Si vous dirigez une S-corp, une société de personnes ou une entreprise individuelle en Géorgie, vous avez probablement entendu le gros titre : le taux d'impôt sur le revenu de l'État vient de chuter à 4,99 %. Ce que la plupart des articles ont omis, c'est la partie qui change réellement votre facture fiscale cette année — et celle qui, si vous avez opté pour l'impôt sur les entités intermédiaires de la Géorgie, ne change absolument rien.
Le gouverneur Brian Kemp a signé la loi HB 463 en mai 2026, réduisant le taux fixe d'impôt sur le revenu de la Géorgie de 5,19 % à 4,99 % pour les années fiscales commençant le 1er janvier 2026. Kemp a qualifié le fait d'atteindre un taux inférieur à 5 % de « trois ans en avance sur le calendrier », et pour une fois, la présentation politique et la réalité budgétaire concordent globalement. Mais les mécanismes comptent plus que le chiffre rond, surtout si les revenus de votre entreprise se répercutent sur votre déclaration personnelle, ou si vous avez opté pour une imposition au niveau de l'entité afin de contourner le plafond fédéral de déduction SALT.
Ce que la loi HB 463 a réellement changé
La Géorgie applique un taux d'impôt sur le revenu fixe unique pour les particuliers et les sociétés depuis 2024, année où elle a définitivement supprimé son ancien système de tranches progressives. La loi HB 463 abaisse encore ce taux fixe et y ajoute plusieurs changements connexes :
- Taux d'impôt sur le revenu : 5,19 % → 4,99 %, en vigueur pour les années fiscales commençant le 1er janvier 2026. Cela s'applique à la fois à l'impôt sur le revenu des particuliers et au taux d'impôt sur les sociétés.
- Une trajectoire vers 3,99 % : la loi prévoit de nouvelles réductions annuelles de 0,125 point de pourcentage, mais uniquement si l'État atteint des objectifs précis de recettes fiscales chaque année. Ces réductions ne sont pas automatiques — si les recettes sont insuffisantes, le taux reste inchangé. Ne bâtissez pas un plan fiscal sur cinq ans en supposant que ce plancher est garanti.
- Augmentation de la déduction forfaitaire : pour 2026, la déduction forfaitaire passe à 30 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement et à 15 000 $ pour les célibataires, chefs de famille et couples mariés déclarant séparément.
- Augmentation de l'exemption pour personnes à charge : à partir de 2027, l'exemption pour personnes à charge passe de 4 000 $ à 5 000 $, puis augmente de 125 $ par an jusqu'à atteindre 6 000 $.
- Exclusion des revenus de retraite : elle passe à 70 000 $ à partir de 2027, un point pertinent si vous êtes en train de fermer une entreprise tout en percevant des revenus de retraite en parallèle.
- Exclusion temporaire des heures supplémentaires et des pourboires : jusqu'en 2028, jusqu'à 1 750 $ de rémunération des heures supplémentaires et 1 750 $ de pourboires en espèces sont exclus du revenu imposable de l'État. Notez que cette exclusion est plus restreinte que l'exclusion fédérale prévue par le One Big Beautiful Bill Act, si bien que les heures supplémentaires ou les pourboires d'un salarié peuvent rester imposables au niveau de l'État même après en avoir été exemptés au niveau fédéral — un écart comptable-fiscal qui apparaît si vous ne le suivez pas séparément dans la paie.
- Certains crédits et exemptions abrogés : la loi supprime plusieurs crédits d'impôt et exemptions de taxe de vente/d'usage existants pour financer une partie de la réduction de taux. Si votre entreprise dépend d'un crédit propre à la Géorgie que vous n'avez pas vérifié récemment, il vaut la peine de confirmer qu'il a survécu.
Ce que la plupart des articles ont manqué : les propriétaires d'entités intermédiaires et le taux de la PTET
C'est ici que les choses deviennent spécifiques aux propriétaires de petites entreprises plutôt qu'aux salariés W-2. Si votre entreprise est une entité intermédiaire — une S-corp ou une société de personnes — votre part des revenus de l'entreprise est généralement imposée sur votre déclaration personnelle en Géorgie au taux individuel. Cela signifie que la baisse à 4,99 % se répercute directement sur vous pour les revenus déclarés de la manière habituelle.
Mais si vous avez opté pour l'impôt sur les entités intermédiaires de la Géorgie (PTET), le calcul est différent. Depuis 2022, la Géorgie permet aux S-corp et aux sociétés de personnes de choisir de payer l'impôt sur le revenu de l'État au niveau de l'entité plutôt que de le répercuter sur les déclarations personnelles des propriétaires. L'intérêt réside dans le contournement du plafond fédéral SALT : l'entité déduit l'impôt d'État en tant que charge d'exploitation sur sa déclaration fédérale, sans plafond de 10 000 $, ce qui réduit généralement le revenu imposable fédéral des propriétaires davantage que s'ils payaient l'impôt à titre personnel.
Le hic : le taux de la PTET en Géorgie est fixé séparément, à un taux fixe de 5,75 %, en vertu de la loi qui a créé ce choix fiscal (HB 149). La loi HB 463 a réduit les taux individuel et des sociétés. Elle n'a pas touché au taux de la PTET. Si votre comptable a opté pour la PTET au nom de votre S-corp ou de votre société de personnes, votre entité continue de payer l'impôt à 5,75 % — soit 0,76 point de pourcentage complet au-dessus du nouveau taux individuel de 4,99 %, un écart qui pourrait grimper jusqu'à 1,76 point au-dessus du taux si l'État atteint son plancher de 3,99 % au cours des prochaines années.
Cet écart ne signifie pas nécessairement que la PTET perd son intérêt — l'avantage de la déduction fédérale l'emporte souvent sur la différence de taux d'État, en particulier pour les propriétaires qui détaillent leurs déductions et sont par ailleurs plafonnés à 10 000 $ de déductions SALT. Mais c'est une comparaison qu'il vaut la peine de refaire maintenant, plutôt que de supposer qu'elle n'a pas changé depuis votre premier choix. Si vous hésitez pour cette année fiscale, demandez à votre expert-comptable de modéliser les deux options avec vos chiffres réels de 2026 : la PTET à 5,75 % avec la déduction fédérale illimitée, contre la voie intermédiaire ordinaire à 4,99 % avec votre exposition personnelle au plafond SALT.
Que faire concrètement
Mettez à jour vos retenues à la source et vos acomptes provisionnels. Le Department of Revenue de la Géorgie a publié un guide de retenue à la source révisé pour 2026 reflétant le taux de 4,99 %. Si vous gérez votre propre paie en tant que propriétaire de S-corp, ou si vous versez des acomptes provisionnels trimestriels en tant qu'entreprise individuelle, recalculez sur la base du nouveau taux plutôt que de reprendre les chiffres de l'an dernier — un trop-payé immobilise des liquidités que vous pourriez utiliser dans l'entreprise, et un sous-paiement risque une pénalité si votre estimation s'écarte trop de ce que vous devez réellement.
Ne planifiez pas sur cinq ans en vous basant sur le plancher de 3,99 %. Les réductions annuelles supplémentaires de 0,125 point dépendent de l'atteinte des objectifs de recettes par la Géorgie. Considérez chaque future réduction comme « possible, pas programmée » tant que l'État n'a pas effectivement confirmé avoir atteint le seuil déclencheur.
Révisez votre choix de PTET avec les chiffres réels de 2026. Ne supposez pas que le calcul de 2022 ou 2023 tient toujours. Le taux individuel a évolué à deux reprises depuis le lancement de la PTET ; le taux au niveau de l'entité n'a pas bougé du tout.
Suivez l'écart heures supplémentaires/pourboires dans la paie, pas seulement sur la déclaration fiscale. Si vous versez des heures supplémentaires à votre personnel horaire ou que votre entreprise perçoit des pourboires, l'exclusion fédérale (issue de l'OBBBA) et l'exclusion plus restreinte et temporaire de la Géorgie de 1 750 $ par catégorie divergent. Faites en sorte que votre système de paie ou votre comptable signale cette différence dès maintenant plutôt que de la régulariser en fin d'année.
Vérifiez si un crédit ou une exemption que vous utilisez a été réduit. La loi HB 463 a financé une partie de la réduction de taux en abrogeant certains crédits d'impôt et exemptions de taxe de vente/d'usage existants. Si votre entreprise revendique un crédit propre à la Géorgie, confirmez qu'il figure toujours dans les textes avant de l'intégrer à vos projections fiscales pour 2026.
Pourquoi c'est un problème de comptabilité, pas seulement un problème fiscal
Chacun de ces changements — la réduction de taux, l'écart de taux de la PTET, le décalage heures supplémentaires/pourboires, l'augmentation de la déduction forfaitaire — ne vous sera utile que si votre comptabilité peut réellement répondre à la question : « quel revenu imposable l'entreprise a-t-elle généré cette année, et comment se répartit-il entre l'imposition au niveau de l'entité et celle au niveau du propriétaire ? » C'est une question bien plus facile à résoudre lorsque votre grand livre suit des comptes, et non une boîte à chaussures de reçus et un flux bancaire que vous rapprochez une fois par trimestre.
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