en court terme, à moins que l'actif sous-jacent n'ait été détenu pendant plus de trois ans — un écart de taux fédéral de 17 points pour les gestionnaires de fonds spéculatifs, de capital-investissement et de capital-risque. Un guide pratique sur les participations de partenariat applicables (API), la déclaration via les feuilles de travail A et B, l'exception relative à l'intérêt en capital et les stratégies de planification pour 2026.

Mike Thrift

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La déduction pour assurance maladie des travailleurs indépendants : comment l'article 162(l) surpasse la déduction détaillée

L'article 162(l) permet aux entrepreneurs individuels, aux associés et aux actionnaires détenant plus de 2 % d'une S-corp de déduire les primes d'assurance maladie, dentaire, visuelle, de soins de longue durée et Medicare « au-dessus de la ligne » sur l'annexe 1, ligne 17 — contournant ainsi le seuil de 7,5 % du RBA (AGI) qui limite les déductions médicales détaillées. Le formulaire 7206 impose trois limites — le revenu gagné, les mois de couverture subventionnée et la coordination avec le PTC — et les propriétaires de S-corp doivent inclure les primes dans la case 1 du formulaire W-2 (et non dans les cases 3 ou 5) pour préserver la déduction.

Mike Thrift

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Déductions pour servitudes de conservation de l'article 170(h) : pourquoi les donateurs à revenus élevés font face à des pénalités de 40 %, des audits automatiques et un taux d'admission judiciaire de 6 %

L'article 170(h) permet aux propriétaires fonciers de déduire la valeur perdue lorsqu'ils placent une restriction de conservation permanente sur un bien immobilier, mais l'IRS a qualifié les structures syndiquées à ratio élevé de transactions répertoriées et refuse désormais plus de 90 % des déductions réclamées devant les tribunaux. Ce guide explique le test de qualification en quatre parties, le plafond de base de 2,5x selon l'article 170(h)(7), la pénalité de responsabilité stricte de 40 %, les exigences du formulaire 8283, le délai de prescription de six ans et la fenêtre de règlement de l'IRS de 2026.

Mike Thrift

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Servitudes de conservation de la section 170(h) : pénalités de 40 %, limite de partenariat de 2,5x et taux d'admission judiciaire de 6 %

La section 170(h) permet aux propriétaires fonciers de déduire la diminution de la juste valeur marchande causée par une servitude de conservation perpétuelle, mais les versions syndiquées font désormais face à un plafond de 2,5x la base de la société de personnes en vertu de SECURE 2.0, une pénalité pour sous-évaluation brute de 40 % et un taux d'admission moyen de 6 % devant le Tribunal fiscal lors du procès.

Mike Thrift

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L'effet de seuil SSTB de l'article 199A : Pourquoi les médecins, avocats et consultants perdent la déduction QBI de 20 %

La règle SSTB de l'article 199A refuse la déduction de 20 % sur le revenu d'entreprise qualifié (QBI) aux médecins, avocats, consultants et conseillers financiers à hauts revenus. En 2026, la phase de suppression pour les déclarants conjoints s'étend de 403 500 $ à 553 500 $, et l'OBBBA a ajouté une déduction minimale permanente de 400 $ pour les propriétaires d'entreprises actives.

Mike Thrift

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Choix en vertu de l'article 754 et ajustements de base 743(b) : Comment les sociétés de personnes augmentent la base interne lorsqu'un associé entre au capital ou décède

Un choix en vertu de l'article 754 déclenche une revalorisation de la base interne 743(b) lorsqu'un associé décède, vend ses parts ou entre au capital — empêchant les héritiers et les nouveaux associés de payer deux fois l'impôt sur la même plus-value. Ce guide couvre les mécanismes des articles 743(b) et 734(b), la répartition de l'article 755 entre les classes d'actifs, la règle des pertes intégrées substantielles, la révocation du formulaire 15254 et les cas où le coût administratif l'emporte sur l'avantage.

Mike Thrift

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Déduction de l'assurance maladie pour les travailleurs indépendants au titre de l'article 162(l) : La déduction 'Above-the-Line' qui surpasse les déductions détaillées pour les entrepreneurs individuels et les propriétaires de S-Corp

L'article 162(l) permet aux entrepreneurs individuels, aux associés et aux actionnaires de S-corp détenant plus de 2 % de déduire 100 % des primes d'assurance médicale, dentaire, visuelle et de soins de longue durée « au-dessus de la ligne » sur l'annexe 1, ligne 17 — s'ils respectent le plafond du revenu d'activité, la règle de l'employeur du conjoint et le formalisme de déclaration W-2 sur le formulaire 7206.

Mike Thrift

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Le guide de l'audit des sociétés de personnes (BBA) : représentants de la société, options de transfert (push-out) et le piège du paiement insuffisant imputé que vous n'avez pas vu venir

Sous le régime d'audit centralisé du Bipartisan Budget Act (BBA), l'IRS établit les ajustements fiscaux des sociétés de personnes au niveau de l'entité au taux individuel le plus élevé. Ce guide explique quand choisir l'exclusion selon la Section 6221(b), comment le représentant de la société peut modifier ou transférer (push-out) le paiement insuffisant imputé selon la Section 6226, et comment déposer une demande d'ajustement administratif via le formulaire 8082.

Mike Thrift

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