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Partnership accounting, profit sharing, and financial management
Article 162(m) et le plafond de 1 million de dollars : pourquoi votre liste d'employés visés va s'allonger considérablement en 2026
L'article 162(m) plafonne la déduction fédérale d'une société cotée pour la rémunération des dirigeants à 1 million de dollars par personne. À partir de 2026, l'OBBBA agrège la rémunération au sein du groupe contrôlé selon l'IRC § 414 — incluant les partenariats et les LLC — et l'expansion de l'ARPA ajoute les cinq employés les mieux payés à la liste des employés visés en 2027.
Élection au titre de l'article 754 : comment les sociétés de personnes utilisent la réévaluation de la base interne pour protéger les nouveaux associés et les héritiers contre les gains fantômes
Une élection au titre de l'article 754 permet à une société de personnes d'ajuster la base interne de ses actifs lors d'un transfert de participation ou d'une distribution de biens, évitant ainsi que les nouveaux associés et héritiers ne soient imposés sur une plus-value appartenant économiquement au vendeur. L'élection est irrévocable, couvre les ajustements 743(b) et 734(b), et s'avère cruciale pour les sociétés immobilières, familiales et de services professionnels.
Limitation des pertes d'exploitation excédentaires de la Section 461(l) : Un guide 2026 pour les propriétaires d'entités intermédiaires
La Section 461(l) plafonne le montant de la perte d'exploitation nette qu'un contribuable non corporatif peut déduire de ses autres revenus. Pour 2026, l'OBBBA a réinitialisé les seuils à 256 000 $ pour les célibataires et 512 000 $ pour les déclarations conjointes, contre 313 000 $ et 626 000 $ en 2025. Ce guide explique le calcul du formulaire 461, les quatre étapes de limitation des pertes et les stratégies de planification pour les pertes K-1, l'amortissement bonus et l'immobilier.
Les Profits Interests selon la Rev Proc 93-27 : Guide des attributions de capital en LLC en franchise d'impôt
Les "profits interests" permettent aux LLC d'attribuer du capital aux prestataires de services en franchise d'impôt selon la Revenue Procedure 93-27 de l'IRS. Ce guide couvre les trois conditions de la zone de sécurité, la règle de la valeur de seuil, le correctif d'acquisition de la Rev Proc 2001-43 et l'arbitrage relatif aux charges sociales auquel les associés doivent s'attendre.
PTET en 2026 : Le contournement du plafond SALT pour les S-Corps et les sociétés de personnes
Un guide 2026 sur l'impôt sur les entités intermédiaires (PTET) — comment plus de 36 juridictions permettent aux S-corps et aux sociétés de personnes de convertir les impôts sur le revenu étatiques plafonnés en une dépense professionnelle fédérale entièrement déductible, même après que l'OBBBA a relevé le plafond SALT à 40 400 $.
Annexes M-1 et M-3 : Rapprochement du bénéfice comptable PCGR et du revenu imposable
Les annexes M-1 et M-3 permettent de rapprocher le bénéfice comptable PCGR d'une société avec son revenu imposable. Ce guide explique les seuils d'actifs de 10 millions et 50 millions de dollars, les différences permanentes par rapport aux différences temporaires, ainsi que les éléments de rapprochement récurrents — amortissement, repas, charge d'impôt fédéral, provisions pour créances douteuses et rémunération à base d'actions — qui attirent l'attention de l'IRS.
Limitation des intérêts commerciaux de l'article 163(j) : le plafond de 30 % de l'ATI et la restauration de l'EBITDA par l'OBBBA
L'OBBBA a rétabli de manière permanente le calcul de l'ATI basé sur l'EBITDA pour l'article 163(j) à partir de 2025, augmentant les intérêts commerciaux déductibles pour les entreprises à forte intensité de capital. Un guide sur le plafond de 30 %, l'exemption pour les petites entreprises d'environ 31 millions de dollars, le piège des syndicats à 35 %, les allocations EBIE des partenariats, les différences pour les S-corp et la déclaration sur le formulaire 8990.
La déduction QBI décryptée : comment l'article 199A peut réduire votre facture fiscale de 20 %
L'article 199A permet aux propriétaires d'entités pass-through de déduire jusqu'à 20 % de leur revenu d'entreprise admissible. Ce guide couvre les seuils de 2026, les limites de salaire W-2 et d'UBIA, le piège des SSTB, la règle de protection pour l'immobilier locatif, l'option de regroupement et la nouvelle déduction minimale de 400 $.
Comment déclarer vos impôts professionnels : un guide pratique pour les entreprises individuelles, les LLC, les S-Corps et les C-Corps
Un guide pas à pas pour la déclaration d'impôts professionnels par type d'entité — Annexe C pour les entreprises individuelles, Formulaire 1065 pour les sociétés de personnes, 1120-S pour les S-Corps et 1120 pour les C-Corps — avec les échéances 2026, des listes de contrôle de documents, les déclencheurs de contrôle fiscal et le moment où les logiciels en libre-service ne suffisent plus.
Les impôts des LLC expliqués : Guide complet pour les structures à membre unique, multiples et l'élection S-Corp
Un guide pratique sur la fiscalité fédérale des LLC — entité ignorée, société de personnes, S-corp ou C-corp — quand chaque classification est pertinente, les économies de l'élection S-Corp sur 150 000 $ de bénéfices, le délai de 75 jours pour le formulaire 2553 et les six erreurs qui déclenchent le plus souvent des audits de l'IRS.
Le formulaire 1065 démystifié : la déclaration fiscale des sociétés de personnes que toute LLC multi-membres doit connaître
Un guide pratique sur le formulaire 1065 de l'IRS pour les LLC multi-membres et les sociétés de personnes — ce que cette déclaration d'information contient, qui doit la déposer, la date limite du 16 mars 2026, la pénalité de retard mensuelle de 260 $ par associé, et les habitudes de comptabilité qui préviennent les erreurs sur l'annexe K-1.
Que se passe-t-il si vous ne déclarez pas vos impôts de LLC ? Pénalités, conséquences et solutions pour 2026
Une LLC de quatre membres qui dépose le formulaire 1065 avec six mois de retard doit environ 6 240 $ de pénalités fédérales avant toute évaluation étatique. Ce guide 2026 détaille chaque pénalité fédérale et étatique qu'une LLC peut encourir pour défaut de déclaration, la cascade de conséquences secondaires et le chemin étape par étape vers un retour en règle — y compris comment la remise pour première infraction (First-Time Abate) peut annuler l'intégralité de la pénalité fédérale en un seul appel téléphonique.