اضافه را اهدا کنید، بیش از هزینهاش کسر کنید: معافیت مالیاتی اهدای غذا که بیشتر کسبوکارها از دست میدهند

هر هفته، کسبوکار شما دو بار برای غذایی که دور میریزد هزینه میکند: یک بار هنگام خرید، و بار دیگر زمانی که برای حمل آن به سطل زباله پول میدهید. در سراسر سیستم غذایی ایالات متحده، تقریباً یکسوم کل غذا در مسیر از مزرعه تا سفره از بین میرود یا هدر میرود — حدود ۶۰ میلیون تن در سال، یا تقریباً معادل ۱۱۴ میلیارد وعده غذا، طبق دادههای هدررفت غذای ReFED. اگر رستوران، فروشگاه مواد غذایی، شرکت پذیرایی، نانوایی، مزرعه یا توزیعکننده غذا دارید، بخشی از این هدررفت همین حالا در سردخانه شماست و بیسروصدا برایتان هزینه ایجاد میکند.

این بخشی است که بیشتر مالکان هرگز نمیشنوند: وقتی آن مازاد را بهجای دور ریختن به بانک غذا یا آشپزخانه عمومی اهدا میکنید، قانون مالیات به شما اجازه میدهد تا دو برابر قیمت تمامشده غذا را کسر کنید. نه فقط هزینه شما — بلکه هزینه شما بهعلاوه نیمی از سودی که از فروش آن به دست میآوردید. این یکی از معدود کسرهایی در کل قانون است که میتواند از آنچه واقعاً خرج کردهاید فراتر رود، از سال ۲۰۱۵ برای هر نوع کسبوکاری قانون دائمی بوده، و با سپر مسئولیت فدرالی همراه است که از اهداکنندگان خوشنیت محافظت میکند. این راهنما نحوه عملکرد کسر افزایشی، واجد شرایط بودن، مدارکی که آن را معتبر میکند، و عادت نگهداری سوابقی که گزارش اهدای شما را به پسانداز ضد-حسابرسی تبدیل میکند، توضیح میدهد.

چرا اهدای غذا رفتار ویژه دریافت میکند​

با قاعده عادی شروع کنید، چون تضاد همان نکته اصلی است. وقتی یک کسبوکار موجودی انبار را به خیریه اهدا میکند، کسر معمولاً به قیمت تمامشده (مبنای هزینه) محدود میشود. اگر یک کارتن پاستا اهدا کنید که ۴۰ دلار برایتان هزینه داشته و ۱۰۰ دلار فروخته میشد، کسر خیریه معمولی ۴۰ دلار است. آن ۶۰ دلار سود محققنشده بهسادگی از بین میرود.

کنگره تشخیص داد که این محاسبه اهدای غذا را discourages میکند، بنابراین در بخش 170(e)(3) از قانون مالیات داخلی استثنایی ایجاد کرد: کسر افزایشی برای اهدای واجد شرایط موجودی غذا. طبق این قاعده، همان کارتن پاستا میتواند کسری بسیار بالاتر از هزینه ۴۰ دلاری آن ایجاد کند.

برای دههها یک اشکال وجود داشت — نسخه دائمی این استثنا فقط برای شرکتهای C اعمال میشد. مالکان انفرادی، مشارکتها، LLCها و شرکتهای S فقط از طریق تمدید موقتی که کنگره باید هر یک یا دو سال تمدید میکرد، کسر افزایشی دریافت میکردند. قانون PATH سال ۲۰۱۵ به این عدم قطعیت پایان داد: کسر افزایشی را برای کسبوکارهای هر اندازه و ساختاری دائمی کرد، سقف سالانه را افزایش داد، و قاعده هزینه ویژهای برای کشاورزان اضافه کرد. اگر سالها پیش به دلیل اینکه حسابدارتان گفت این مزیت فقط برای شرکت C است، این معافیت را از دست دادهاید، آن توصیه ده سال است که منسوخ شده.

ریاضیات: هزینه بهعلاوه نیمی از سود بازاریابی، با سقف دو برابر هزینه شما​

کسر افزایشی برابر است با مقدار کمتر از دو مبلغ:

1. هزینه شما بهعلاوه نیمی از سود بازاریابی محققنشده: هزینه + ½ × (ارزش بازار منصفانه − هزینه)
2. دو برابر هزینه شما

یک مثال عینی را مرور کنید. نانوایی شما نان دیروز را اهدا میکند که تولید آن ۱٬۰۰۰ دلار هزینه داشته و در خردهفروشی ۲٬۵۰۰ دلار فروخته میشد. نیمی از ۱٬۵۰۰ دلار سود بازاریابی ۷۵۰ دلار است، بنابراین فرمول ۱ مبلغ ۱٬۷۵۰ دلار میدهد. دو برابر هزینه شما ۲٬۰۰۰ دلار است. مقدار کمتر — ۱٬۷۵۰ دلار — کسر شماست. شما ۱٬۰۰۰ دلار خرج کردید و ۱٬۷۵۰ دلار کسر میکنید.

حالا فرض کنید سود بازاریابی بیشتر است: همان ۱٬۰۰۰ دلار هزینه برای کالاهایی که ۴٬۰۰۰ دلار فروخته میشدند. فرمول ۱ مبلغ ۱٬۰۰۰ + ۱٬۵۰۰ = ۲٬۵۰۰ دلار میدهد، اما سقف دو برابر هزینه اعمال میشود و کسر را در ۲٬۰۰۰ دلار نگه میدارد. سقف همان محافظ است: کسر میتواند از هزینه شما فراتر رود، اما هرگز نمیتواند از دو برابر هزینه شما تجاوز کند.

ارزش بازار منصفانه یعنی قیمتی که در آن همان غذا یا غذای کاملاً مشابه واقعاً توسط کسبوکار شما در زمان اهدا فروخته میشد — قیمت منوی شما، قیمت عمدهفروشی شما، قیمت قفسه شما. این عددی نیست که بعد از واقعیت اختراع کنید. اگر نان را به این دلیل اهدا کردید که دیروز بود و دیگر با قیمت کامل قابل فروش نبود، آن را با قیمتی که کالاهای مشابه واقعاً داشتند ارزشگذاری کنید و نحوه رسیدن به آن را مستند کنید. بیش از حد اعلام کردن ارزش سریعترین راه برای تبدیل یک کسر قانونی به تعدیل حسابرسی است.

چه کسی واجد شرایط است: هر کسبوکاری با غذای مازاد​

صلاحیت بهطور عمدی گسترده است. هر تجارت یا کسبوکاری — مالک انفرادی، مشارکت، LLC، شرکت S یا شرکت C — میتواند کسر افزایشی را مطالبه کند. الزامات به غذا و گیرنده مربوط میشود، نه به نوع نهاد شما:

• باید موجودی غذا باشد. دارایی باید موجودی (یا دارایی نگهداریشده برای فروش به مشتریان) باشد که «غذای ظاهراً سالم» است — غذایی که برای مصرف انسانی در نظر گرفته شده و تمام استانداردهای کیفیت و برچسبگذاری تعیینشده توسط قوانین فدرال، ایالتی و محلی را برآورده میکند، حتی اگر به دلیل ظاهر، سن، تازگی، درجه، اندازه، مازاد یا شرایط مشابه بهراحتی قابل فروش نباشد. نان دیروز، قوطیهای فرورفته، بستههای اشتباه-برچسب-خورده-اما-ایمن، و محصولات کشاورزی از نظر زیباییشناختی ناقص همه حساب میشوند. غذای فاسد یا ناایمن حساب نمیشود.
• کشاورزان قاعده هزینه تلقیشده دارند. پرورشدهندگان اغلب مبنای هزینه ثابتی در غذایی که پرورش میدهند ندارند، که باعث میشود «دو برابر هزینه شما» تقریباً هیچ باشد. قانون این را با اجازه دادن به مالیاتدهندهای که هزینه ثابت ندارد، اصلاح میکند که هزینه را ۲۵ درصد ارزش بازار منصفانه فقط برای اهداف کسر افزایشی در نظر بگیرد. کشاورزی که محصولی به ارزش ۱۰٬۰۰۰ دلار اهدا میکند بنابراین میتواند از هزینه تلقیشده ۲٬۵۰۰ دلاری استفاده کند و تا ۵٬۰۰۰ دلار کسر کند.
• اهدای غذا باید به نوع درستی از گیرنده باشد — که ما را به قاعدهای میرساند که بیشتر از هر قاعده دیگری اهداکنندگان را زمینگیر میکند.

قاعده گیرنده: بیمار، نیازمند یا نوزادان — و دریافت آن بهصورت کتبی​

کسر افزایشی فقط زمانی در دسترس است که غذا به خیریه عمومی توصیفشده در بخش 501(c)(3) برود که آن را صرفاً برای مراقبت از بیماران، نیازمندان یا نوزادان استفاده کند. بانکهای غذا، انبارهای غذا، آشپزخانههای عمومی، پناهگاههای بیخانمان و برنامههای کولهپشتی مدرسه گیرندگان کلاسیک واجد شرایط هستند.

سه شرط به گیرنده متصل است و هر سه باید برآورده شوند:

1. الزام استفاده صرف. سازمان باید غذا را صرفاً برای مراقبت از بیماران، نیازمندان یا نوزادان استفاده کند. نمیتواند آن را بفروشد، معامله کند یا به عنوان جبران خدمات استفاده کند.
2. بدون انتقال در ازای ارزش. گیرنده نمیتواند غذای اهدایی را در ازای پول، دارایی دیگر یا خدمات مبادله کند. (استثنای محدود: سازمان ممکن است در شرایط خاص مبلغ اسمی از گیرندگان نهایی دریافت کند — اما اگر گیرنده شما اهدای شما را میفروشد، کسر شما از بین میرود.)
3. بیانیه کتبی به شما، اهداکننده. سازمان باید بیانیه کتبی به شما ارائه دهد که دارایی اهدایی را توصیف میکند، تاریخی که غذا را دریافت کرده بیان میکند، و تعهد میکند که غذا را مطابق با این قوانین استفاده خواهد کرد. این مدارک اختیاری نیست — شرط قانونی کسر است.

آن مورد سوم شایسته تأکید است چون موردی است که اهداکنندگان بیشتر از همه آن را از دست میدهند. دست دادن با مدیر انبار و رسیدی که میگوید «از اهدای شما متشکریم» الزام را برآورده نمیکند. قبل از اولین اهدای خود به یک سازمان جدید، بیانیه کتبی پوششدهنده این نکات را بخواهید و آن را با سوابق مالیاتی خود نگه دارید. بانکهای غذای معتبر اینها را بهطور منظم صادر میکنند؛ اگر سازمانی حاضر به نوشتن آن نباشد، جای دیگری اهدا کنید.

یک احتیاط دیگر: اهدا به غیر-501(c)(3) — یک اپلیکیشن نجات غذا با هدف سود که مازاد را دوباره میفروشد، یک یخچال اجتماعی که توسط یک گروه ثبتنشده اداره میشود، یک کلیسا که هرگز معافیت دریافت نکرده — ممکن است سخاوتمندانه باشد، اما برای کسر افزایشی واجد شرایط نیست. وضعیت معافیت سازمان را قبل از اهدا تأیید کنید، نه در زمان مالیات.

سقف ۱۵ درصد و انتقال پنج ساله​

کسر افزایشی برای موجودی غذا هر سال به ۱۵ درصد از درآمد خالص تجمعی شما از همه تجارتها یا کسبوکارها (محاسبهشده بدون در نظر گرفتن خود اهدای غذا) محدود میشود. برای شرکتهای C، سقف ۱۵ درصد درآمد مشمول مالیات با تعدیلات معمول اهدای خیریه است.

اگر اهدای شما از سقف ۱۵ درصد فراتر رود، مازاد از بین نمیرود: تا پنج سال مالیاتی بعدی منتقل میشود، مشروط به همان سقف هر سال. یک شرکت پذیرایی که سال کندی دارد اما زیاد اهدا میکند — مثلاً بعد از لغو یک قرارداد که فریزرش را پر از غذای آماده کرده — میتواند بخش استفادهنشده را به سالهای سودآورتر منتقل کند.

دو نکته برنامهریزی از این ساختار ناشی میشود. اول، چون سقف به درآمد خالص کسبوکار گره خورده است، سال زیان به شدت آنچه را که میتوانید در همان سال استفاده کنید محدود میکند — اهداهای بزرگ را برای سالهای سودآور که میتوانید استفاده کنید زمانبندی کنید. دوم، انتقال امکان جمعکردن را فراهم میکند: حتی یک اهدای غیرعادی بزرگ یکباره ارزش خود را در پنج اظهارنامه بعدی حفظ میکند، بنابراین اجازه ندهید سقف یک سال شما را از اهدا منصرف کند.

سپر مسئولیت: چرا «اگر کسی مریض شود چه؟» نگرانی اشتباهی است​

از صاحبان مشاغل غذایی بپرسید چرا مازاد را دور میریزند به جای اهدا کردن، و جواب شماره یک ترس از شکایت شدن در صورت مریض شدن کسی است. آن ترس قابل درک است — و قانون فدرال از سال ۱۹۹۶ مستقیماً به آن پرداخته است.

قانون سامری خوب اهدای غذای بیل امرسون هر شخص، کسبوکار یا جمعکنندهای را که غذای ظاهراً سالم را با حسن نیت به یک سازمان غیرانتفاعی اهدا میکند، از مسئولیت مدنی و کیفری ناشی از وضعیت آن غذا محافظت میکند. این محافظت همچنین شامل غیرانتفاعی که آن را دریافت و توزیع میکند نیز میشود. تنها استثناها سهلانگاری فاحش و سوءرفتار عمدی است — مثلاً دانستن اینکه غذایی که اهدا میکنید تقلبی یا ناایمن است. سهلانگاری معمولی در جابجایی، برچسب تاریخ از دست رفته، یا غذایی که صرفاً با کسی سازگار نیست، سپر را سوراخ نمیکند.

کنگره سپر را در قانون بهبود اهدای غذا، امضاشده در ژانویه ۲۰۲۳، گسترش داد. این گسترش اهداکنندگان مستقیم واجد شرایطی را که غذا را مستقیماً به افراد نیازمند میدهند (نه فقط از طریق غیرانتفاعیها) محافظت میکند، پوشش را به اهدای غذایی که از برچسب تاریخ آن گذشته است زمانی که اهداکننده با ارزیابی حسن نیت تشخیص دهد هنوز سالم است گسترش میدهد، و غذایی را که با «قیمت کاهشیافته سامری خوب» به افراد نیازمند فروخته میشود محافظت میکند. هر پنجاه ایالت قوانین حفاظت از اهداکننده خود را روی آن سوار کردهاند.

نتیجه عملی: ریسک قانونی اهدای غذای خوب با حسن نیت بسیار کمتر از آن چیزی است که بیشتر مالکان تصور میکنند، در حالی که هزینه دفن آن در زبالهدانی — هزینههای حمل، اجاره سطل زباله، و کسر از دست رفته به ارزش تا دو برابر هزینه شما — قطعی است. اگر ترس از مسئولیت دلیل دور ریختن مازاد شما بوده، آن را کنار بگذارید.

اشتباهات رایج که هزینه کسر اهداکنندگان را از بین میبرد​

بیشتر کسرهای از دست رفته به دلیل کاغذبازی شکست میخورند، نه ذات کار. از این پنج خطا اجتناب کنید:

اهدای بدون بیانیه کتبی گیرنده. همانطور که در بالا ذکر شد، بیانیه توصیفکننده غذا، تاریخ دریافت، و تعهد استفاده منطبق شرط کسر است. آن را در زمان هر اهدا یا تحت یک ترتیب دائمی دریافت کنید — نه شش ماه بعد که حسابدار شما میپرسد.

رد شدن از تأییدیه و فرم 8283. قوانین عمومی تأیید خیریه هنوز روی بیانیه خاص غذا اعمال میشود. اهدای ۲۵۰ دلار یا بیشتر به تأییدیه کتبی همزمان از خیریه نیاز دارد (که تا زمان ثبت اظهارنامه به دست آمده باشد). اهدای غیرنقدی بالای ۵۰۰ دلار در فرم 8283 میرود، جایی که مبنای هزینه، ارزش بازار منصفانه و نحوه تعیین ارزش را گزارش میکنید. اهدای بالای ۵٬۰۰۰ دلار عموماً به ارزیابی واجد شرایط نیاز دارد — اگرچه اهدای موجودی که با قیمتهای فروش ثابت خودتان ارزشگذاری شده روشهای جاافتادهای دارد که حسابدار شما میداند.

افزایش بیش از حد ارزش بازار منصفانه. IRS حاشیههای سود شما را میداند. ارزشگذاری محصول دیروز با قیمت کامل منو در حالی که معمولاً آن را تخفیف میدهید، یا استفاده از قیمت خردهفروشی برتر برای کالاهایی که عمده میفروشید، به تعدیل دعوت میکند — و جریمهها برای اظهارات نادرست ارزشگذاری Substantial اعمال میشود. با قیمتهای فروش واقعی ارزشگذاری کنید و مقایسهها را نگه دارید.

اهدای به گیرنده غیرواجد شرایط. استارتاپ نجات غذا، یخچال کمک متقابل ثبتنشده، همسایه خوشنیت — هیچکدام واجد شرایط نیستند مگر اینکه 501(c)(3) باشند و غذا را برای بیماران، نیازمندان یا نوزادان استفاده کنند. ابتدا معافیت را تأیید کنید.

فراموش کردن مشوقهای ایالتی. چندین ایالت اعتبارات خودشان را روی کسر فدرال جمع میکنند — اعتبارات اهدای غذا در سطح ایالت، مشوقهای کمپوست، و کمکهای مالی انحراف زباله میتوانند اهدا را حتی قبل از معافیت فدرال ارزانتر از دفن در زبالهدانی کنند. قبل از تمدید قرارداد زبالهدانی، پیشنهادات فعلی ایالت خود را بررسی کنید.

هر اهدا را مانند کسری که هست ثبت کنید​

اینجا جایی است که حسابداری کل استراتژی را میسازد یا میشکند. کسر افزایشی فقط به اندازه سوابق پشت آن خوب است: برای هر اهدا به تاریخ، گیرنده، توصیف غذا، مبنای هزینه، ارزش بازار منصفانه و نحوه تعیین آن، بیانیه کتبی گیرنده و تأییدیه خیریه نیاز دارید. بازسازی آن لیست در آوریل از حافظه و یک جعبه یادداشت تشکر راهی است که کسرها میمیرند.

از روز شروع یک گزارش اهدای ساده راهاندازی کنید — یک صفحهگسترده یا بخش اختصاصی در دفترهای شما با یک ردیف برای هر اهدا و هر فیلد بالا. هزینه را از سوابق موجودی یا هزینهیابی دستور پخت در زمان اهدا ثبت کنید، مبنای قیمت فروش را برای ارزش بازار منصفانه یادداشت کنید و بیانیه گیرنده و تأییدیه را کنار آن بایگانی کنید. گزارش را ماهانه مانند تطبیق حساب بانکی تطبیق دهید: اهداهای ثبتنشده در حالی که خاطرات و کاغذبازیها تازه هستند ظاهر میشوند. در پایان سال، گزارش بهعلاوه بیانیههای بایگانیشده همه آنچه را که حسابدار شما برای فرم 8283 و اظهارنامه نیاز دارد به او میدهد — و به حسابرس یک داستان منسجم و همزمان میدهد به جای یک تکاپوی لحظه آخری.

سوابق اهدای خود را از روز اول آماده حسابرسی نگه دارید​

اهدا کردن مازاد به جای دفن آن در زبالهدانی جامعه شما را تغذیه میکند، هزینه حمل شما را کاهش میدهد و کسری به ارزش تا دو برابر هزینه شما به دست میآورد — اما فقط اگر دفترهای شما بتوانند هر جعبهای را که بخشیدهاید اثبات کنند. Beancount.io حسابداری متن ساده را فراهم میکند که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالی شما میدهد، بنابراین گزارشهای اهدا، هزینههای موجودی و سوابق پشتیبان در یک دفترکل کنترل نسخه زندگی میکنند به جای صفحهگستردههای پراکنده. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی میآورند.