سالها پیش وضعیت شرکت S را انتخاب کردید چون برایتان صرفهجویی مالی داشت — بدون مالیات مضاعف، یک لایه مالیات، سودها مستقیماً به اظهارنامه شما میرفت. اما حالا محاسبات متفاوت به نظر میرسد. شاید سودها را برای تأمین مالی رشد نگه میدارید و نرخهای فردی را بر پولی که هرگز به خانه نبردهاید میپردازید. شاید یک صندوق سرمایهگذاری خطرپذیر میخواهد وارد شود و نمیتواند سهام شرکت S را نگه دارد. یا شاید نرخ ثابت 21٪ شرکت C ناگهان بهتر از چیزی است که شما و سهامدارانتان بر درآمدهای عبوری میپردازید.
به هر دلیلی، این بخشی است که بیشتر مالکان از دست میدهند: خروج از وضعیت S تصویر آینهای انتخاب آن نیست. انتخاب نیاز به یک فرم و رضایت unanimous دارد. خروج نیاز به یک بیانیه با عبارتبندی دقیق، اکثریت سهام شما پشت آن، و یک مهلت که با روز شمارش میشود — و میتواند شما را به مدت پنج سال از وضعیت S محروم کند در حالی که مالیات سودهای داخلی شما را تا در همراهی میکند.
این راهنما بررسی میکند که چه زمانی ابطال منطقی است، دقیقاً چگونه آن را انجام دهید، و تلههایی که مالکان را در مسیر خروج گرفتار میکنند.
چرا مالکان ابطال میکنند: وقتی وضعیت شرکت C برنده است
ابطال یک تصمیم مالی و منطقی است. دلایل رایجی که مالکان انتخاب میکنند به یک شرکت C مشمول مالیات تبدیل شوند:
شما بر پولی مالیات میپردازید که هرگز دریافت نکردهاید. سهامداران شرکت S موظف به پرداخت مالیات بر سهم خود از سود هستند، چه نقدینگی توزیع شود یا نه. اگر شرکت شما بیشتر سودها را برای تأمین تجهیزات، موجودی، یا توسعه نگه میدارد، ممکن است مالیات فردی با نرخهای تا 37٪ بر درآمدی که در حساب بانکی شرکت نشسته است بدهکار باشید. یک شرکت C به جای آن نرخ ثابت 21٪ بر سودهای نگهداشته شده میپردازد — و هیچکس تا زمانی که سود سهام واقعاً پرداخت نشود مالیات نمیدهد.
کسر QBI شکاف را به طور کامل نمیبندد. درآمد عبوری ممکن است واجد شرایط کسر 20٪ درآمد کسبوکار واجد شرایط باشد، که نرخ مؤثر بالا را به تقریباً 29.6٪ میرساند — همچنان بالاتر از 21٪. و کسبوکارهای خدماتی مشخص بالای آستانههای درآمدی این کسر را از دست میدهند، که نرخ شرکت C را بهتر نشان میدهد.
به سرمایهگذارانی نیاز دارید که قوانین S آنها را ممنوع میکند. شرکتهای S به 100 سهامدار، یک کلاس سهام، و فقط سهامداران واجد شرایط محدود هستند — بدون مشارکتها، شرکتها، یا اتباع خارجی غیرمقیم به عنوان مالک. صندوقهای سرمایهگذاری خطرپذیر، سرمایه خصوصی، و سرمایهگذاران خارجی معمولاً نمیتوانند سهام S را نگه دارند. اگر افزایش سرمایه به معنای آوردن یک سرمایهگذار غیرواجد شرایط باشد، انتخاب S باید کنار برود — به طور داوطلبانه با ابطال، یا به طور غیرارادی در روزی که سهامدار رد صلاحیتشده سهام میگیرد.
مزایای جانبی در یک شرکت C بهتر کار میکنند. مالکان-کارمندان یک شرکت C میتوانند بیمه درمانی، بیمه عمر گروهی، و سایر مزایای جانبی را بدون مالیات و کاملاً قابل کسر توسط شرکت دریافت کنند. سهامدارانی که بیش از 2٪ از یک شرکت S را مالک هستند رفتار بسیار محدودتری دریافت میکنند — بسیاری از همان مزایا برای آنها دستمزد مشمول مالیات میشوند.
شما یک سال مالی یا خروج تمیزتر میخواهید. شرکتهای C معمولاً میتوانند هر پایان سال مالی را انتخاب کنند، در حالی که شرکتهای S به سال تقویمی محدود هستند مگر اینکه انتخاب ویژهای انجام دهند و ودیعه بگذارند. برخی مالکان همچنین قبل از فروش ابطال میکنند تا خریدار سهام شرکت C را با مزایای برنامهریزی خودش به دست آورد.
اعداد را هر دو راه قبل از اقدام محاسبه کنید — و هزینه مالیات مضاعف خروج نهایی پول از شرکت C به عنوان سود سهام را مدل کنید. ابطال یک لایه مالیات را حالا با دو لایه بعداً معاوضه میکند. زمانی برنده است که برنامهریزی کنید سالها سودها را نگه دارید و سرمایهگذاری مجدد کنید، نه زمانی که همه چیز را سالانه توزیع میکنید.
مکانیک: ابطال واقعاً چگونه کار میکند
هیچ فرم IRS برای ابطال انتخاب S وجود ندارد. شما آن را با یک بیانیه کتبی امضا شده که به مرکز خدماتی که اظهارنامه شرکت خود را در آنجا ثبت میکنید پست میشود انجام میدهید. IRS دقیقاً مشخص میکند که آن بیانیه باید چه چیزی داشته باشد، و از دست دادن یک عنصر میتواند ابطال را بیاعتبار کند — بنابراین آن را به عنوان یک چکلیست در نظر بگیرید، نه یک نامه.
بیانیه باید چه چیزی شامل شود
بیانیه ابطال شما نیاز به هر یک از موارد زیر دارد:
- اعلامیهای که شرکت انتخاب خود را تحت بخش 1362(a) ابطال میکند
- نام، آدرس، و شماره شناسایی مالیات دهندگان هر سهامدار رضایتدهنده
- تعداد سهامی که هر سهامدار رضایتدهنده مالک است
- شماره شناسایی کارفرمای شرکت
- شناسایی انتخابی که ابطال میشود
- امضای هر سهامدار رضایتدهنده، امضا شده تحت مجازات شهادت دروغ
- تاریخ اجرای ابطال (یا یک تاریخ آینده)
- امضای شخصی که مجاز به امضای اظهارنامه شرکت است
چه کسی باید رضایت دهد
سهامدارانی که بیش از 50٪ از سهام صادر شده و در جریان را در اختیار دارند — چه رأیدهنده و چه غیررأیدهنده — باید در زمان ابطال رضایت دهند. به عدم تقارن با انتخاب توجه کنید: انجام انتخاب S نیاز به رضایت هر سهامدار دارد، اما ابطال فقط به اکثریت نیاز دارد. یک سهامدار اقلیت نمیتواند ابطال را مسدود کند، و یک بنبست 50-50 نمیتواند یکی را تولید کند — «بیش از نصف» به معنای 50٪ به علاوه حداقل یک سهم است.
چه زمانی اجرا میشود
زمانبندی همه چیز است، زیرا تاریخ اجرا تعیین میکند که انتخاب S در کدام سال مالی میمیرد:
- برای ابطال مؤثر از اولین روز سال مالی، بیانیه باید تا پانزدهمین روز از ماه سوم آن سال به IRS برسد. برای یک شرکت سال تقویمی، این به معنای 15 مارس برای تاریخ اجرای 1 ژانویه است.
- برای ابطال مؤثر در هر روز دیگر، بیانیه باید حداکثر تا تاریخ اجرای درخواستی توسط IRS دریافت شود. یک شرکت سال تقویمی که تاریخ اجرای 14 فوریه را درخواست میکند باید بیانیه را تا 14 فوریه به IRS برساند.
مهلت 15 مارس را برای ابطال آغاز سال از دست بدهید و معمولاً به جای آن یک تاریخ اجرای میانه سال دریافت میکنید — که سال شما را به دو سال مالی کوتاه تقسیم میکند (بیشتر در این مورد در زیر)، به جای شکست تمیزی که میخواستید.
میتوانید آن را پس بگیرید — به طور خلاصه
یک ابطال میتواند خودش لغو شود، اما فقط قبل از اینکه ابطال مؤثر شود و فقط با رضایت هر شخصی که به ابطال رضایت داده به علاوه هر شخصی که در این میان سهامدار شده است. وقتی تاریخ اجرا گذشت، انتخاب مرده است و ساعت پنج ساله شروع میشود.
تقسیم میانه سال: زندگی با دو سال کوتاه
وقتی ابطال در هر روزی غیر از اولین روز سال مالی اجرا شود، سال به یک سال کوتاه S و یک سال کوتاه C تقسیم میشود. درآمد برای کل سال معمولاً روز به روز بین دو دوره تخصیص داده میشود — بنابراین اگر ابطال شما از 1 اکتبر مؤثر باشد، تقریباً سهچهارم درآمد سال در سال کوتاه S قرار میگیرد و به سهامداران میرود، در حالی که بقیه به شرکت جدید C مالیات داده میشود.
سهامداران میتوانند به جای آن انتخاب کنند که حسابها را در تاریخ ابطال ببندند و درآمد واقعی هر دوره را اندازهگیری کنند، اما آن انتخاب نیاز به رضایت هر سهامداری دارد که در هر نقطه در طول سال کوتاه S سهام داشته به علاوه خود شرکت. حالت پیشفرض روز به روز سادهتر است؛ انتخاب بستن حسابها منصفانهتر است وقتی درآمد فصلی یا نامنظم است — به عنوان مثال، یک خردهفروش که درست قبل از سهماهه تعطیلات ابطال میکند.
در هر صورت، انتظار داشته باشید دو اظهارنامه سال کوتاه ثبت کنید و تقسیم را به هر سهامدار که فرم Schedule K-1 برای بخش S دریافت میکند توضیح دهید. به سهامداران خود از قبل هشدار دهید: آنها همچنان بر درآمد سال کوتاه S مالیات بدهکار هستند حتی اگر شرکت اکنون یک شرکت C است.
قفل پنج ساله
این تلهای است که بیشتر مالکان را غافلگیر میکند. وقتی انتخاب S شما خاتمه مییابد — با ابطال یا به غیر آن — نه شرکت شما و نه هیچ شرکت جانشین نمیتواند انتخاب S جدیدی انجام دهد تا پنجمین سال مالی پس از اولین سالی که خاتمه مؤثر بود، مگر اینکه IRS به طور مثبت رضایت دهد. در عمل، این پنج سال مالی کامل زندگی به عنوان شرکت C قبل از اینکه بتوانید برگردید است.
استثناهای محدودی وجود دارد. هیچ رضایت IRS برای انتخاب مجدد در عرض پنج سال لازم نیست اگر خاتمه به این دلیل اتفاق افتاده باشد که شرکت از اولین روزی که انتخاب قرار بود مؤثر شود ابطال کرده است، یا به این دلیل که در آن روز اول به عنوان یک شرکت کوچک کسبوکار واجد شرایط نبوده است. خاتمههای سهوی نیز میتوانند با تسهیلات اصلاح شوند. اما یک ابطال عمدی در میانه عمر شرکت و سپس پشیمانی فروشنده؟ شما باید یک حکم خصوصی درخواست کنید و IRS را متقاعد کنید — یک فرآیند پرهزینه و نامشخص با بار اثبات بر عهده شما.
قبل از ابطال، سؤال را به صورت معکوس بپرسید: آیا هر سناریوی واقعبینانهای وجود دارد که در آن ظرف پنج سال وضعیت S را برگردانید — یک فروش آینده که بر اساس رفتار عبوری ساختار یافته، تغییر در نرخهای مالیاتی، اختلاف با سرمایهگذار جدید؟ اگر پاسخ شاید است، ابطال ممکن است ابزار اشتباه باشد. ابتدا مشکل اصلی را راه دیگری حل کنید.
مالیات سودهای داخلی که شما را تا در همراهی میکند
اینجا دومین غافلگیری است. یک شرکت C که قبلاً شرکت S بوده میتواند مالیات در سطح شرکت بر سودهایی که قبلاً در داراییهای آن در روز تبدیل پخته شده بود بدهکار شود. تحت بخش 1374، اگر شرکت S سابق در طول دوره شناسایی پنج ساله پس از تاریخ اجرای ابطال، دارایی افزایشیافته را بفروشد یا توزیع کند، سود داخلی — افزایش ارزشی که در حالی که هنوز شرکت S بود وجود داشت — به شرکت با نرخ 21٪ شرکت مالیات داده میشود.
این را کار کنید که معنی آن چیست. شرکت S شما یک ساختمان دارد که با 400,000 دلار خریداری شده و اکنون 1 میلیون دلار ارزش دارد. شما ابطال میکنید، و دو سال بعد شرکت C آن را میفروشد. افزایش ارزش 600,000 دلاری که در طول سالهای S انباشته شده با مالیات شرکت در سطح نهاد مواجه میشود، و درآمد پس از مالیات دوباره وقتی به عنوان سود سهام به شما توزیع میشود مالیات میشود. اگر در حالی که هنوز شرکت S بودید فروخته بودید، آن سود یک بار با نرخهای سطح سهامدار عبور میکرد.
نقاط برنامهریزی:
- قبل از ابطال، افزایش ارزش را فهرست کنید. یک ارزشگذاری واقعبینانه از املاک، تجهیزات، و داراییهای نامشهود افزایشیافته بگیرید، و نقشه بکشید که کدام داراییها را ممکن است ظرف پنج سال بفروشید.
- اول بفروشید، دوم ابطال کنید را در نظر بگیرید. خلاص شدن از داراییهای بسیار افزایشیافته در حالی که هنوز شرکت S هستید سود را در یک لایه مالیات نگه میدارد.
- مراقب توزیع داراییهای افزایشیافته نیز باشید. توزیع دارایی افزایشیافته از یک شرکت C شناسایی سود را مانند فروش تحریک میکند.
- بازیابی LIFO یک نیش مرتبط است. یک شرکت C که از LIFO استفاده میکند و از وضعیت S تبدیل میشود با مبلغ بازیابی مواجه است که در درآمد لحاظ میشود — دلیل دیگری برای کمی کردن همه چیز قبل از تاریخ اجرا.
بیرون آوردن AAA خود: پنجره پس از خاتمه
همه اخبار بد نیست. وقتی انتخاب S شما پایان مییابد، حساب تعدیلهای انباشته شما — مجموع جاری درآمد شرکت S که سهامداران قبلاً بر آن مالیات پرداختهاند — ناپدید نمیشود. در طول دوره انتقال پس از خاتمه، که معمولاً حدود یک سال پس از آخرین سال شرکت S است، توزیعهای نقدی به سهامداران از آن مانده AAA بدون مالیات خارج میشوند (تا حد پایه سهام هر سهامدار)، به جای اینکه به عنوان سود سهام از سودهای شرکت C مالیات شوند.
این پنجره استفاده کن یا از دست بده است. بعد از بسته شدن آن، ترتیب معمول شرکت C اعمال میشود — توزیعها ابتدا تا حد سودهای انباشته سود سهام مشمول مالیات هستند، سپس بازگشت بدون مالیات پایه سهام، سپس سود سرمایه — و مانده AAA عملاً سرگردان میشود. بنابراین قبل از ابطال یک برنامه توزیع بسازید: AAA را کمی کنید، پایههای سهام سهامداران را تأیید کنید، و پرداخت AAA را داخل پنجره برنامهریزی کنید. سهامدارانی که قبلاً بر آن سودها مالیات پرداختهاند نباید دوباره با مالیات سود سهام بر آنها مواجه شوند فقط به این دلیل که تقویم تمام شد.
یک تله مرتبط برای شرکتهای روش نقدی: تبدیل به یک شرکت C میتواند تغییر به روش تعهدی حسابداری را اجباری کند، با تعدیل بخش 481(a) که جبران درآمد را در طول چند سال پخش میکند. آن تعدیل را در پیشبینی مالیات سال اول شرکت C خود مدل کنید تا پرداختهای برآوردی کم نیایند.
چکلیست عملی ابطال
با کنار هم گذاشتن همه چیز، این ترتیبی است که باید دنبال کنید:
- هر دو جهان را مدل کنید. کل مالیات به عنوان شرکت S (نرخهای سهامدار بر همه درآمد، توزیع شده یا نه) را با زندگی به عنوان شرکت C (مالیات نهاد 21٪ به علاوه مالیات سود سهام نهایی) مقایسه کنید، در یک افق چند ساله که با مدت زمان نگهداری سودهای شما مطابقت دارد.
- هزینههای خروج را فهرست کنید. داراییهای افزایشیافته را برای مواجهه پنج ساله بخش 1374 ارزشگذاری کنید، AAA و پایههای سهام سهامداران را برای پنجره توزیع پس از خاتمه کمی کنید، و هر تعدیل روش حسابداری را تخمین بزنید.
- رأیها را جمع کنید. تأیید کنید که سهامدارانی که بیش از نیمی از سهام در جریان — رأیدهنده و غیررأیدهنده — را در اختیار دارند تحت مجازات شهادت دروغ امضا خواهند کرد. به یاد داشته باشید که یک تقسیم 50-50 نمیتواند ابطال کند.
- تاریخ اجرا را عمداً انتخاب کنید. 1 ژانویه با تحویل تا 15 مارس تمیزترین شکست را میدهد. یک تاریخ میانه سال سال را تقسیم میکند و اظهارنامه هر سهامدار را پیچیده میکند.
- بیانیه را مطابق چکلیست IRS پیشنویس کنید. هر عنصر الزامی، امضای سهامدار و شرکت، و تاریخ اجرا را شامل کنید. آن را به مرکز خدماتی که در آنجا ثبت میکنید بفرستید، با اثبات تحویل.
- پنجره توزیع AAA را برنامهریزی کنید. پرداختهای بدون مالیات AAA را در دوره انتقال پس از خاتمه قبل از بسته شدن پنجره زمانبندی کنید.
- انطباق را بازنشانی کنید. برنامه جدید پرداخت برآوردی در سطح شرکت، انتخابهای حقوق و دستمزد و مزایای جانبی بازبینی شده، گزینههای سال مالی دوباره در نظر گرفته شده، و ارتباطات سهامداران که K-1 سال کوتاه S را توضیح میدهد.
- ممنوعیت پنج ساله را در تقویم ثبت کنید. اولین سالی که میتوانید بدون رضایت IRS انتخاب مجدد کنید را یادداشت کنید، و دلایل کسبوکار ابطال را در حالی که خاطرات تازه هستند مستند کنید — اگر هرگز درخواست تسهیلات انتخاب مجدد زودهنگام دهید به آن رکورد نیاز خواهید داشت.
تصمیمات نهاد خود را بر پایه دفترهای خوب نگه دارید
انتخاب بین وضعیت S و C در نهایت یک بازی اعداد است — سودهای نگهداشته شده، برنامههای توزیع، افزایش ارزش داراییها، پایههای سهامداران — و هر ورودی به آن مدل از دفترهای شما میآید. مالکانی که این تصمیم را درست میگیرند میتوانند به یک ترازنامه تمیز، یک تاریخچه قابل اعتماد AAA، و سوابق هر دارایی اشاره کنند که تحلیل سودهای داخلی را ساده میکند. آنهایی که اشتباه میکنند معمولاً در حال حدس زدن در مورد آن اعداد هستند.
Beancount.io حسابداری متن سادهای به شما میدهد که شفاف، کنترل نسخه، و آماده هوش مصنوعی است، بنابراین تحلیل نهاد شما بر سوابقی استوار است که واقعاً میتوانید به آن اعتماد کنید. رایگان شروع کنید و دفترهایی نگه دارید که تصمیمهای مالیاتی بزرگ را آسان میکنند.
