La déduction QBI de 23 % expliquée : ce que la loi sur les réductions d'impôt pour les petites entreprises pourrait signifier pour votre revenu d'entreprise à imposer indirectement

Vous avez bâti votre entreprise comme une entité à imposition indirecte — une société de type S, une SARL, une société de personnes ou une entreprise individuelle — précisément parce que vous ne vouliez pas payer d'impôt deux fois. Pourtant, chaque avril, vous entendez les propriétaires de sociétés de type C parler de leur taux fixe de 21 % pendant que vos bénéfices sont imposés directement sur votre déclaration personnelle, jusqu'à un taux de 37 %. La section 199A était censée combler cet écart. Aujourd'hui, le Congrès débat de la possibilité de l'élargir encore, de 20 % à 23 %.

Si vous tirez un revenu d'entreprise admissible, cette hausse de trois points de pourcentage n'est pas une simple erreur d'arrondi. Sur 100 000 $de QBI, cela représente 3 000$ de plus sur lesquels vous ne payez jamais d'impôt — et à un taux marginal de 24 %, cela équivaut à 720 $de plus dans votre poche. Sur 250 000$, cela représente 7 500 $de déduction supplémentaire, soit une économie de 1 800$ ou plus selon votre tranche d'imposition. La proposition derrière ces chiffres — H.R. 8415, la loi sur les réductions d'impôt pour les petites entreprises — a déjà obtenu l'appui de l'un des plus grands groupes de petites entreprises du pays. Qu'elle devienne loi ou non, comprendre son fonctionnement fera de vous un planificateur fiscal plus avisé en 2026.

Ce que fait réellement la section 199A​

Avant 2018, les propriétaires d'entreprises à imposition indirecte subissaient un désavantage structurel. Une société de type C payait 21 % au niveau de l'entité, puis les actionnaires payaient de nouveau sur les dividendes. Un propriétaire unique, un associé ou un actionnaire de société de type S ne payait qu'une fois, mais à des taux individuels qui grimpaient jusqu'à 37 %. Pour accorder aux entreprises à imposition indirecte un avantage comparable, la loi sur les réductions d'impôt et l'emploi a créé la section 199A : la déduction pour revenu d'entreprise admissible (QBI).

Voici la version en langage simple :

• Qui est admissible : Les propriétaires d'entreprises individuelles, de sociétés de personnes, de sociétés de type S et de certaines fiducies et successions. Les sociétés de type C ne le sont pas.
• Ce qui compte comme QBI : Le revenu net provenant d'une activité commerciale ou professionnelle admissible exercée aux États-Unis. Sont exclus les salaires que vous vous versez en tant qu'actionnaire d'une société de type S, les paiements garantis, les gains en capital, les dividendes et les revenus d'intérêts non liés à l'entreprise.
• Quelle est son ampleur : Jusqu'à 20 % de votre QBI, plus 20 % des dividendes admissibles de FPI et des revenus de sociétés de personnes cotées en bourse. Il s'agit d'une déduction du revenu imposable, et non d'un crédit — elle réduit le revenu sur lequel vous êtes imposé, et vous pouvez la demander que vous détailliez vos déductions ou que vous utilisiez la déduction forfaitaire.
• Où elle apparaît : Sur le formulaire 8995 (simplifié) ou le formulaire 8995-A (si vous dépassez les seuils de revenu), jusqu'à la ligne 13 du formulaire 1040.

L'intuition est simple. Si votre entreprise génère 80 000 $de QBI et que vous avez droit à la pleine déduction de 20$. Vous êtes imposé comme si vous aviez gagné 64 000 $de revenu d'entreprise. À un taux marginal de 22$.

La référence de 2026 : permanent à 20 % — avec de nouveaux ajustements​

La déduction QBI devait initialement expirer après le 31 décembre 2025. La loi One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), promulguée le 4 juillet 2025 sous la référence Public Law 119-21, l'a rendue permanente. Cela a à lui seul éliminé la plus grande incertitude de planification à laquelle les petites entreprises étaient confrontées.

Elle a également apporté trois changements favorables aux contribuables, applicables aux années d'imposition commençant après le 31 décembre 2025 :

1. Des fourchettes d'introduction en vigueur plus larges. Les anciens seuils étaient de 50 000 $pour les célibataires et de 100 000$ pour les couples. Pour 2026, ils passent à 75 000 $pour les célibataires et à 150 000$ pour les couples, avec des ajustements à l'inflation après 2026. C'est la fenêtre où les limitations s'introduisent progressivement plutôt que de s'appliquer d'un coup.

2. **Une déduction minimale de 400 $.** Si vous avez au moins 1 000$ de QBI actif — c'est-à-dire un revenu provenant d'une entreprise dans laquelle vous participez matériellement — vous avez droit à au moins une déduction de 400 $, même si les calculs normaux relatifs aux salaires et aux biens donneraient autrement zéro. Pour les très petites entreprises à bas salaires, cela compte.

3. L'indexation à l'inflation se poursuit. Les seuils de revenu imposable qui déclenchent les limites relatives aux salaires W-2 et aux SSTB — environ 197 300 $pour les célibataires / 394 600$ pour les couples en 2025, avant que la nouvelle fenêtre d'introduction ne commence — restent indexés à l'inflation. Pour 2026, attendez-vous à ce que ces chiffres de fin de fourchette soient un peu plus élevés.

Point crucial, l'OBBBA a maintenu le taux à 20 %. La version initiale de la Chambre aurait porté ce taux à 23 %, mais la loi finale ne l'a pas fait. C'est là qu'intervient le projet de loi H.R. 8415.

Ce que changerait le projet de loi H.R. 8415​

Présenté par le représentant David Kustoff et appuyé par la Fédération nationale des entreprises indépendantes (NFIB), la loi sur les réductions d'impôt pour les petites entreprises est courte — quelques lignes à peine — mais son effet est significatif. Elle modifierait les paragraphes (a)(2), (b)(1)(B) et (b)(2)(A) de la section 199A en supprimant « 20 pour cent » et en insérant « 23 pour cent » partout où cela apparaît.

En pratique, cela signifie :

• La déduction QBI principale passe de 20 % à 23 % du revenu d'entreprise admissible.
• Les déductions connexes pour les dividendes admissibles de FPI et les revenus admissibles de sociétés de personnes cotées en bourse passent également à 23 %.
• Les promoteurs du projet de loi décrivent un objectif supplémentaire d'élargissement de l'admissibilité, bien que le texte législatif tel que présenté se concentre sur l'augmentation du taux. La lettre d'appui de la NFIB présente l'ensemble du paquet comme offrant un allègement fiscal à des dizaines de millions de petites entreprises.

Le projet de loi n'a pas été promulgué. À la mi-2026, il s'agit d'une proposition qui s'appuie sur l'élan de la pérennisation de la déduction. Mais même en tant que proposition, elle indique où souffle le vent politique : vers un avantage plus grand, et non plus petit, pour les entreprises à imposition indirecte.

Combien vaut un supplément de 3 % pour vous ?​

La valeur de toute déduction est égale au montant de la déduction multiplié par votre taux d'imposition marginal. Comme la déduction QBI est demandée sur votre déclaration individuelle, votre tranche d'imposition compte.

Quelques points à retenir :

• L'avantage évolue de manière linéaire. Doublez votre QBI, doublez l'avantage.
• Les tranches supérieures bénéficient davantage en dollars, mais chaque tranche bénéficie proportionnellement. Même à 12 %, une déduction supplémentaire de 3 000 $sur 100 000$ de QBI permet d'économiser 360 $ — une somme réelle pour une petite opération.
• Les impôts d'État amplifient l'effet si votre État se conforme à la déduction fédérale QBI. Beaucoup le font, d'autres non. Vérifiez votre État — le changement fédéral seul ne garantit pas un avantage au niveau de l'État.

Pensez à ce que cette déduction supplémentaire couvre en termes commerciaux. 660 $à 960$ sur 100 000 $de QBI paie pour une année de logiciel de comptabilité et une révision fiscale professionnelle. 2 400$ sur 250 000 $ couvre les primes d'assurance maladie pour un mois ou une mise à niveau d'équipement significative.

Les limites qui s'appliquent toujours — et pourquoi la fourchette d'introduction plus large compte​

La déduction QBI n'est pas illimitée. Deux ensembles de règles la réduisent ou l'éliminent à des revenus plus élevés. Les comprendre est essentiel, que le taux soit de 20 % ou de 23 %, car l'augmentation proposée ne supprime pas ces garde-fous.

1. La limitation relative aux salaires W-2 et aux biens admissibles​

Une fois que votre revenu imposable dépasse le montant seuil, votre déduction ne peut excéder le plus élevé de :

• 50 % des salaires W-2 versés par l'entreprise, ou
• 25 % des salaires W-2 plus 2,5 % de la base non ajustée immédiatement après acquisition (UBIA) des biens admissibles

Les biens admissibles désignent des biens corporels amortissables — pensez aux machines, à l'équipement, aux bâtiments — que vous détenez et utilisez toujours dans l'entreprise, mesurés avant que l'amortissement n'érode leur base.

Exemple : Vous êtes un déclarant célibataire avec un revenu imposable au-dessus de la fourchette d'introduction complète. Votre société de type S a 200 000 $de QBI, verse 60 000$ de salaires W-2 et détient 400 000 $ de biens admissibles.

• 20 % du QBI = 40 000 $
• 50 % des salaires = 30 000 $
• 25 % des salaires + 2,5 % de l'UBIA = 15 000 $+ 10 000$ = 25 000 $
• Votre déduction est plafonnée à 30 000 $(le plus élevé des deux tests de salaires), et non à 40 000$ — à moins que la nouvelle fenêtre d'introduction de 75 000 $/150 000$ n'atténue le choc.

La fourche d'introduction plus large de l'OBBBA signifie que plus de contribuables restent sous ou partiellement dans les limites. Si votre revenu imposable est de 260 000 $en mariage avec déclaration conjointe, vous auriez auparavant été profondément dans la limitation. Avec la fenêtre commençant à 150 000$ au-dessus du seuil au lieu de 100 000 $, vous entrez plus lentement dans la fourchette et conservez une plus grande fraction de la déduction.

Que le taux soit de 20 % ou de 23 %, la même formule s'applique — avec simplement 23 % du QBI comme point de départ sous le projet de loi H.R. 8415.

2. La règle relative aux activités de services spécifiées (SSTB)​

Si votre entreprise est une SSTB — santé, droit, comptabilité, science actuarielle, arts du spectacle, conseil, athlétisme, services financiers, courtage, ou toute entreprise dont le principal actif est la réputation ou la compétence d'un ou plusieurs propriétaires — une deuxième limitation entre en jeu.

• Sous le seuil : Le statut SSTB n'a pas d'importance. Vous avez droit à la déduction complète.
• Dans la fourchette d'introduction : Votre QBI, vos salaires et votre UBIA provenant de la SSTB sont partiellement exclus. L'exclusion s'introduit proportionnellement sur toute la fourchette.
• Au-dessus de la fourchette d'introduction : Aucun QBI, salaire ou UBIA provenant de la SSTB ne compte du tout. Votre déduction pour cette entreprise est de zéro.

Les fourchettes plus larges de 75 000 $/150 000$ aident également les propriétaires de SSTB. Plus de revenus entrent dans la zone d'autorisation partielle avant le précipice vers zéro. Un consultant indépendant avec un revenu imposable de 280 000 $(célibataire) qui aurait été complètement exclu sous l'ancienne fenêtre de 50 000$ pourrait désormais encore avoir droit à une déduction partielle.

Le projet de loi visant à porter le taux à 23 % ne modifie pas les définitions de SSTB. Si vous êtes propriétaire d'une SSTB, l'augmentation du taux ne vous aide que dans la mesure où vous êtes toujours dans ou sous la fourchette d'introduction.

Ce que signifie la déduction minimale de 400 $ en pratique​

Le nouveau plancher de 400 $ vise les propriétaires actifs de petites entreprises à bas salaires — le propriétaire unique sans employés, la société de personnes avec un QBI modeste qui échoue au test des salaires.

Supposons que vous dirigiez un cabinet de conseil individuel avec un QBI de 15 000 $, sans employés et sans biens admissibles. Avec l'ancien calcul, votre limitation relative aux salaires W-2 serait de zéro, donc votre déduction serait de zéro. Sous l'OBBBA, si vous participez matériellement et avez au moins 1 000$ de QBI, vous avez droit à au moins 400 $. À 23$, c'est un clin d'œil aux plus petites entreprises que les tests de salaires excluent autrement complètement.

Comment préparer vos livres dans les deux cas​

La déduction peut rester à 20 % ou passer à 23 %. Votre travail est le même : rendre votre QBI facile à calculer et à défendre. L'IRS lie la déduction à ce que montrent vos livres, et des dossiers bâclés sont le moyen le plus rapide de la perdre.

Suivez le QBI séparément de tout le reste​

Le QBI n'est pas la même chose que le chiffre d'affaires, le bénéfice ou le revenu imposable. Créez une piste claire :

• Séparez les revenus admissibles des revenus exclus. Les gains en capital, les dividendes, les intérêts et les revenus étrangers ne sont pas du QBI. Si votre entreprise détient des investissements en plus de ses activités, conservez-les dans des comptes séparés.
• Documentez les salaires W-2 par entreprise. Si vous possédez plusieurs entités, ne mélangez pas la paie. La limitation des salaires est testée par entreprise, sauf si vous faites une élection d'agrégation formelle en vertu du règlement 1.199A-4. Cette élection exige une propriété commune, la même année d'imposition et qu'aucune des entreprises ne soit une SSTB.
• Tenez un registre des biens admissibles. Pour chaque actif, inscrivez la base non ajustée immédiatement après acquisition, la date de mise en service et la période d'amortissement. Vous avez besoin de 10 ans ou de la dernière année de la période de récupération de l'actif, selon la plus longue, pour savoir s'il compte toujours pour l'UBIA.
• Séparez les activités SSTB et non-SSTB. Si vous exploitez un cabinet médical qui vend également des produits de soins de la peau, il peut s'agir de différents métiers ou activités avec des traitements SSTB différents. Tenez des états des résultats distincts.

Rapprochez trimestriellement, pas seulement en fin d'année​

La planification du QBI est sensible au revenu imposable, ce qui signifie que le moment est important. Un achat important d'équipement, une cotisation à un régime de retraite ou une accélération des revenus peuvent vous faire franchir un seuil. Si vous ne regardez qu'en mars lorsque votre comptable le demande, vous avez perdu la capacité d'agir.

Une routine trimestrielle simple couvre cela :

1. Mettez à jour le compte de résultat pour chaque entité.
2. Projetez le revenu imposable de l'année complète avant et après la déduction QBI.
3. Vérifiez où vous vous situez par rapport aux seuils d'introduction (fenêtres d'introduction de 75 000 $pour les célibataires / 150 000$ pour les couples en 2026, en plus des seuils de base).
4. Modélisez les tests de salaires et d'UBIA à 20 % et à 23 % pour savoir combien vaudrait un changement de taux.

Lorsque vous modélisez les deux taux, vous pouvez répondre à la question que votre conseiller fiscal posera : « Vaut-il la peine de restructurer la paie ou d'acheter cet équipement avant la fin de l'année pour maximiser la déduction si le taux passe à 23 % ? »

Erreurs courantes qui réduisent la déduction​

• Verser des salaires W-2 déraisonnablement bas depuis votre société de type S. L'IRS exige une rémunération raisonnable. Réduire votre salaire pour gonfler le QBI peut se retourner contre vous de deux manières : l'IRS peut requalifier les distributions en salaires, et vous abaissez la base salariale qui soutient votre déduction au-dessus des seuils.
• Traiter les paiements garantis comme du QBI. Ils sont explicitement exclus en vertu de la section 199A(c)(4)(B). Si vous êtes associé, travaillez avec votre comptable pour structurer la rémunération afin de comprendre ce qui compte.
• Oublier que la déduction est demandée au niveau individuel. Votre entreprise ne la prend pas. C'est vous qui la prenez, sur le formulaire 8995 ou 8995-A. Cela signifie que votre revenu imposable global — y compris le revenu du conjoint, les revenus de placements et d'autres sources — détermine vos limites, et non seulement le bénéfice de l'entreprise.
• Supposer la conformité de l'État. Environ la moitié des États se conforment à la section 199A ; d'autres s'en écartent. Un supplément de 3 % au niveau fédéral ne modifie pas automatiquement votre déclaration d'État.

Si le taux reste à 20 % ou s'il passe à 23 %​

Voici une façon pratique de penser aux deux scénarios :

• S'il reste à 20 % : Rien n'est perdu. La déduction permanente de 20 % plus la fourchette d'introduction plus large et le plancher de 400 $ rendent déjà 2026 plus favorable que 2025 pour de nombreux propriétaires. Votre planification existante — niveaux de salaires, investissements en biens, analyse SSTB — fonctionne toujours.
• S'il passe à 23 % : La même planification offre une déduction 15 % plus importante (3 divisé par 20). Les stratégies qui valaient à peine la peine à 20 % — comme augmenter les salaires W-2 pour relever le plafond des salaires, ou accélérer les achats de biens admissibles — peuvent franchir le seuil du clairement rentable.

Dans les deux cas, le mouvement au rendement le plus élevé n'est pas de deviner le résultat législatif, mais de construire des livres qui permettent à votre conseiller de calculer les chiffres instantanément lorsque le résultat est connu.

La vue d'ensemble : pourquoi ce débat signale une opportunité​

La bataille entre 20 % et 23 % est un indicateur d'une question plus large : le code fiscal devrait-il favoriser de manière permanente l'investissement dans les entreprises à imposition indirecte à un niveau à peu près équivalent à l'investissement dans les sociétés de type C ? La réduction du taux des sociétés de type C à 21 % a été permanente dès le départ. L'allègement pour les entreprises à imposition indirecte était temporaire jusqu'à ce que l'OBBBA le rende permanent. Le porter à 23 % ferait passer le taux effectif maximal sur le revenu des entreprises à imposition indirecte d'environ 29,6 % (37 % × 80 %) à environ 28,5 % (37 % × 77 %), légèrement plus proche du taux combiné des sociétés de type C après dividendes.

Pour vous, le signal compte plus que le taux effectif précis. Le Congrès a rendu la déduction permanente parce que des millions de petites entreprises organisées en entités à imposition indirecte ont dit aux législateurs que l'avantage compte pour l'embauche, les salaires et l'équipement. Que le chiffre final soit de 20 % ou de 23 %, les législateurs ont affirmé que la déduction ne disparaîtra pas. Cette stabilité vous permet d'investir, d'embaucher et de planifier avec une clause d'extinction de moins au calendrier.

Gardez vos dossiers QBI prêts pour une vérification​

Une déduction plus importante n'a de valeur que les dossiers qui la soutiennent. Les instructions de l'IRS pour les formulaires 8995 et 8995-A demandent le QBI, les salaires W-2 et l'UBIA par entreprise, et les examens demandent régulièrement des rapports de paie, des calendriers d'immobilisations et des détails de comptes de résultat qui se rattachent à la déclaration. Si ces dossiers vivent dans un tableur que vous mettez à jour une fois par an, vous êtes à une demande de renseignements près d'une course effrénée.

C'est là que la comptabilité en texte brut fait ses preuves : chaque transaction est versionnée, chaque nombre est traçable jusqu'à sa source, et vos totaux de QBI, de salaires et de biens ne sont pas cachés dans une base de données propriétaire.

Simplifiez votre gestion financière​

Que la déduction QBI reste à 20 % ou passe à 23 %, garder des livres clairs et défendables est ce qui transforme une ligne du code fiscal en économies réelles. Beancount.io vous offre une comptabilité en texte brut transparente, versionnée et prête pour l'IA — afin que vous puissiez rapprocher les salaires W-2, suivre les biens admissibles et projeter votre déduction avec confiance, et non par conjecture. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.