Une question à 100 000 $ pour les plus hauts revenus du Maine
Si tu es un déclarant célibataire dans le Maine et que ton revenu imposable dépasse 1 million de dollars cette année, ton taux marginal d'imposition d'État le plus élevé vient de passer de 7,15 % à 9,15 %. Si tu déclares conjointement, ce seuil est de 1,5 million de dollars. Dans les deux cas, les 2 % supplémentaires ne s'appliquent pas à l'ensemble de ton revenu — seulement à la tranche située au-dessus du seuil — mais pour un nombre croissant de propriétaires de petites entreprises, de médecins et d'investisseurs immobiliers, cette tranche n'a plus rien d'hypothétique.
La nouvelle surtaxe pour millionnaires du Maine est entrée en vigueur pour les années fiscales commençant le 1er janvier 2026, glissée dans l'accord budgétaire de la gouverneure Janet Mills. Les projections de l'État évaluent les recettes à environ 74 millions de dollars par an, provenant d'environ 2 600 déclarants. Ce chiffre n'est pas figé non plus — les données de l'IRS montrent que le nombre de déclarants du Maine dépassant 1 million de dollars a presque doublé entre 2017 et 2022, passant de 980 à 1 900, donc la portée de la surtaxe devrait croître avec lui.
Ce qui fait de cette loi bien plus qu'un simple titre concernant les ultra-riches, c'est l'origine de ce revenu. Selon les données de revenus de l'État, environ un tiers du revenu taxé provient de plus-values, un autre tiers de revenus d'entreprises transparentes (pass-through), et le reste de salaires et d'autres sources. Autrement dit, ce n'est pas seulement une taxe sur les gestionnaires de fonds spéculatifs — c'est une taxe qui touche directement les propriétaires de sociétés S, de partenariats et de LLC rentables qui ont simplement connu une très bonne année.
Qui doit vraiment ces 2 % supplémentaires
La surtaxe s'applique au niveau individuel, en plus du revenu imposable, selon les seuils suivants pour 2026 :
- 1 000 000 $ pour les déclarants célibataires et les chefs de famille
- 1 500 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement ou les conjoints survivants
- 750 000 $ pour les couples mariés déclarant séparément
Il s'agit d'une véritable surtaxe marginale : seul le revenu au-dessus du seuil est taxé aux 2 % supplémentaires. Un déclarant célibataire avec 1,2 million de dollars de revenu imposable dans le Maine ne paie la surtaxe que sur les 200 000 de plus, en sus de ce qu'il devait déjà au taux standard de 7,15 %.
Des critiques, y compris au sein de la communauté d'affaires du Maine, ont fait valoir que la surtaxe fonctionne de facto comme une taxe sur les petites entreprises, en s'appuyant sur des données de l'IRS suggérant qu'environ 70 % des déclarants au-dessus du seuil de 1 million de dollars déclarent un certain revenu d'entreprise transparente sur leur déclaration. Les partisans rétorquent que la plupart de ces déclarants ont des revenus mixtes provenant de plusieurs sources — salaires, investissements et bénéfices d'entreprise combinés — de sorte que très peu de propriétaires de petites entreprises paient la surtaxe sur leurs seuls revenus d'entreprise. Quoi qu'il en soit, si ta société S ou ton partenariat a connu une année exceptionnelle et que c'est toi qui déclares ce revenu sur ton formulaire 1040, cette loi mérite d'être bien comprise avant de faire tes acomptes provisionnels.
La nouvelle option d'imposition des entités transparentes (PTET)
Le même projet de loi budgétaire qui a créé la surtaxe a également introduit une option d'imposition des entités transparentes (PTET), effective pour les années fiscales commençant le 1er janvier 2026. C'est là que la planification devient intéressante.
Voici le mécanisme : un partenariat, une société S, ou une LLC imposée comme l'un ou l'autre, peut choisir de payer l'impôt sur le revenu du Maine directement au niveau de l'entité, plutôt que de transmettre cette obligation aux déclarations personnelles des propriétaires. L'entité paie l'impôt à 7,15 % — le taux individuel le plus élevé — et, fait notable, la surtaxe de 2 % n'est pas intégrée à ce taux au niveau de l'entité. Les propriétaires reçoivent ensuite un crédit remboursable de 90 % sur leur déclaration personnelle du Maine pour l'impôt déjà payé par l'entité en leur nom.
Pourquoi se donner cette peine supplémentaire ? À cause du plafond fédéral de déduction SALT. Les contribuables individuels sont limités à une déduction de 10 000 $ pour les impôts d'État et locaux sur leur déclaration fédérale depuis 2018. Mais une entité commerciale qui paie sa propre facture fiscale d'État n'est pas soumise à ce plafond — elle déduit ce paiement comme une dépense d'exploitation ordinaire avant même que le revenu n'atteigne la déclaration fédérale du propriétaire. Plus de 30 États ont adopté une version de ce contournement, et les règles 2026 du Maine l'y intègrent avec une particularité propre à l'État : le taux au niveau de l'entité est indexé sur le taux d'avant la surtaxe, et l'État a également ajouté un crédit pour le PTET payé à d'autres États, ce qui aide les résidents du Maine ayant des activités multi-états à éviter d'être taxés deux fois sur le même revenu.
Là où la surtaxe et l'option PTET entrent en collision
C'est là que les gens trébuchent : choisir l'option PTET ne fait pas disparaître ton exposition à la surtaxe. L'impôt au niveau de l'entité est calculé à 7,15 %, pas 9,15 %, et le crédit de 90 % ne compense que l'impôt payé à ce taux de base. Si ta part du revenu de l'entité — combinée à tes autres revenus — fait passer ton revenu imposable total au-dessus du seuil de 1 million de dollars (ou 1,5 million de dollars pour une déclaration conjointe), tu dois toujours la surtaxe de 2 % sur l'excédent, calculée sur ta déclaration personnelle.
Cela a deux conséquences pratiques pour les propriétaires à hauts revenus :
- L'option PTET te fait quand même économiser de l'argent — principalement grâce au contournement du plafond fédéral SALT — mais elle n'élimine pas le coût, au niveau de l'État, du franchissement du seuil de millionnaire. Modélise les deux éléments ensemble, pas seulement le crédit au niveau de l'entité.
- Les acomptes provisionnels comportent désormais deux éléments mobiles. Comme le crédit de 90 % laisse 10 % de l'impôt au niveau de l'entité encore dû personnellement, et comme la surtaxe s'ajoute par-dessus, les déclarants proches du seuil devront peut-être ajuster leurs acomptes provisionnels plus soigneusement que les années précédentes pour éviter une pénalité de sous-paiement au moment de la déclaration.
Un exemple simplifié : disons qu'une société S du Maine gagne 1,4 million de dollars, entièrement transmis à un propriétaire unique qui n'a aucun autre revenu. Sous l'option PTET, l'entité paie environ 100 000 ) contre son obligation personnelle. Mais comme 1,4 million de dollars dépasse le seuil de 1 million de dollars pour les célibataires, le propriétaire doit également 2 % sur l'excédent de 400 000 supplémentaires — entièrement distinct du calcul du crédit PTET. L'avantage de la déduction fédérale issu du paiement au niveau de l'entité peut tout de même rendre l'option PTET intéressante, mais la facture de la surtaxe ne disparaît pas.
Autres changements glissés dans le même projet de loi budgétaire
Quelques dispositions connexes méritent d'être connues si tu es un propriétaire d'entreprise en train de planifier ta fiscalité 2026 :
- Un crédit d'exemption permanent de 300 $ par enfant à charge, qui était auparavant une disposition temporaire.
- Une mise à jour de la conformité au code fédéral (IRC) affectant la manière dont le Maine traite les règles fédérales sur les dépenses de recherche, les déductions pour amortissement et les investissements en zones d'opportunité — des domaines qui divergent fréquemment entre le traitement fédéral et celui de l'État, et qu'il est facile de manquer si ta déclaration d'État n'est pas vérifiée par rapport à la dernière date de conformité.
Aucun de ces changements n'est aussi médiatisé que la surtaxe, mais ils peuvent faire varier ton taux effectif dans un sens ou dans l'autre, et ils renforcent la même leçon : 2026 est une année où le code fiscal du Maine a bougé sur plusieurs fronts à la fois, pas seulement un seul.
Pourquoi c'est un problème de comptabilité, pas seulement de saison des déclarations
La surtaxe comme l'option PTET reposent toutes deux sur le fait de connaître tes chiffres bien avant avril. Tu as besoin d'une image continue et précise de ton revenu imposable cumulé depuis le début de l'année pour savoir si tu te diriges vers le seuil de 1 million de dollars, si l'option PTET est pertinente pour ton entité cette année, et combien mettre de côté pour des acomptes provisionnels qui comportent désormais deux composantes distinctes à calculer.
C'est bien plus difficile à faire si tes livres comptables datent de plusieurs mois ou sont dispersés dans un flux bancaire que tu ne rapproches qu'une fois par trimestre. La comptabilité en texte brut avec Beancount.io conserve chaque transaction dans des fichiers versionnés et lisibles par un humain, pour que tu puisses voir exactement à quel point le revenu de ton entreprise se rapproche d'un seuil fiscal à tout moment de l'année — pas seulement une fois que ton comptable a clôturé les livres. Commence gratuitement et garde tes registres financiers aussi précis et vérifiables que les règles fiscales autour desquelles tu essaies de planifier.