Un freelance à Manille avec 2,4 millions de pesos de ventes brutes se retrouve face à un choix binaire à l'enregistrement au BIR : payer 8 % sur le brut, ou payer des taux progressifs sur le net, avec des déductions facultatives et une charge administrative plus lourde. La bonne réponse est mathématique, pas une simple habitude.
Les deux régimes
8 % forfaitaire sur le brut (optionnel, article 24A) : Si vous exercez en tant que travailleur indépendant ou en situation de revenus mixtes avec un revenu brut inférieur à 3 000 000 de pesos, et que vous n'êtes pas assujetti à la TVA, vous pouvez opter pour un impôt forfaitaire de 8 % sur le brut, en remplacement des taux progressifs et de la taxe de pourcentage. Ce taux couvre l'impôt sur le revenu ; vous devez néanmoins gérer correctement les retenues à la source et l'enregistrement.
Taux progressifs + OSD ou déductions détaillées : Des taux progressifs de 0 % à 35 % sur le net, avec soit la déduction standard optionnelle de 40 % (OSD) sur le brut, soit des déductions détaillées (factures et reçus), auxquels s'ajoute une taxe de pourcentage de 3 % (si non assujetti à la TVA), sauf exemption. L'enregistrement à la TVA est obligatoire au‑delà de 3 000 000 de pesos, ce qui modifie toute l'analyse.
Choisir avec les chiffres
Déductions faibles : Un designer qui déclare 2 400 000 de pesos de brut et 200 000 de pesos de charges réelles aboutit à un coût fixe de 8 % × 2 400 000 = 192 000 pesos. Avec les taux progressifs sur le net et la déduction OSD : 40 % × 2 400 000 = 960 000 de pesos de déduction OSD, soit un revenu imposable de 1 440 000 pesos, donnant environ 208 000 pesos d'impôt + taxe de pourcentage. Le taux forfaitaire l'emporte.
Déductions élevées : Un vendeur avec 2 400 000 de pesos de brut et 1 200 000 de pesos de dépenses aura un impôt forfaitaire de 192 000 pesos, mais le calcul progressif sur le net de 1 200 000 (ou 480 000 avec le détaillé) aboutit à une imposition bien plus avantageuse. Dans ce cas, la voie de déductions détaillées l'emporte.
Reproduisez la comparaison chaque janvier à partir de la marge réelle de l'année précédente, et non d'une prévision approximative.
Une comptabilité adaptable aux deux options
- Suivre le brut et le net : Chaque facturation brute, chaque reçu de dépense. Le choix du forfait ne dispense pas de tenir des livres comptables ; même si les déductions ne réduisent pas l'assiette imposable.
- Surveiller le seuil de TVA : Si votre brut approche 3 000 000 de pesos, cela déclenche l'obligation de vous enregistrer à la TVA et supprime l'option du 8 %. Mettez en place une alerte dès 2 600 000 de pesos.
- Déclarations trimestrielles : Les deux régimes exigent une déclaration d'impôt trimestrielle (1701Q) et annuelle (1701). L'option du taux forfaitaire est choisie lors de la première déclaration trimestrielle et est irrévocable pour l'année civile.
Gardez vos finances organisées dès le premier jour
L'impôt forfaitaire de 8 % récompense le freelance qui sait présenter précisément son brut et qui connaît sa marge réelle avant l'échéance du premier trimestre.
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