Si vous employez ne serait-ce qu'une seule personne au Laos — un vendeur à Vientiane, un cuisinier à Luang Prabang, un comptable à temps partiel qui travaille depuis chez lui —, votre paie de juillet a été calculée selon une loi fiscale différente de celle de votre paie de juin. Les premiers 2,5 millions de LAK du salaire mensuel de chaque travailleur sont désormais exonérés d'impôt, soit près du double de l'ancienne tranche de 1,3 million de LAK, et ce changement s'inscrit dans une réécriture complète de la loi sur l'impôt sur le revenu du pays, qui remodèle aussi la fiscalité des bénéfices de votre propre entreprise. Rien de tout cela ne se produit automatiquement dans votre tableur de paie. Voici ce qui a changé, ce que cela fait économiser à vos salariés, et la courte liste de mises à jour dont vos livres ont besoin.
Ce qui a réellement changé
Le 25 juin 2025, l'Assemblée nationale laotienne a adopté une nouvelle loi sur l'impôt sur le revenu (n° 88/NA), promulguée par décret présidentiel le 6 août 2025, publiée au Journal officiel le 19 juin 2026 et entrée en vigueur le 1er juillet 2026. Elle remplace purement et simplement la loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu. Le changement phare pour les employeurs et les travailleurs est l'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IPP) : les revenus d'emploi mensuels jusqu'à 2,5 millions de LAK (environ 113,50 $) sont désormais imposés à 0 %, contre 1,3 million de LAK (environ 58,80 $) auparavant.
Pour le reste, la structure des taux est restée familière. Les revenus supérieurs à la tranche exonérée sont imposés de façon progressive de 5 % à 25 %, et chaque taux ne s'applique qu'à la portion de revenu située dans sa tranche — une augmentation qui fait passer un travailleur dans une tranche supérieure n'impose jamais l'intégralité de son salaire au taux le plus élevé. La nouvelle loi couvre les salaires, les traitements, les primes, les indemnités et les autres revenus d'emploi, de sorte que l'allègement porte sur la rémunération mensuelle totale, et non seulement sur le salaire de base.
Le calendrier relève d'un allègement délibéré. Le Laos a passé plusieurs années à lutter contre une forte inflation et un kip volatil qui érodait les salaires réels alors même que la rémunération nominale augmentait lentement — poussant les travailleurs dans la zone imposable sur des revenus qui valaient chaque mois moins cher. Le gouvernement a assorti cette baisse d'impôt d'une économie qui a progressé de 5 % au premier semestre 2026 tandis que l'inflation annuelle ralentissait à 7,4 % en juin : enfin de la marge pour accorder une pause aux bas revenus tout en consolidant les finances publiques.
Les nouvelles tranches mensuelles, calculs à l'appui
Le barème mensuel de l'IPP, applicable aux personnes physiques laotiennes comme étrangères, se présente désormais comme suit (tous les montants en millions de kip) :
| Revenu mensuel (millions de LAK) | Taux | Impôt sur la tranche entière |
|---|---|---|
| Jusqu'à 2,5 | 0 % | 0 |
| Plus de 2,5 – 5 | 5 % | 125 000 |
| Plus de 5 – 15 | 10 % | 1 000 000 |
| Plus de 15 – 25 | 15 % | 1 500 000 |
| Plus de 25 – 65 | 20 % | 8 000 000 |
| Plus de 65 | 25 % | 25 % de l'excédent |
Prenons l'exemple publié par le ministère des Finances : un travailleur gagnant 6 millions de LAK par mois (environ 272 $) ne paie rien sur les premiers 2,5 millions de LAK, 5 % sur les 2,5 millions de LAK suivants (125 000 LAK) et 10 % sur le million de LAK restant (100 000 LAK) — soit 225 000 LAK au total. Avec l'ancien seuil, ce même travailleur payait 5 % sur 3,7 millions de LAK au lieu de 2,5 millions de LAK — 185 000 LAK sur cette tranche, soit 285 000 LAK au total une fois la portion à 10 % ajoutée. Le nouveau barème ramène cette facture à 225 000 LAK, soit une économie de 60 000 LAK par mois et d'environ 720 000 LAK sur une année complète : modeste en dollars, mais plus de la moitié de l'ancienne allocation mensuelle exonérée restituée.
Deux points plus subtils méritent l'attention. Premièrement, le seuil d'exonération n'est plus un montant fixe inscrit dans la loi : il est désormais indexé sur le salaire minimum légal, actuellement fixé à 2,5 millions de LAK par mois. La prochaine fois que le salaire minimum augmentera, la tranche exonérée suivra — sans nouveau décret nécessaire. Deuxièmement, les revenus d'heures supplémentaires sont désormais exonérés d'IPP pour les salariés dont le salaire mensuel ne dépasse pas 3 millions de LAK, contre un plafond de 2 millions de LAK auparavant. Si vous tenez un commerce ou un restaurant où le personnel subalterne fait régulièrement des heures supplémentaires, ce plus large abattement sur les heures supplémentaires mérite d'être connu avant d'annoncer à quiconque son salaire net.
Les bénéfices de votre entreprise relèvent aussi d'un nouveau régime
La même loi a réécrit les règles applicables aux microentreprises — la catégorie à laquelle appartiennent la plupart des petites entreprises laotiennes. Les microentreprises paient désormais un impôt sur les sociétés uniforme de 5 % sur le bénéfice net, qui remplace l'ancien régime fondé sur l'activité, lequel taxait le chiffre d'affaires à des taux différents selon ce que l'entreprise faisait.
Cette simple phrase contient un piège : un impôt sur le bénéfice net exige de connaître son bénéfice net, ce qui exige une véritable comptabilité. La nouvelle loi le dit explicitement — les entreprises qui ne tiennent pas une comptabilité régulière ou ne respectent pas les obligations de déclaration peuvent faire l'objet d'une imposition d'office, où l'administration fiscale vous impose au lieu de l'inverse. Sous un impôt sur le chiffre d'affaires, un simple carnet de ventes approximatif pouvait suffire. Sous un impôt sur le bénéfice, les dépenses non documentées sont des dépenses non déductibles, et une comptabilité lacunaire vous expose à une imposition d'office difficile à contester.
La loi a également revu le tarif de plusieurs autres types de revenus que votre entreprise pourrait percevoir : les transferts de terres agricoles à usage d'exploitation à 1 % du revenu total ; 2 % sur les ventes d'actions, les transferts de biens, les droits d'usage foncier et les revenus d'activités agricoles, artisanales, commerciales et de services lorsque le revenu annuel dépasse 100 millions de LAK (environ 4 528 $) ; 5 % sur les gains de loterie supérieurs à 10 millions de LAK, les cadeaux ou récompenses supérieurs à 5 millions de LAK, les revenus de propriété intellectuelle, les gains éligibles des secteurs du sport et du divertissement, ainsi que les services de construction ou de réparation ; et 10 % sur les dividendes, les distributions de bénéfices et les autres avantages aux actionnaires, inchangé.
Ce qu'il faut mettre à jour dans votre paie avant le prochain cycle
Le Laos place la conformité des paies entièrement sur l'employeur : vous retenez l'IPP sur chaque salaire chaque mois, vous le versez avec les cotisations de sécurité sociale avant le 15 du mois suivant, et vous déposez une déclaration annuelle du total des rémunérations et du total des retenues de chaque salarié. Le changement de taux ne modifie pas ce mécanisme — mais chaque chiffre à l'intérieur a bougé. Parcourez cette liste :
1. Recalculez la retenue de chaque salarié à partir de juillet
Ne vous contentez pas de retrancher la différence du chiffre du mois dernier. Recalculez chaque salaire selon le nouveau barème depuis la première période de paie tombant le 1er juillet 2026 ou après, car les limites de tranches interagissent différemment avec chaque niveau de rémunération. Les revenus versés plus tôt en 2026 peuvent encore relever des règles de 2019, de sorte que les embauches en cours d'année, les rappels de salaire et les primes acquis avant juillet doivent être vérifiés quant à leur période, et pas seulement quant à leur date de paiement.
2. Traitez la ligne des heures supplémentaires séparément
Les heures supplémentaires du personnel gagnant 3 millions de LAK ou moins par mois sont désormais entièrement exonérées. Si votre modèle de paie calcule l'impôt sur les heures supplémentaires par habitude — même formule pour tout le monde —, scindez cette ligne : heures supplémentaires exonérées pour le personnel sous le plafond, taux marginaux normaux au-delà. Une erreur ici entraîne une retenue excessive sur vos travailleurs les moins bien payés, exactement le groupe visé par la réforme.
3. Faites apparaître le changement sur le bulletin de paie
Les travailleurs qui ont vécu des années d'inflation remarqueront un salaire net plus élevé ; montrez-leur qu'il vient de la ligne d'impôt, et non de vous. Un bulletin de paie qui détaille la rémunération brute, la tranche exonérée de 2,5 millions de LAK, le solde imposable et l'impôt retenu transforme une réforme abstraite en avantage visible — et donne à chaque salarié la traçabilité dont il a besoin si l'administration fiscale pose des questions.
4. Tenez la retenue à la source et le salaire net dans des comptes distincts du grand livre
C'est l'habitude comptable qui rend tout le système vérifiable. Chaque paie crée trois faits — la charge de salaires, l'impôt que vous devez à l'État pour le compte de vos salariés, et le liquide net que perçoivent vos employés — et ils appartiennent à trois endroits différents. Une paie de juillet pour un salarié à 6 millions de LAK se présente ainsi :
2026-07-31 * "Salaire de juillet — vendeur, Vientiane"
Expenses:Payroll:Salaries 6000000 LAK
Liabilities:Payroll:PIT-Withheld -225000 LAK
Liabilities:Payroll:Net-Pay -5775000 LAK
2026-08-10 * "Versement de la retenue d'IPP de juillet au département des impôts"
Liabilities:Payroll:PIT-Withheld 225000 LAK
Assets:Bank:Checking -225000 LAKLorsque le versement est réglé avant l'échéance du 15 août, le passif de retenue revient à zéro et votre bilan prouve — sans aucun rapprochement supplémentaire — que chaque kip retenu est parvenu au fisc. Si vous tenez votre paie dans Beancount, la structure en partie double décrite dans la documentation s'étend naturellement à la part patronale de sécurité sociale, qui constitue une véritable charge supplémentaire et non une retenue.
5. Commencez dès maintenant à constituer les justificatifs de l'impôt sur les bénéfices
Avec le passage des microentreprises à 5 % du bénéfice net, chaque dépense déductible exige un justificatif et une écriture au grand livre. La discipline est simple : pas de justificatif, pas de déduction, et éventuellement une imposition d'office. Classez les factures fournisseurs chaque mois, enregistrez les achats en espèces le jour même et rapprochez le compte bancaire avant la fin du mois plutôt qu'en fin d'année, quand les reçus défraîchis sont devenus illisibles.
Trois erreurs à éviter
Appliquer le nouveau seuil aux revenus antérieurs à juillet. La loi est entrée en vigueur le 1er juillet 2026. Les salaires de juin payés en juillet, les primes du deuxième trimestre et tout arriéré pour des périodes antérieures relèvent de l'ancien régime. Datez le revenu selon le moment où il a été acquis, puis choisissez le barème.
Traiter la tranche exonérée comme une déduction sur l'impôt plutôt que sur le revenu. Les 2,5 millions de LAK sont imposés à 0 % — ils disparaissent entièrement du calcul. Un travailleur gagnant 4 millions de LAK doit 5 % de 1,5 million de LAK (75 000 LAK), et non 5 % de 4 millions de LAK moins quelque chose. C'est l'erreur la plus courante dans les tableaux de paie, et elle entraîne une retenue excessive sur tout le monde.
Oublier que le personnel étranger relève du même barème. Les taux mensuels de l'IPP s'appliquent aux personnes physiques laotiennes comme étrangères. Si vous employez des cadres ou des techniciens expatriés, leur retenue passe aux nouvelles tranches à la même date — il n'existe pas de barème distinct pour les travailleurs étrangers à laisser inchangé.
L'essentiel pour votre prochain cycle de paie
Ouvrez votre feuille de paie, remplacez l'exonération de 1,3 million de LAK par 2,5 millions de LAK, recalculez chaque salaire selon les six tranches, isolez les heures supplémentaires désormais exonérées et confirmez que la retenue de juillet est parvenue au fisc avant le 15 août. Puis tournez-vous vers vos propres livres : sous le régime des 5 % du bénéfice net, les justificatifs que vous classez ce mois-ci sont les déductions que vous conserverez l'année prochaine. La réforme a offert à vos salariés de l'argent réel et vous a confié une véritable obligation de tenue de comptes — mettez le tableur à jour aujourd'hui, et les deux volets de ce marché resteront en votre faveur.
