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El manual de la venta a plazos a un IDGT: Congelar el valor del patrimonio, reducir los impuestos sobre la renta y sobrevivir a la Rev. Rul. 2023-2
Cómo la venta a plazos a un Fideicomiso de Otorgante Intencionalmente Defectuoso (IDGT) congela el valor del patrimonio a la tasa federal aplicable (AFR) actual, por qué la Resolución Administrativa 2023-2 puso fin al atajo del incremento de la base para los activos de fideicomisos de otorgante, y las formalidades que deciden los resultados de las auditorías.
La trampa del AMT por ISO en 2026: Cómo los empleados tecnológicos reciben facturas fiscales de seis cifras por acciones que no pueden vender
Ejercer y mantener ISOs añade el elemento de ganancia (bargain element) al AMTI en la Línea 2i del Formulario 6251, lo que puede generar una factura fiscal de seis cifras antes de vender una sola acción. Una guía para 2026 sobre la reducción de la exención del AMT ($500K solteros / $1M declaración conjunta a 50¢ por dólar), las reglas de disposición calificada bajo el IRC §422 y las estrategias de planificación —ejercicio de cruce de AMT, ejercicio temprano bajo §83(b), venta descalificante en el mismo año y escalonamiento multianual— que protegen a los empleados tecnológicos de la trampa.
ISO AMT en 2026: Elemento de Ganga, Línea 2i del Formulario 6251 y el Abismo de Eliminación de OBBBA
Bajo la OBBBA, la exención del AMT de 2026 se elimina gradualmente a partir de $500K para solteros / $1M para declaraciones conjuntas con una tasa de 50 centavos, duplicando el tramo impositivo oculto en los ejercicios de ISO. Aquí se explica exactamente cómo el elemento de ganga fluye hacia la línea 2i del Formulario 6251, cuándo una disposición descalificante en el mismo año elimina el ajuste del AMT y cómo planificar los ejercicios para evitar una factura fiscal de ingresos fantasmas de seis cifras.
Base de S-Corp, Formulario 7203 y la Trampa de las Distribuciones Fantasma: Una Guía de la Sección 1366(d)
La Sección 1366(d) limita las deducciones de pérdidas de las corporaciones S a la base de las acciones más la deuda directa del accionista, y el Formulario 7203 es cómo el IRS verifica los cálculos. Una guía práctica sobre pérdidas suspendidas, ganancias de capital fantasma en distribuciones, la regla de deuda de cuenta abierta de $25,000, por qué las garantías personales no crean base y cómo las reglas de ordenación de la Regulación 1.1367-1 deciden qué pérdidas sobreviven cada año.
Ventas Constructivas de la Sección 1259: Cómo la Cobertura de Acciones Revalorizadas Puede Provocar una Factura Fiscal Fantasma
La Sección 1259 trata las operaciones de venta en corto contra caja, los swaps de acciones y los collares ajustados sobre acciones revalorizadas como ventas constructivas — tributables hoy, incluso sin ingresos. Cubre la alternativa del forward prepagado variable, la excepción de cierre de 30 días y la trampa de las partes relacionadas.
Constitución Exenta de Impuestos bajo la Sección 351: La Prueba de Control del 80%, Trampas de Boot y QSBS para Fundadores
La Sección 351 permite a los fundadores constituir una sociedad sin impuestos inmediatos solo si el grupo transferente posee el 80% del poder de voto y de todas las clases de acciones sin voto inmediatamente después del intercambio. Si se falla la prueba de control, se aportan servicios en lugar de bienes, o se asumen pasivos superiores a la base, la ganancia aflora de todos modos. Una guía práctica que cubre el boot, la trampa de la Sección 357(c), el traspaso de base bajo las Secciones 358 y 362, y cómo preservar la elegibilidad para QSBS bajo la Sección 1202.
Reorganizaciones exentas de impuestos según la Sección 368: Cómo las fusiones Tipo A, canjes de acciones Tipo B y adquisiciones de activos Tipo C difieren impuestos en fusiones y adquisiciones estratégicas
La Sección 368 define siete tipos de reorganización (de la A a la G) que difieren los impuestos corporativos y de los accionistas en fusiones y adquisiciones. Esta guía cubre la prueba de Continuidad de Interés del 40%, fusiones estatutarias Tipo A, canjes de acciones por acciones Tipo B con el requisito de control del 80%, acuerdos de activos Tipo C y estructuras de fusiones triangulares directas e inversas con sus límites de contraprestación.
Explicación de la Sección 83(i): Un aplazamiento de impuestos de cinco años para RSU y NSO de empresas privadas
La Sección 83(i) permite que los empleados de base cualificados en empresas privadas elegibles aplacen el impuesto federal sobre la renta en los devengos de RSU y ejercicios de NSO hasta por cinco años; sin embargo, el FICA sigue siendo exigible al momento del devengo, el plazo de elección de 30 días es implacable y la regla de concesión general del 80 por ciento impide que la mayoría de las startups lo ofrezcan.
Reinversión QSBS de la Sección 1045: Cómo los fundadores difieren las ganancias de capital al reinvertir en un plazo de 60 días
La Sección 1045 permite a los contribuyentes no corporativos diferir las ganancias de capital de una venta de QSBS mediante la reinversión de los ingresos en nuevas acciones de pequeñas empresas cualificadas en un plazo de 60 días. Tras la expansión de la OBBBA de 2025 (límite de activos brutos de 75 millones, exclusión escalonada del 50/75/100 por ciento a los 3/4/5 años), la reinversión puede convertir una exclusión de la Sección 1202 perdida en una ganancia diferida y, potencialmente, excluida.
Formulario 7203: Cómo los accionistas de S-Corp rastrean la base de acciones y deuda (y por qué es importante)
El Formulario 7203 obliga a los accionistas de corporaciones S a demostrar su base de acciones y deuda en el Formulario 1040. La aplicación incorrecta de las reglas de orden o el tratamiento de las garantías de préstamos como base de deuda puede invalidar las deducciones por pérdidas, reclasificar las distribuciones como ganancias de capital y provocar multas de exactitud del 20%.
Incremento de la Base por Fallecimiento: La Estrategia de Planificación Patrimonial que Elimina las Ganancias de Capital para sus Herederos
La Sección 1014 del Código de Rentas Internas restablece la base de costos de un activo heredado a su valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento, eliminando la revalorización de por vida del difunto de la base imponible — una disposición que el Comité Conjunto de Tributación estima que le costará al gobierno federal $72.5 mil millones en 2026.
La elección 83(b): Una decisión de 30 días que puede ahorrar a los fundadores seis cifras en impuestos
Una elección bajo la Sección 83(b) permite a los fundadores y empleados iniciales pagar el impuesto sobre la renta ordinaria sobre el valor de las acciones restringidas en la fecha de concesión en lugar de en cada tramo de consolidación (vesting), trasladando la apreciación futura a ganancias de capital a largo plazo. El plazo de presentación de 30 días es absoluto y comienza en la fecha real de transferencia.