روزی که اولین کارمند خود را استخدام می‌کنید، تصمیم‌گیری درباره طرح بازنشستگی دیگر فقط درباره شما نیست. یک مالک انفرادی می‌تواند هر طرحی را که بیشترین درآمد را با کمترین دردسر پناه می‌دهد انتخاب کند. یک کارفرما باید به پرسش دشوارتری پاسخ دهد: کدام طرح با تیم شما منصفانه رفتار می‌کند، در یک سال کم‌درآمد مقرون‌به‌صرفه می‌ماند و همچنان صرفه‌جویی مالیاتی معناداری برای شما فراهم می‌کند؟ اگر اشتباه انتخاب کنید، یا در دوران رکود بیش از حد در کمک‌های اجباری پرداخت می‌کنید، یا در زمان مالیات متوجه می‌شوید که کمک سخاوتمندانه‌ای که برای خودتان در نظر گرفته بودید باید به همه داده شود.
نشریه ۵۶۰ IRS — طرح‌های بازنشستگی برای کسبوکارهای کوچک — سه خانواده طرح را کنار هم قرار می‌دهد: طرح‌های SEP، طرح‌های SIMPLE و طرح‌های واجد شرایط مانند 401(k) و طرح‌های تقسیم سود. این راهنما آنچه نشریه ۵۶۰ واقعاً درباره هر یک می‌گوید را با محدودیت‌های کمک ۲۰۲۶ بررسی می‌کند تا بتوانید طرح را با کسبوکار خود تطبیق دهید.
سه خانواده در یک نگاه
پیش از جزئیات، شکل انتخاب این است:
- SEP (بازنشستگی ساده‌شده کارمند): فقط کمک‌های کارفرما، بدون اظهارنامه سالانه IRS، محدودیت‌های سخاوتمندانه، اما هر کارمند واجد شرایط همان درصد حقوقی را دریافت می‌کند که به خودتان می‌دهید.
- SIMPLE (طرح پسانداز تشویقی متناسب برای کارمندان): کارمندان از حقوق خود کمک می‌کنند و شما باید هر سال یا یک کمک متناسب یا یک کمک ثابت اضافه کنید. فقط برای کسب‌وکارهایی با ۱۰۰ کارمند یا کمتر.
- طرح‌های واجد شرایط (401(k)، تقسیم سود، مزایای معین): بالاترین سقف‌ها و بیشترین انعطاف در طراحی — گزینه‌های Roth، برنامه‌های واگذاری، وام — در ازای آزمون سالانه، ارائه فرم 5500 و هزینه اداری واقعی.
نشریه ۵۶۰ هر سه را پوشش می‌دهد زیرا IRS انتظار دارد کارفرمایان کوچک آن‌ها را مقایسه کنند، نه اینکه به طور پیش‌فرض سراغ آن چیزی بروند که ارائه‌دهنده حقوق و دستمزدشان اول تبلیغ می‌کند.
طرح‌های SEP: حداکثر انعطاف، یک تله بزرگ
SEP ساده‌ترین طرحی است که یک کارفرما می‌تواند اجرا کند. برای خودتان و هر کارمند واجد شرایط یک SEP IRA راه‌اندازی می‌کنید، سپس به عنوان کارفرما کمک می‌کنید. هیچ تعویق حقوق کارمندی وجود ندارد، هیچ اظهارنامه سالانه IRS برای کارفرما نیست و می‌توانید کمک را از سالی به سال دیگر تغییر دهید — از جمله صرف‌نظر کردن کامل از یک سال وقتی نقدینگی محدود است.
محدودیت‌های کمک SEP برای ۲۰۲۶
کمک شما برای هر شرکت‌کننده محدود به کمتر از دو مورد زیر است:
- ۲۵ درصد غرامت کارمند (۲۰ درصد درآمد خالص تعدیل‌شده خوداشتغالی اگر خوداشتغال هستید، زیرا خود کمک پایه را کاهش می‌دهد)، یا
- ۷۲,۰۰۰ دلار، سقف طرح با مزایای معین برای ۲۰۲۶.
فقط اولین ۳۶۰,۰۰۰ دلار غرامت در محاسبه درصد شمرده می‌شود. هیچ کمک جبرانی در SEP وجود ندارد — کمک اضافی برای افراد ۵۰ سال به بالا که طرح‌های 401(k) و SIMPLE ارائه می‌دهند در اینجا وجود ندارد.
چه کسانی را باید پوشش دهید
این همان تله است. تحت محدودکننده‌ترین قوانین واجد شرایط بودن که IRS اجازه می‌دهد، باید هر کارمندی را که حداقل ۲۱ سال دارد، در سه سال از پنج سال گذشته برای شما کار کرده و در ۲۰۲۶ حداقل ۸۰۰ دلار درآمد داشته است پوشش دهید. می‌توانید قوانین سهل‌گیرانه‌تری اتخاذ کنید — مثلاً پوشش کارمندان تازه استخدام — اما نمی‌توانید قوانین سخت‌گیرانه‌تری اتخاذ کنید. کارگران پاره‌وقت و فصلی که آزمون‌ها را برآورده می‌کنند باید گنجانده شوند.
و درصد کمک باید یکنواخت باشد: اگر ۲۰ درصد حقوق خودتان را به SEP IRA خود واریز کنید، ۲۰ درصد حقوق هر کارمند واجد شرایط را هم به حساب آن‌ها واریز می‌کنید. کمک‌ها بلافاصله واگذار می‌شوند — پول از روز اول متعلق به کارمند است.
این قاعده یکنواختی همان چیزی است که SEP را برای یک مالک انفرادی ارزان و به محض داشتن کارمند به طور بالقوه گران می‌کند. کمک ۱۵ درصدی روی حقوق ۲۰۰,۰۰۰ دلاری خودتان ۳۰,۰۰۰ دلار برای شماست — به علاوه ۱۵ درصد حقوق هر کارمند واجد شرایط روی آن.
مهلت راه‌اندازی SEP
SEP را می‌توان تا مهلت اظهار مالیاتی، با احتساب تمدیدها، راه‌اندازی و تأمین مالی کرد. این آن را تنها طرحی می‌کند که هنوز می‌توانید در بهار ۲۰۲۷ برای ۲۰۲۶ اتخاذ کنید، که یک مزیت برنامهریزی واقعی است: پس از اطلاع از اعداد نهایی سال، درباره کمک تصمیم می‌گیرید.
طرح‌های SIMPLE: تأمین مالی مشترک با پول اجباری کارفرما
یک طرح SIMPLE کار تأمین مالی را تقسیم می‌کند. کارمندان از طریق کاهش حقوق از حقوق خود کمک می‌کنند و شما به عنوان کارفرما باید هر سال کمک کنید — یا یک کمک متناسب یا یک مبلغ ثابت. در ازای آن، اجرای طرح ارزان است و از آزمون عدم تبعیض که طرح‌های واجد شرایط با آن روبرو هستند معاف است.
فقط کارفرمایانی با ۱۰۰ کارمند یا کمتر که در سال قبل حداقل ۵,۰۰۰ دلار درآمد داشته‌اند می‌توانند یک طرح SIMPLE IRA را حفظ کنند، و عموماً نمی‌توانید همزمان هر طرح بازنشستگی دیگری را حفظ کنید.
محدودیت‌های کمک SIMPLE برای ۲۰۲۶
- کارمندان می‌توانند تا ۱۷,۰۰۰ دلار از طریق کاهش حقوق کمک کنند (۱۸,۱۰۰ دلار تحت سقف بالاتری که کنگره برای کارفرمایان با ۲۵ کارمند یا کمتر اضافه کرد).
- شرکت‌کنندگان ۵۰ سال یا بالاتر می‌توانند یک کمک جبرانی ۴,۰۰۰ دلاری اضافه کنند (۳,۸۵۰ دلار تحت یکی از سقف‌های جایگزین SECURE 2.0).
- کارگران ۶۰ تا ۶۳ سال ممکن است واجد شرایط یک "کمک جبرانی فوق‌العاده" بالاتر تا ۵,۲۵۰ دلار باشند.
کمک کارفرما که نمی‌توانید از آن صرف‌نظر کنید
هر سال باید یکی از دو فرمول را انتخاب کنید:
- کمک متناسب دلار به دلار از کمک هر کارمند، تا ۳ درصد غرامت. می‌توانید کمک متناسب را در هر دو سال از پنج سال تا حد ۱ درصد کاهش دهید.
- کمک غیرانتخابی ۲ درصدی برای هر کارمند واجد شرایط، چه خودشان چیزی کمک کنند چه نکنند. این ۲ درصد به غرامت تا سقف سالانه ۳۶۰,۰۰۰ دلار برای ۲۰۲۶ اعمال می‌شود.
برخلاف SEP، سال صفر وجود ندارد. حتی در یک سال زیان‌ده، کمک کارفرمای SIMPLE سررسید است. مانند SEP، پول کارفرما بلافاصله واگذار می‌شود.
مهلت‌ها و نکات ظریف SIMPLE که ارزش دانستن دارند
- طرح‌های جدید SIMPLE IRA عموماً باید تا ۱ اکتبر ایجاد شوند تا در آن سال تقویمی اجرایی شوند — از قبل برنامهریزی کنید، زیرا برخلاف SEP نمی‌توانید یکی را در زمان مالیات ایجاد کنید.
- هر پاییز، پیش از دوره انتخاب ۶۰ روزه که از ۲ نوامبر شروع می‌شود، باید به کارمندان اطلاع دهید که کدام فرمول کمک کارفرما را برای سال آینده استفاده خواهید کرد.
- برداشت‌ها در دو سال اول مشارکت با جریمه توزیع زودهنگام ۲۵ درصدی روبرو می‌شوند به جای ۱۰ درصد معمول — سنگین‌ترین جریمه برداشت زودهنگام در سیستم بازنشستگی. مطمئن شوید کارمندان پیش از ثبت‌نام این را درک می‌کنند.
طرح‌های واجد شرایط: 401(k)، تقسیم سود و فراتر از آن
طرح‌های واجد شرایط انتهای قابل‌سفارشی‌سازی طیف هستند. یک 401(k) به کارمندان اجازه می‌دهد حقوق را به تعویق بیندازند، به شما اجازه می‌دهد متناسب کمک کنید یا سود تقسیم کنید و ویژگی‌هایی را پشتیبانی می‌کند که طرح‌های ساده‌تر نمی‌توانند: کمک‌های Roth، برنامه‌های واگذاری که سابقه کار را پاداش می‌دهند و وام‌های شرکت‌کننده. یک طرح تقسیم سود به شما اجازه می‌دهد کمک‌های کارفرما را با سوددهی تغییر دهید. یک مستمری با مزایای معین می‌تواند مبالغ بسیار بزرگی را برای مالکان پردرآمد پناه دهد، به قیمت پیچیدگی اکچوئری و تأمین مالی اجباری.
محدودیت‌های کمک 401(k) برای ۲۰۲۶
- کارمندان می‌توانند تا ۲۴,۵۰۰ دلار به تعویق بیندازند، به علاوه کمک جبرانی ۸,۰۰۰ دلاری در سن ۵۰ سال یا بالاتر (با کمک جبرانی فوق‌العاده بالاتر تا حدود ۱۱,۵۰۰ دلار برای سنین ۶۰ تا ۶۳).
- کل کمک‌ها به ازای هر شرکت‌کننده — تعویق‌های کارمند به علاوه کمک متناسب کارفرما، تقسیم سود و مصادره‌ها — به ۷۲,۰۰۰ دلار محدود است (به علاوه کمک‌های جبرانی).
- غرامت شمرده‌شده برای اهداف طرح به ۳۶۰,۰۰۰ دلار محدود است.
آنچه در ازای آن می‌پذیرید
طرح‌های واجد شرایط باید سالانه آزمون‌های عدم تبعیض را بگذرانند که ثابت کند به طور نامتناسب به نفع کارمندان با غرامت بالا نیستند — مگر اینکه طراحی 401(k) با بندر امن را با کمک‌های اجباری کارفرما اتخاذ کنید که شما را از بیشتر آزمون‌ها معاف می‌کند. همچنین باید هر سال فرم 5500 ارائه دهید و افشاگری‌های شرکت‌کننده را فراهم کنید. انتظار داشته باشید به یک مدیر شخص ثالث پرداخت کنید، معمولاً هزینه سالانه چهاررقمی برای یک طرح کوچک، به علاوه هزینه‌های هر شرکت‌کننده.
کنگره آن هزینه راه‌اندازی را نرم می‌کند: کارفرمایان با حداکثر ۵۰ کارمند می‌توانند اعتبار مالیاتی تا ۱۰۰ درصد هزینه‌های راه‌اندازی طرح را مطالبه کنند، با سقف ۵,۰۰۰ دلار در سال برای سه سال اول، به علاوه یک اعتبار اضافی برای کمک‌های کارفرما در برخی موارد. اگر هزینه اداری دلیلی است که از 401(k) اجتناب می‌کنید، قبل از تصمیم‌گیری هزینه طرح را با کسر آن اعتبار قیمت‌گذاری کنید.
مقایسه رو در رو: کدام طرح با وضعیت شما سازگار است؟
اگر درآمدتان نامنظم و کارکنانتان کم است، SEP را انتخاب کنید
ویژگی کشنده SEP کمک اختیاری است. یک پیمانکار با یک دستیار پاره‌وقت، یک مشاور که درآمدش سال به سال ۴۰ درصد نوسان دارد، یا مالکی که می‌خواهد پس از بستن حساب‌های پایان سال درباره کمک تصمیم بگیرد، وسیله‌ای ساده‌تر نخواهد یافت. قیمت آن یکنواختی است: هزینه همه کارمندان را با درصد هدف خود مدل‌سازی کنید پیش از تعهد، زیرا محاسباتی که انفرادی عالی به نظر می‌رسد می‌تواند به محض واجد شرایط شدن دو یا سه کارمند دو برابر شود.
اگر حقوق و دستمزد باثباتی دارید و می‌خواهید کارمندان بیشتر آن را تأمین کنند، SIMPLE را انتخاب کنید
SIMPLE برای کسبوکار ۵ تا ۳۰ نفره با درآمد قابل پیش‌بینی مناسب است — مطب دندانپزشکی، آژانس، فروشگاه خرده‌فروشی. کارمندانی که می‌خواهند پسانداز کنند یک کسر حقوق با مزیت مالیاتی دریافت می‌کنند و هزینه الزامی شما محدود است: حداکثر ۳ درصد کمک متناسب، یا ۲ درصد ثابت برای همه. معاوضه، انعطاف‌ناپذیری است. آن کمک را در سال‌های بد هم بدهکارید و سقف ۱۷,۰۰۰ دلاری کارمند بسیار کمتر از ۲۴,۵۰۰ دلار 401(k) است، بنابراین مالکانی که زیاد پسانداز می‌کنند ممکن است محدود احساس کنند.
اگر می‌خواهید پسانداز مالک را در کنار کارمندان به حداکثر برسانید، طرح واجد شرایط را انتخاب کنید
وقتی مالک می‌خواهد به طور قابل توجهی بیش از آنچه SIMPLE اجازه می‌دهد پناه دهد — یا رفتار Roth، برنامه‌های واگذاری یا وام می‌خواهد — یک 401(k)، اغلب با تقسیم سود لایه‌بندی‌شده، پاسخ است. یک 401(k) با بندر امن با کمک غیرانتخابی ۳ درصد تقریباً همان هزینه SIMPLE را در پول کارفرما دارد در حالی که به هر شرکت‌کننده دسترسی به سقف تعویق ۲۴,۵۰۰ دلاری و سقف کل ۷۲,۰۰۰ دلاری می‌دهد. اداری اضافی واقعی است، اما برای یک کسبوکار سودآور با کارمندان معمولاً بهترین معامله پس از مالیات از میان این سه است.
تله استخدام: با تغییر تعداد کارکنان تصمیم را بازبینی کنید
بسیاری از مالکان یک 401(k) انفرادی یا SEP را در حالت انفرادی راه‌اندازی می‌کنند، سپس بدون بازبینی طرح استخدام می‌کنند. استخدام اولین کارمند واجد شرایط می‌تواند طراحی 401(k) انفرادی را بی‌اعتبار کند و می‌تواند هزینه‌های SEP را از طریق قاعده یکنواختی منفجر کند. هر استخدامی که از آستانه واجد شرایط بودن عبور می‌کند را محرکی برای اجرای مجدد مقایسه بدانید — ایده‌آل این است که با حسابدار رسمی خود پیش از شروع سال طرح، نه پس از آن.
اشتباهات رایجی که نشریه ۵۶۰ در تلاش برای جلوگیری از آن‌هاست
- فراموش کردن کارگران پاره‌وقت و فصلی در SEP. اگر آزمون‌های سن، سابقه خدمت و حقوق را برآورده کنند، شامل می‌شوند. حذف آن‌ها یک نقص عملیاتی است که IRS می‌تواند شما را ملزم به اصلاح آن با کمک‌های جبرانی به علاوه سود کند.
- از دست دادن مهلت راه‌اندازی ۱ اکتبر SIMPLE. کسب‌وکاری که اواخر سال تشکیل شده یک استثنای سال طرح کوتاه دارد، اما کسبوکار موجودی که تا دسامبر صبر می‌کند نمی‌تواند برای آن سال SIMPLE را شروع کند.
- نادیده گرفتن اطلاعیه سالانه کارمند SIMPLE. اطلاعیه پیش از ۲ نوامبر درباره فرمول کارفرمای سال آینده اجباری است، نه یک لطف.
- کمک درصدهای متفاوت SEP به کارمندان مختلف. نرخ باید در میان همه شرکت‌کنندگان واجد شرایط، از جمله مالک، یکنواخت باشد.
- فرض اینکه SEP اجازه کمک‌های جبرانی می‌دهد. نمی‌دهد. مالکان ۵۰ سال به بالا که به فضای اضافی نیاز دارند باید در عوض 401(k) یا SIMPLE را مقایسه کنند.
- اجرای SIMPLE در کنار طرح دیگر. با استثناهای محدود، حفظ یک طرح واجد شرایط دوم در همان سال، SIMPLE را بی‌اعتبار می‌کند.
- نادیده گرفتن جریمه برداشت ۲۵ درصدی دو ساله SIMPLE. کارمندانی که پول را زودتر خارج می‌کنند یک شگفتی ناخوشایند می‌بینند؛ آن را در زمان ثبت‌نام افشا کنید.
پیگیری کمک‌های طرح در دفاتر شما
هر طرحی که انتخاب کنید، کمک‌های کارفرما یک هزینه تجاری قابل کسر است — اما تنها در صورتی که دفاتر شما بتوانند ثابت کنند چه پرداخت کردید، برای چه کسی و برای کدام سال طرح. کمک‌های SEP و تقسیم سود که پس از پایان سال برای سال قبل انجام می‌شوند یک تله کلاسیک حسابداری هستند: پول در مارس خارج می‌شود، کسر متعلق به سال گذشته است و مجموعه دفاتر بر مبنای نقدی با کمال میل آن را به اظهارنامه اشتباه می‌چسباند.
یک برنامه ساده به ازای هر سال طرح نگه دارید که هر شرکت‌کننده، غرامت واجد شرایط، نرخ کمک و مبلغ پرداخت‌شده با تاریخ آن را فهرست کند. آن برنامه را هم با سوابق حقوق و دستمزد و هم با اظهارنامه مالیاتی خود پیش از ارائه تطبیق دهید. اگر 401(k) اجرا می‌کنید، فرم 5500 تعداد شرکت‌کنندگان و مجموع کمک‌ها را می‌خواهد که باید مستقیماً به آن برنامه متصل شوند — اختلافات دقیقاً همان چیزی است که سؤالات پیگیری را برمی‌انگیزد.
دفاتر طرح بازنشستگی خود را آماده حسابرسی نگه دارید
انتخاب بین SEP، SIMPLE و یک طرح واجد شرایط فقط نیمی از کار است؛ مستندسازی کمک‌ها سال به سال نیمه دیگر است. سوابق شفاف از اینکه چه کسی واجد شرایط بود، چه نرخی اعمال شد و چه زمانی پول جابه‌جا شد، یک سردرد بالقوه IRS را به یک جستجوی پنج دقیقه‌ای تبدیل می‌کند. Beancount.io حسابداری متن ساده را ارائه می‌دهد که به شما شفافیت و کنترل کامل بر داده‌های مالی‌تان می‌دهد — بدون جعبه سیاه، بدون قفل شدن به فروشنده. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی می‌آورند.
