Si vous travaillez en freelance en Italie en tant que particulier avec moins de 85 000 € de chiffre d'affaires, vous avez probablement déclaré sous le régime forfettario — la flat tax à 15 % (5 % les cinq premières années d'une nouvelle activité) qui remplace l'IRPEF, l'IRAP et la TVA pour ceux qui y sont éligibles. En 2026, le régime n'a pas disparu, mais le test des revenus annexes, qui vous exclut si vous avez également des revenus d'emploi ou de pension, vient de passer à 35 000 €.
Ce seuil est plus important que le taux affiché, car le forfettario est un régime tout-ou-rien : si vous le dépassez, vous basculez vers le régime ordinaire avec TVA, acomptes provisionnels et une comptabilité différente.
Ce que le forfettario impose réellement
Le régime n'impose pas le bénéfice tel que vous le mesurez. Il impose un bénéfice présumé : chiffre d'affaires × un coefficient qui dépend de votre code ATECO.
- Coefficient ATECO : Pour de nombreux freelances et consultants, 67 à 78 % du chiffre d'affaires est considéré comme du bénéfice ; pour d'autres activités, 40 à 86 %. Le coefficient constitue la base imposable.
- Taux forfaitaire : 15 % sur cette base, ou 5 % pour une nouvelle activité durant les cinq premières années si vous remplissez les conditions de nouveauté (pas une simple continuation d'un travail antérieur).
- Ce qui est remplacé : L'IRPEF (impôt sur le revenu des personnes physiques) sur ce revenu, l'IRAP (impôt régional) et la TVA sur les ventes. Vous ne facturez pas de TVA et vous ne pouvez pas déduire la TVA sur vos achats.
- Ce qui n'est pas remplacé : Les cotisations INPS restent dues, calculées sur la même base de bénéfice présumé avec un minimum, et des retenues à la source ou des impôts locaux peuvent s'appliquer selon l'activité.
Exemple : Un designer freelance avec un coefficient ATECO de 78 % et 60 000 € de chiffre d'affaires a une base imposable de 46 800 €. À 15 %, l'impôt s'élève à 7 020 €, plus les cotisations INPS sur 46 800 €. À 5 % durant les cinq premières années, l'impôt est de 2 340 € sur la même base. Sous le régime ordinaire, les mêmes 60 000 € avec 18 000 € de frais réels pourraient donner un résultat IRPEF différent — la comparaison n'est pas 15 % forfaitaire contre 25 % ; c'est 15 % forfaitaire sur bénéfice présumé contre IRPEF progressif sur bénéfice réel.
2026 : le changement du seuil de revenus annexes à 35 000 €
Historiquement, le régime excluait toute personne gagnant également plus de 30 000 € l'année précédente en tant que salarié ou pensionné, afin d'empêcher son utilisation comme abri pour une activité secondaire tout en gardant un emploi à temps plein. En 2026, ce seuil est passé à 35 000 €.
Deux effets :
- Plus de doubles actifs restent dans le régime. Un salarié à temps partiel qui exerce une activité freelance en parallèle et a gagné 33 000 € en tant que salarié en 2025 reste désormais éligible au forfettario en 2026, alors qu'il aurait été exclu à 30 000 €.
- Le test basé sur l'année précédente reste déterminant. L'éligibilité pour 2026 se base sur le chiffre d'affaires 2025 et les revenus annexes 2025. Une augmentation des revenus d'emploi en 2026 n'affecte pas le statut forfettario 2026, mais elle affectera 2027.
D'autres limites subsistent : un chiffre d'affaires supérieur à 85 000 € en 2025 (ou proratisé pour une année incomplète) vous exclut pour 2026, tout comme certaines participations dans des sociétés de personnes ou des entités contrôlées.
Comptabilité lorsqu'il n'y a pas de TVA à suivre
La comptabilité forfettario est plus simple, mais cette simplicité crée son propre risque : comme vous ne déduisez pas les frais réels, vous pourriez cesser de les suivre.
Suivez-les quand même :
- Chiffre d'affaires par facture, sans TVA. Vos factures doivent mentionner la référence légale indiquant qu'elles sont sans TVA sous le régime forfettario, avec la formulation correcte. Même si vous ne facturez pas de TVA, l'administration fiscale vérifie que vos factures mentionnent le régime et que vous n'avez pas facturé de TVA.
- Frais réels, même s'ils ne sont pas déductibles. Si vous quittez un jour le régime pour l'ordinaire, l'historique des frais réels devient la base de l'analyse de rentabilité. Un designer qui pensait que 15 % sur le bénéfice présumé était moins cher pourrait constater que l'imposition ordinaire sur le bénéfice réel est en réalité inférieure lorsque les frais réels sont élevés.
- Les seuils de 85 000 € et 35 000 € : Tenez un total de chiffre d'affaires glissant sur 12 mois et un total de revenus annexes de l'année précédente. Définissez une alerte à 75 000 € et à 32 000 €. Franchir le seuil en cours d'année force une sortie l'année suivante, pas l'année en cours, mais la planification doit commencer maintenant.
- Cotisations INPS : Suivez séparément les composantes fixe et variable ; le minimum est dû même lors d'une année à faible chiffre d'affaires.
Quand la flat tax coûte plus cher que le régime ordinaire
Le forfettario est attractif avec des coûts faibles et un chiffre d'affaires modéré, mais il peut être plus coûteux lorsque le bénéfice réel est bien inférieur au bénéfice présumé :
- Un consultant avec 78 % de bénéfice présumé mais 55 % de frais réels a une base imposable de 78 % alors que le bénéfice réel est de 45 % — il paie plus que dans le régime ordinaire.
- Un freelance avec le taux de 5 % pour nouvelle activité, même avec des coûts élevés, bénéficie souvent encore de l'avantage, mais le délai de cinq ans compte.
Modélisez les deux régimes chaque décembre avec des données de coûts réelles, pas seulement le coefficient.
Gardez vos finances organisées dès le premier jour
Le forfettario récompense le freelance qui peut voir chiffre d'affaires, bénéfice présumé et bénéfice réel côte à côte, et qui sait à quel jour de l'année les seuils du régime suivant sont franchis.
Beancount.io conserve ces vues en texte brut — le chiffre d'affaires comme transactions sans TVA, les frais réels comme dépenses suivies, et le bénéfice présumé comme rapport, versionné et prêt pour le commercialista dès décembre, pas en avril quand la sortie est déjà décidée. Commencez gratuitement et faites du choix de la flat tax un calcul, pas une supposition.