فرصت دوم SEP IRA در ۱۵ اکتبر: تأمین مالی بازنشستگی سال گذشته و کاهش مالیات سال گذشته

شما قبلاً اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کرده‌اید — یا در آستانه تسلیم آن با تمدید هستید — و تصور می‌کنید پنجره پس‌انداز بازنشستگی سال گذشته بسته شده است. اینطور نیست. اگر به‌موقع اظهارنامه سال ۲۰۲۵ خود را تمدید کرده‌اید، تا ۱۵ اکتبر ۲۰۲۶ فرصت دارید کاری انجام دهید که تقریباً هیچ حساب بازنشستگی دیگری اجازه نمی‌دهد: یک SEP IRA کاملاً جدید برای سال گذشته افتتاح کنید، همین حالا آن را تأمین مالی کنید و مشارکت را در اظهارنامه‌ای که تسلیم می‌کنید کسر کنید. یک مؤدی خوداشتغال با درآمد قوی در سال ۲۰۲۵ می‌تواند همچنان تا سقف ۷۰,۰۰۰ دلار از آن را معاف کند.

این قدرت فوق‌العاده SEP IRA است و ۱۵ اکتبر را به یکی از ارزشمندترین مهلت‌ها در تقویم مالیاتی کسب‌وکارهای کوچک تبدیل می‌کند. در اینجا دقیقاً نحوه عملکرد آن، میزان مشارکتی که همچنان می‌توانید انجام دهید، و کدام درها قبلاً بسته شده‌اند — از جمله مهلت‌های Solo 401(k) که دیگر نمی‌توانید به آنها برسید — آمده است.

چرا مهلت SEP با سایر IRAها متفاوت است​

بیشتر حساب‌های بازنشستگی بر اساس ساعت سخت ۱۵ آوریل کار می‌کنند. مشارکت‌های سنتی و راث IRA برای یک سال مالیاتی باید تا مهلت تسلیم اظهارنامه در آوریل انجام شود و تمدید اظهارنامه زمان اضافی برای شما نمی‌خرد. اگر آن را از دست بدهید، فرصت برای همیشه از بین می‌رود.

SEP IRAها در عوض از قوانین طرح‌های کارفرمایی پیروی می‌کنند. هم ایجاد طرح و هم تأمین مالی آن به تاریخ سررسید اظهارنامه مالیاتی کسب‌وکار شما، از جمله تمدیدها، گره خورده است. IRS این موضوع را در انتشارات ۵۶۰ مشخص کرده است: شما می‌توانید یک SEP را برای یک سال معین تا تاریخ سررسید اظهارنامه خود برای آن سال، شامل تمدیدها، راه‌اندازی و تأمین مالی کنید. حتی یک مزیت ظریف وجود دارد که IRS به صراحت تأیید می‌کند — اگر تمدید معتبری دریافت کرده باشید، تا پایان دوره تمدید فرصت دارید مشارکت را واریز کنید، صرف‌نظر از اینکه واقعاً چه زمانی اظهارنامه را تسلیم می‌کنید. آیا اظهارنامه را در ماه مارس تسلیم کرده‌اید اما هرگز برای تأمین مالی اقدام نکرده‌اید؟ شما همچنان می‌توانید تا مهلت تمدید تأمین مالی کنید.

اما مهلت به نوع شخصیت حقوقی شما بستگی دارد و اینجاست که افراد گیج می‌شوند:

• مالکان انفرادی، LLCهای تک‌عضوی و شرکت‌های C با تمدید: ۱۵ اکتبر ۲۰۲۶ برای سال مالیاتی ۲۰۲۵.
• مشارکتی‌ها و شرکت‌های S با تمدید: ۱۵ سپتامبر ۲۰۲۶ برای سال مالیاتی ۲۰۲۵.

خط دوم را با دقت بخوانید. اگر کسب‌وکار شما یک شرکت S یا مشارکتی است و تمدید کرده‌اید، مهلت SEP شما برای سال ۲۰۲۵ ممکن است چند روز دیگر باشد — یا همین حالا گذشته باشد — در حالی که دوستان مالک انفرادی شما یک ماه بیشتر فرصت دارند. و اگر اصلاً تمدید ارائه نکرده‌اید، پنجره شما در تاریخ سررسید اصلی بسته شده است (۱۵ مارس برای شرکت‌های S و مشارکتی‌ها، ۱۵ آوریل برای مالکان انفرادی و شرکت‌های C). بدون تمدید، فرصت دومی وجود ندارد.

چقدر می‌توانید برای سال ۲۰۲۵ مشارکت کنید​

برای سال مالیاتی ۲۰۲۵، مشارکت‌های SEP به کمترین مقدار از موارد زیر محدود است:

1. ۲۵٪ از غرامت کارمند، یا
2. ۷۰,۰۰۰ دلار.

دو عدد دیگر سال ۲۰۲۵ ریاضیات را شکل می‌دهند. تنها ۳۵۰,۰۰۰ دلار اول غرامت در محاسبه ۲۵٪ لحاظ می‌شود و هر کارمندی که حداقل ۲۱ سال سن داشته باشد، در حداقل سه سال از پنج سال گذشته برای شما کار کرده باشد و حداقل ۷۵۰ دلار درآمد داشته باشد، باید با همان درصدی که به خودتان می‌دهید در طرح لحاظ شود. هیچ مشارکت جبرانی (catch-up) در SEP در هیچ سنی وجود ندارد — سقف ۷۰,۰۰۰ دلار همان سقف است.

مودیان خوداشتغال باید در مورد درصد دقت کنند، زیرا «۲۵٪» معروف در واقع برای شما حدود ۲۰٪ است. مبنای مشارکت شما درآمد خالص خوداشتغالی منهای نصف مالیات خوداشتغالی منهای مشارکت SEP خودتان است — مشارکت همان مبنایی را که از آن محاسبه می‌شود کاهش می‌دهد. کاربرگ موجود در انتشارات ۵۶۰ ریاضیات چرخشی را توضیح می‌دهد و راهنمایی IRS میان‌بر را تأیید می‌کند: برای یک مالک انفرادی بدون کارمند، حداکثر مؤثر تقریباً ۲۰٪ از درآمد خالص تعدیل‌شده خوداشتغالی است.

یک مثال سریع: ۱۵۰,۰۰۰ دلار درآمد خالص خوداشتغالی پس از کسر نصف مالیات خوداشتغالی تقریباً به ۱۳۹,۴۰۳ دلار تبدیل می‌شود. بیست درصد آن حدود ۲۷,۸۸۱ دلار است — حداکثر مشارکت قابل کسر SEP شما برای سال ۲۰۲۵، که اگر تمدید کرده باشید تا ۱۵ اکتبر ۲۰۲۶ قابل تأمین مالی است. با نرخ نهایی ترکیبی ۳۰٪، این بیش از ۸,۰۰۰ دلار صرفه‌جویی مالیاتی واقعی از پولی است که می‌توانید نگه دارید.

مالکان شرکت‌های S با محدودیت متفاوتی روبرو هستند: مشارکت SEP شما بر اساس دستمزد W-2 شما از شرکت است، نه بر اساس کل سود کسب‌وکار. اگر با ۲۰۰,۰۰۰ دلار سود، ۶۰,۰۰۰ دلار حقوق به خودتان پرداخت کرده‌اید، حداکثر مشارکت SEP شما ۲۵٪ از ۶۰,۰۰۰ دلار — فقط ۱۵,۰۰۰ دلار است. این یکی از مبادلات واقعی صرفه‌جویی مالیات بر حقوق و دستمزد شرکت S است و ارزش دارد قبل از اینکه فرض کنید SEP کل درآمد شما را معاف می‌کند، آن را مدل‌سازی کنید.

درهای Solo 401(k) که قبلاً بسته شده‌اند​

اگر در حال سنجیدن یک SEP در لحظه آخر در مقابل یک Solo 401(k) هستید، بدانید که چند گزینه Solo 401(k) برای سال ۲۰۲۵ دیگر روی میز نیست. این نقص Solo 401(k) نیست — در بسیاری از موقعیت‌ها وسیله بسیار قدرتمندتری است — اما مهلت‌های آن سخت‌گیرانه‌تر است و برخی از آنها گذشته است:

سهمیه‌های داوطلبانه کارمند باید تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ انتخاب می‌شد. IRS از افراد خوداشتغال می‌خواهد که انتخاب کسر از حقوق را تا آخرین روز سال مالیاتی انجام دهند. اگر تا آن تاریخ هیچ Solo 401(k) با سهمیه داوطلبانه وجود نداشت، اکنون نمی‌توانید به‌صورت ماسبق سهمیه کارمند سال ۲۰۲۵ ایجاد کنید. برای سال ۲۰۲۵، این مبلغ تا ۲۳,۵۰۰ دلار مشارکت (۳۱,۰۰۰ دلار برای سن ۵۰ سال به بالا، به علاوه «ابر مشارکت جبرانی» ویژه ۱۱,۲۵۰ دلار برای سن ۶۰ تا ۶۳) بود که اکنون دست‌نیافتنی است.

استثنای سهمیه ماسبق SECURE 2.0 نیز منقضی شده است. کنگره یک راه نجات باریک ایجاد کرد که به مالکان انفرادی اجازه می‌داد یک Solo 401(k) جدید ایجاد کنند و سهمیه‌های داوطلبانه سال اول را تا تاریخ سررسید اظهارنامه مالیاتی تأمین مالی کنند — اما بدون تمدید. برای سال ۲۰۲۵، این تاریخ ۱۵ آوریل ۲۰۲۶ بود. از دست رفته است.

مالکان شرکت‌های S نمی‌توانند سهمیه‌ها را از طریق حقوق و دستمزد به‌صورت ماسبق پر کنند. سهمیه‌های سهامداران-کارمندان باید در طول سال انتخاب و از چک‌های حقوق واقعی کسر شود. شما نمی‌توانید حقوقی را که قبلاً پرداخت شده به‌عنوان سهمیه سال ۲۰۲۵ در سپتامبر تغییر ماهیت دهید.

آنچه همچنان در دسترس است: مشارکت‌های سهم کارفرما در سود به یک Solo 401(k) موجود تا مهلت اظهارنامه تمدید شده — همان تاریخ ۱۵ اکتبر مانند SEP — قابل انجام است. و طبق قانون اصلی SECURE، شما همچنان می‌توانید تا مهلت تمدید یک Solo 401(k) کاملاً جدید ایجاد کنید، اما این طرح فقط می‌تواند مشارکت کارفرما برای سال ۲۰۲۵ دریافت کند، نه سهمیه داوطلبانه کارمند. برای یک مالک انفرادی، این یعنی تقریباً ۲۰٪ از درآمد خالص تعدیل‌شده — همان ریاضیات مؤثر SEP، با کاغذبازی بیشتر. برای یک اقدام صرفاً در لحظه آخر، SEP معمولاً وسیله ساده‌تر است.

پنج اشتباهی که مشارکت‌های SEP در لحظه آخر را خراب می‌کنند​

۱. مشارکت بدون تمدید معتبر. این رایج‌ترین و پرهزینه‌ترین اشتباه است. مهلت تمدید فقط در صورتی وجود دارد که واقعاً فرم ۴۸۶۸ (برای افراد) یا فرم ۷۰۰۴ (برای کسب‌وکارها) را به‌موقع تسلیم کرده باشید. اگر به سادگی بدون تمدید دیر تسلیم کرده‌اید، مشارکت‌های پس از تاریخ سررسید اصلی، مشارکت‌های مازاد هستند — مشمول مالیات غیرمستقیم هر سالی که در حساب باقی بمانند، به علاوه سردرد برداشت آنها با سود.

۲. فراموش کردن کارمندان خود. SEP فقط زمانی که کارکنان واجد شرایط داشته باشید یک وسیله فردی نیست. اگر مدیر دفتر شما بیش از ۷۵۰ دلار درآمد داشته و در سه سال از پنج سال گذشته برای شما کار کرده باشد، باید همان درصد مشارکتی را که به خودتان می‌دهید دریافت کند. مالکانی که فقط حساب خود را تأمین مالی می‌کنند با شکست صلاحیت طرح مواجه می‌شوند. قبل از اینکه ۲۵٪ به خودتان مشارکت دهید، هزینه ۲۵٪ برای همه واجد شرایط را محاسبه کنید — هزینه کل گاهی اوقات برای سال آینده به نفع طراحی طرح متفاوت است.

۳. استفاده از درآمد ناخالص به جای درآمد خالص تعدیل‌شده. مودیان خوداشتغال که ۲۵٪ را در سود نهایی Schedule C ضرب می‌کنند، هر بار بیش از حد مشارکت می‌دهند. ابتدا باید نصف مالیات خوداشتغالی را کسر کنید (و خود مشارکت را، طبق کاربرگ). کاربرگ انتشارات ۵۶۰ را اجرا کنید یا از نرم‌افزار مالیاتی خود بخواهید آن را محاسبه کند؛ تخمین نزنید.

۴. پایه قرار دادن مشارکت شرکت S بر توزیع‌ها. فقط دستمزد W-2 حساب می‌شود. توزیع‌های K-1 برای اهداف SEP غرامت محسوب نمی‌شوند. اگر حقوق شما کم بود، فضای SEP شما کم است — و «رفع» آن با اجرای پاداش ماسبق اکنون دستمزد سال ۲۰۲۵ ایجاد نمی‌کند.

۵. کسر آن در جای اشتباه. افراد خوداشتغال مشارکت‌های SEP را در Schedule 1 فرم ۱۰۴۰ (تعدیل برای SEP، SIMPLE و طرح‌های واجد شرایط) کسر می‌کنند — نه در Schedule C، و نه به‌عنوان مزیت کارمندی که مالیات خوداشتغالی را کاهش دهد. این مالیات بر درآمد را کاهش می‌دهد، نه مالیات SE. شرکت‌های S مشارکت‌های SEP کارفرما را در اظهارنامه شرکتی کسر می‌کنند و سهامداران-کارمندان آنها را مجدداً شخصاً کسر نمی‌کنند. کسر مضاعف یک پرچم حسابرسی است؛ از دست دادن کسر، پول را روی میز باقی می‌گذارد.

فهرست اقدام ۱۵ اکتبر شما​

اگر تمدید کرده‌اید و پس‌انداز بازنشستگی سال ۲۰۲۵ را به حداکثر نرسانده‌اید، همین حالا این فهرست را بررسی کنید — نه در ۱۴ اکتبر، زمانی که زمان پردازش متصدی حساب شما به مشکل شما تبدیل می‌شود:

1. تأیید کنید که تمدید معتبر دارید و بدانید کدام مهلت برای شخصیت حقوقی شما اعمال می‌شود (۱۵ سپتامبر برای مشارکتی‌ها و شرکت‌های S، ۱۵ اکتبر برای مالکان انفرادی و شرکت‌های C).
2. حداکثر مشارکت خود را محاسبه کنید با استفاده از کاربرگ انتشارات ۵۶۰ — درآمد خالص منهای نصف مالیات SE، تقریباً ۲۰٪ برای خوداشتغال‌ها، با سقف ۷۰,۰۰۰ دلار برای سال ۲۰۲۵.
3. کارکنان واجد شرایط را بررسی کنید و هزینه مشارکت با همان درصد برای هر یک از آنها را قبل از تعهد به نرخ خودتان محاسبه کنید.
4. اگر SEP IRA ندارید آن را افتتاح کنید. اکثر متصدیان بزرگ به شما اجازه می‌دهند حساب را به‌صورت آنلاین در چند دقیقه ایجاد کنید و SEP می‌تواند تا خود مهلت تأمین مالی ایجاد شود. مشارکت را صریحاً «برای سال مالیاتی ۲۰۲۵» تعیین کنید — متصدیان به‌طور پیش‌فرض سال جاری را اعمال می‌کنند و یک واریز بدون تعیین سال، از کسر سال ۲۰۲۵ شما پشتیبانی نمی‌کند.
5. قبل از مهلت آن را تأمین مالی کنید و برای زمان انتقال بافر بگذارید. حواله‌ای که در ۱۵ اکتبر شروع شده و در ۱۷ اکتبر تسویه می‌شود، مشارکت سال ۲۰۲۶ است.
6. کسر را در خط صحیح اظهارنامه‌ای که تسلیم می‌کنید ادعا کنید و سوابق مشارکت را با پرونده سال ۲۰۲۵ خود نگه دارید — نه پرونده سال ۲۰۲۶، جایی که آینده‌شما هرگز آنها را پیدا نخواهد کرد.

یک مهلت، مهلت بعدی را منتفی نمی‌کند​

نکته‌ای که افراد از دست می‌دهند این است: تأمین مالی SEP سال ۲۰۲۵ در اکتبر به هیچ وجه با پس‌انداز بازنشستگی سال ۲۰۲۶ شما تداخل ندارد. روز بعد از مهلت، می‌توانید با سقف‌های جدید — حداکثر ۷۲,۰۰۰ دلار و سقف غرامت ۳۶۰,۰۰۰ دلار — برای سال ۲۰۲۶ مشارکت کنید. برخی مودیان عمداً این دو را روی هم می‌چینند: یک مشارکت SEP قابل کسر برای سال ۲۰۲۵ حالا، و سپس یازده ماه یا بیشتر برای تأمین مالی سال ۲۰۲۶. اگر جریان نقدی شما اجازه دهد، اکتبر تنها ماهی از سال است که کسورات بازنشستگی دو سال مالیاتی به طور همزمان در جریان است.

SEP IRA تنها حساب بازنشستگی رایجی است که به شما اجازه می‌دهد با دانش امسال به درآمد سال گذشته نگاه کنید و همچنان بر اساس آن اقدام کنید. تمدیدها معمولاً به‌عنوان کاغذبازی به‌تعویق‌اندازی چارچوب‌بندی می‌شوند؛ برای پس‌اندازکنندگان بازنشستگی، آنها شش ماه اضافی باند برنامه‌ریزی هستند. قبل از اینکه ۱۵ اکتبر آن را بگیرد، از آن استفاده کنید.

سوابق بازنشستگی خود را آماده حسابرسی نگه دارید​

مشارکت SEP در لحظه آخر یک رد کاغذی ایجاد می‌کند که دو سال مالیاتی را در بر می‌گیرد — واریز سال ۲۰۲۶ که کسر سال ۲۰۲۵ را تأمین مالی می‌کند — و این عدم تطابق دقیقاً همان چیزی است که اگر فقط در حافظه شما زندگی کند، آینده‌شما (یا حسابرس) را سردرگم می‌کند. مبلغ مشارکت، تعیین سال مالیاتی، تاریخ واریز و خط اظهارنامه‌ای که در آن ادعا کرده‌اید را ثبت کنید. Beancount.io حسابداری متن‌محور ارائه می‌دهد که هر مشارکت، تعیین و کسر را در یک دفتر کل تحت کنترل نسخه نگه می‌دارد که سال‌ها بعد می‌توانید جستجو کنید. همین حالا به صورت رایگان شروع کنید و فرصت دوم اکتبر آینده را به یک جستجوی تک‌خطی تبدیل کنید به جای یک شکار گنج.