Si vous avez ouvert un Trump Account pour votre enfant le jour du lancement, le 4 juillet 2026, il y a de fortes chances que vous n'ayez pas pensé au formulaire 709. La plupart des parents ne le font pas. Mais dès que plus d'une personne contribue au compte du même enfant au cours d'une année civile — un parent, un grand-parent, une tante qui envoie un chèque d'anniversaire — vous entrez techniquement dans le domaine des droits de donation, et la paperasse de l'IRS à ce sujet est notoirement facile à déclencher par accident.
Le 29 juin 2026, l'IRS a fermé ce piège. La Revenue Procedure 2026-25 a créé une règle de minimis spécifique pour les contributions aux Trump Account, ce qui signifie que la plupart des familles finançant ces comptes de manière normale — quelques milliers de dollars par an, répartis entre les proches — n'auront jamais besoin de produire une déclaration de donation.
Voici ce qui a changé, qui en bénéficie, et le seul scénario où vous devez encore être vigilant.
Petit rappel : ce qu'est réellement un Trump Account
Les Trump Account sont le nouveau véhicule d'épargne pour enfants à avantage fiscal créé par les Working Families Tax Cuts (partie de la loi fiscale de 2025 communément appelée OBBBA). Ils fonctionnent comme un IRA traditionnel restreint pour les enfants :
- N'importe qui peut en ouvrir un pour un enfant de moins de 18 ans, en utilisant le numéro de sécurité sociale de l'enfant. Le parent ou le tuteur légal agit en tant que custode.
- Les contributions sont plafonnées à 5 000 $ par an, par enfant (cumulées pour tous les contributeurs), indexées sur l'inflation à partir de 2027.
- **Les employeurs peuvent contribuer jusqu'à 2 500 .
- Les enfants nés entre 2025 et 2028 sont éligibles à un dépôt fédéral unique de 1 000 $ dans le cadre d'un programme pilote.
- L'argent est automatiquement investi dans un fonds indiciel ou ETF d'actions américaines à faible coût (frais de gestion plafonnés à 0,10 %), sans effet de levier autorisé.
- Les fonds sont bloqués jusqu'au 1er janvier de l'année des 18 ans de l'enfant, date à laquelle le compte est converti en un IRA traditionnel ordinaire (transférable vers un Roth si la famille le souhaite). Les rares exceptions sont le décès de l'enfant, un transfert vers un autre Trump Account, ou un transfert unique vers un compte ABLE à 17 ans.
- Les retraits sont imposés comme les distributions d'un IRA traditionnel : la base des contributions après impôt est retirée en franchise d'impôt, mais les gains d'investissement sont imposés comme un revenu ordinaire pour l'enfant.
Rien de tout cela n'est nouveau avec ces directives. Ce qui est nouveau, c'est la façon dont l'IRS traite ces contributions aux fins des droits de donation lorsque plusieurs personnes financent le compte.
Le problème : des contributeurs multiples déclenchent les règles de donation
En vertu de la législation fiscale actuelle, tout don que vous faites à une autre personne — y compris un mineur — compte pour votre exclusion annuelle des dons (19 000 $ par bénéficiaire en 2026). Si vous dépassez cette limite pour une même personne au cours d'une année civile, vous êtes tenu de produire le formulaire 709 de l'IRS, la déclaration de donation américaine, même si vous ne devez en fait aucun droit de donation (l'exonération à vie est énorme, donc la plupart des personnes qui produisent le formulaire 709 ne paient toujours rien — elles doivent simplement remplir la paperasse et la suivre par rapport à leur exonération à vie).
Les contributions à un Trump Account sont des dons à l'enfant aux yeux du code des impôts. Normalement, ce n'est pas un problème : 5 000 , donc un contributeur unique finançant seul le compte n'a rien à déclarer.
La difficulté était technique, cachée dans le fonctionnement de l'exclusion annuelle. Pour bénéficier de l'exclusion annuelle, un don doit généralement être un don de "jouissance immédiate" — le bénéficiaire doit pouvoir l'utiliser tout de suite. Parce que les fonds d'un Trump Account sont bloqués jusqu'à ce que le bénéficiaire ait 18 ans, les fiscalistes ont signalé un risque réel que les contributions soient classées comme don de jouissance future, ce qui ne donne pas droit à l'exclusion annuelle du tout. Si cette interprétation prévalait, techniquement, toute contribution à un Trump Account — même un modeste dépôt d'anniversaire de 500 $ d'un grand-parent — pourrait nécessiter la production d'un formulaire 709, car elle ne serait pas comptabilisée normalement dans l'exclusion.
C'est exactement cette ambiguïté que la Rev. Proc. 2026-25 a été rédigée pour résoudre.
La solution : une règle de minimis, pas une nouvelle loi
Plutôt que d'attendre le Congrès ou de publier des règlements complets, le Trésor et l'IRS ont utilisé une procédure fiscale pour donner aux contribuables un allègement immédiat et fiable. Selon cette règle de minimis, une contribution à un Trump Account est traitée comme un don parfait de jouissance immédiate — ce qui signifie qu'elle est éligible à l'exclusion annuelle comme tout don en espèces ordinaire — à condition que toutes ces conditions soient remplies :
- Vous êtes un particulier, et les seuls dons imposables que vous avez faits au cours de l'année sont des contributions en espèces à un ou plusieurs Trump Account.
- Le total de vos dons à ce bénéficiaire spécifique au cours de l'année — y compris la contribution au Trump Account — ne dépasse pas le montant de l'exclusion annuelle (19 000 $ pour 2026).
- La contribution n'engendre aucun impôt sur les dons ni impôt sur les transferts par saut de génération (GST).
- Vous n'êtes pas autrement tenu de produire une déclaration de donation pour cette année d'imposition pour des raisons non liées.
Si vous remplissez ces quatre conditions, vous n'avez pas besoin de produire le formulaire 709 pour cette contribution — point final. Le commissaire de l'IRS a clairement exposé l'intention : la règle de minimis existe pour "réduire la charge potentielle imposée aux amis et à la famille qui souhaitent déposer de l'argent sur un Trump account."
En pratique, cela couvre la grande majorité des schémas de financement réels des Trump Account. Un grand-parent qui contribue 2 000 seul. Plusieurs proches qui répartissent les contributions sur les comptes de différents enfants. Tout cela se situe confortablement sous la ligne des 19 000 $ par bénéficiaire, et rien ne nécessite de déclaration de donation.
Là où les familles doivent encore être vigilantes
La règle de minimis est généreuse, mais elle n'est pas inconditionnelle. Quelques situations vous placent encore en dehors de sa protection :
- Vous faites déjà d'autres dons au même enfant. Si grand-mère paie également 15 000 au Trump Account la même année, le total combiné dépasse 19 000 $ — la deuxième condition de la règle de minimis échoue, et les règles normales sur les dons (y compris éventuellement une déclaration de formulaire 709) s'appliquent au surplus.
- Vous contribuez à plusieurs enfants et faites également des dons importants ailleurs. La règle de minimis est évaluée par bénéficiaire, par année — elle ne crée pas une exonération générale pour tous vos dons.
- Vous êtes une entreprise, une fiducie ou un autre donateur non particulier. La règle de minimis s'applique par ses termes aux contribuables individuels, pas aux entités. Les contributions des employeurs (jusqu'à 2 500 $ par employé/personne à charge) sont traitées séparément selon les règles de contribution des employeurs, pas comme des dons personnels, donc elles ne rencontrent pas ce problème de la même manière — mais vérifiez avec un conseiller fiscal si la structure de votre entreprise est inhabituelle.
- Vous faites un excédent de contribution sur le compte lui-même. N'oubliez pas que le plafond combiné de 5 000 $ par enfant pour tous les contributeurs est une règle totalement distincte des droits de donation. Les contributions excédentaires au compte sont soumises à une pénalité d'accise de 6 % par an jusqu'à leur régularisation, indépendamment de ce que dit la règle de minimis sur la déclaration des dons.
Si l'une de ces situations s'applique à votre famille, la règle de minimis ne vous sauvera pas — vous revenez à l'analyse ordinaire du formulaire 709, et il vaut la peine d'en parler à un professionnel de la fiscalité avant la fin de l'année.
Pourquoi cela importe au-delà de la paperasse
La déclaration des dons n'est pas effrayante parce que les gens doivent de l'argent — la plupart des déclarants du formulaire 709 ne doivent rien, grâce à l'exonération à vie de plusieurs millions de dollars. Elle est effrayante parce qu'il s'agit d'une paperasse inhabituelle avec une date limite de dépôt (elle accompagne votre déclaration de revenus habituelle) et des pénalités réelles si on la saute alors qu'elle est réellement requise. Pour un mécanisme familial conçu pour encourager une participation large et quotidienne — grands-parents, tantes, amis de la famille contribuant tous quelques milliers de dollars par an pour l'avenir d'un enfant — un formulaire fiscal supplémentaire était un véritable point de friction qui aurait pu décourager silencieusement exactement le comportement que le programme était censé promouvoir.
En résolvant administrativement la question de la jouissance immédiate au lieu de laisser des années de vérifications au cas par cas, l'IRS a supprimé cette friction pour les comptes qui constitueront la grande majorité des utilisations réelles : des contributions modestes, bien en dessous de l'exclusion, provenant d'un petit nombre de membres de la famille.
Conservez quand même des registres, même lorsque vous n'êtes pas obligé de déclarer
Voici la partie qu'il est facile de négliger : ne pas avoir besoin de produire le formulaire 709 ne signifie pas que vous devez cesser de suivre qui a contribué quoi. Si une famille doit plus tard démontrer que le total des contributions au compte d'un enfant est resté sous le plafond combiné de 5 000 toutes sources confondues, vous aurez besoin d'une piste documentaire claire — pas d'un souvenir du genre "Je pense que grand-mère a envoyé quelque chose à l'automne."
C'est vrai pour les dons familiaux en général, et c'est l'une des raisons pour lesquelles la comptabilité en texte brut et versionnée est devenue discrètement populaire bien au-delà des petites entreprises. Si vous suivez déjà le plan 529 d'un enfant, son compte de dépôt, et maintenant un Trump Account, un simple grand livre qui enregistre la source, la date et le destinataire de chaque contribution permet de vérifier "sommes-nous restés sous la règle de minimis" en cinq secondes au lieu d'une course effrénée chaque avril.
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Que vous gériez des contributions familiales, les livres comptables d'une petite entreprise, ou les deux, des registres clairs et vérifiables facilitent la saison des impôts et vous protègent lorsque des questions comme celles-ci se posent. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut qui vous donne une transparence et un contrôle complets sur vos données financières — pas de boîtes noires, pas de dépendance à un fournisseur, et un historique complet que vous pouvez rechercher en quelques secondes. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les familles soucieuses de leurs finances passent à la comptabilité en texte brut.