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Impuestos Internacionales

Cumplimiento fiscal transfronterizo, reporte de ingresos extranjeros y obligaciones fiscales internacionales de EE.UU.

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14 min de lectura

Transacciones en Moneda Extranjera bajo la Sección 988: Una Guía Fiscal para Importadores, Exportadores y Trabajadores Remotos

La Sección 988 del Código de Rentas Internas convierte las ganancias y pérdidas por tipo de cambio en ingresos ordinarios, no de capital. Los importadores, exportadores y trabajadores remotos que reciben pagos en euros o libras obtienen deducciones completas por pérdidas ordinarias sin el límite de $3,000, una elección en el mismo día para convertir las ganancias de contratos forward en capital, y una excepción de minimis de $200 por transacción para moneda de viajes personales.

Mike Thrift

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Formulario 3520-A: La fecha límite del 15 de marzo, declaraciones sustitutas y la multa del 5% bajo la Sección 6677

El Formulario 3520-A es la declaración informativa anual para un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense, con vencimiento el 15 de marzo. Si el fiduciario extranjero no la presenta, la Sección 6677 impone una multa inicial del 5% sobre los activos del fideicomiso más $10,000 por cada periodo de continuación de 30 días, pagadera por el propietario estadounidense. Cubre quién debe presentarla, la vía de la declaración sustituta, la defensa por causa razonable y cómo regularizar el incumplimiento de varios años.

Mike Thrift

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Reglas contra la inversión de la Sección 7874: Pruebas de propiedad del 60%/80% y el puerto seguro de actividades comerciales sustanciales

La Sección 7874 impone un límite mínimo de ganancia por inversión de 10 años cuando los antiguos accionistas estadounidenses poseen entre el 60% y el 80% de una nueva matriz extranjera, y reclasifica a la matriz como una corporación nacional al alcanzar el 80%. El único escape es el puerto seguro de actividades comerciales sustanciales, que requiere superar un umbral objetivo del 25% en empleados, activos tangibles e ingresos brutos en el país extranjero.

Mike Thrift

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El Formulario 14457 y la Práctica de Divulgación Voluntaria del IRS: Una guía de supervivencia para no declarantes deliberados, ballenas de criptomonedas y titulares de cuentas en el extranjero

Cómo los no declarantes deliberados, las ballenas de criptomonedas y los titulares de cuentas en el extranjero utilizan el Formulario 14457 del IRS para cambiar la exposición penal por una resolución civil definida de seis años bajo la Práctica de Divulgación Voluntaria, incluyendo el marco propuesto para diciembre de 2025, las trampas descalificantes y cuándo elegir Streamlined o DIIRSP en su lugar.

Mike Thrift

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Formulario 706-NA: La trampa de los 60.000 dólares que puede convertir los bienes raíces en EE. UU. de un inversor extranjero en una factura del 40% del impuesto sobre sucesiones

Los extranjeros no residentes que poseen bienes raíces en EE. UU., acciones corporativas estadounidenses u otros bienes con situación en el país solo reciben una exención del impuesto sobre sucesiones de 60.000 dólares —no los 13,99 millones que disfrutarán los ciudadanos en 2026— y pagan hasta un 40% sobre el exceso. Una guía práctica sobre el Formulario 706-NA, la retención FIRPTA, el alivio por tratados a través del Formulario 8833, certificados de transferencia y las estructuras de corporaciones bloqueadoras que realmente funcionan.

Mike Thrift

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Formulario 8858 para Entidades Extranjeras Desestimadas y Sucursales Extranjeras: Una Guía Práctica de Presentación para Fundadores Expatriados, Multinacionales y Propietarios de LLC Estadounidenses en el Extranjero

El Formulario 8858 informa sobre entidades extranjeras desestimadas y sucursales extranjeras en una declaración de EE. UU., y omitir una conlleva una multa de $10,000 por entidad al año que puede aumentar a $50,000 tras la notificación del IRS. Esta guía cubre quién debe presentar, los Anexos C a M, los cálculos de moneda de la Sección 987, la conexión de la casilla 11 del Anexo K-2/K-3 para declarantes de Categoría 6, y los cuatro caminos para volver al cumplimiento.

Mike Thrift

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Retención bajo la Sección 1446(f): Guía del comprador sobre la trampa del 10% en ventas de participaciones en sociedades por socios extranjeros

La Sección 1446(f) exige que los compradores de participaciones en sociedades retengan el 10% del monto realizado cuando un socio extranjero vende, y lo remitan al IRS en un plazo de 20 días mediante el Formulario 8288. Esta guía explica las seis excepciones, las certificaciones necesarias antes del cierre y los registros contables que respaldan la posición ante una auditoría.

Mike Thrift

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17 min de lectura

Exención por participación de la Sección 245A: Cómo las corporaciones C de EE. UU. repatrian beneficios extranjeros libres de impuestos

La Sección 245A otorga una deducción del 100% por dividendos recibidos sobre dividendos extranjeros calificados a las corporaciones C de EE. UU., pero solo cuando se cumplen el período de tenencia de 365 días, el dividendo híbrido, la disposición extraordinaria y las reglas de orden de PTEP. Esta guía explica cómo se coordina la exención por participación con GILTI y la Subparte F, las trampas que descalifican la deducción y la contabilidad que la mantiene defendible en una auditoría.

Mike Thrift

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20 min de lectura

Reglas de Transferencia al Exterior bajo la Sección 367: La Trampa Fiscal Oculta cuando las Empresas de EE. UU. Mueven Acciones, PI u Operaciones al Extranjero

La Sección 367 anula las reglas corporativas de no reconocimiento en el momento en que una propiedad de EE. UU. pasa a una corporación extranjera, obligando al reconocimiento inmediato de ganancias en transferencias de activos y PI al exterior. Esta guía explica las Secciones 367(a), (b), (d) y (e), la vía de diferimiento mediante el GRA y el Formulario 8838, la penalización del 10% del Formulario 926, la expansión de la TCJA al fondo de comercio y fuerza laboral activa, y las regulaciones finales de 2024 sobre la repatriación de PI.

Mike Thrift

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Sección 7701(b) Prueba de presencia sustancial para emprendedores extranjeros: La fórmula de los 183 días, conexión cercana y desempates por tratados

Una guía práctica de la Sección 7701(b) del IRC para fundadores con movilidad global — el mínimo de 31 días, la fórmula ponderada de 183 días en tres años, reglas para personas exentas, la excepción de conexión más cercana (Formulario 8840) y desempates por tratados (Formulario 8833) — con un ejemplo detallado que muestra cómo 130 días en EE. UU. en 2026 pueden activar la tributación mundial.

Mike Thrift

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Dividendo Presunto de la Sección 1248 en Ventas de Acciones de CFC: Guía para Accionistas Estadounidenses sobre E&P, GILTI y PTEP

La Sección 1248 recaracteriza parte de la ganancia de un accionista estadounidense en la venta de acciones de una CFC como un dividendo, limitado por las utilidades y beneficios de la corporación y reducido por el PTEP de las inclusiones de GILTI y la Subparte F. Esta guía explica a quién afecta, cómo funciona el periodo de revisión, por qué los vendedores corporativos pueden preferir la recaracterización por la Sección 245A y cómo elaborar un papel de trabajo defendible.

Mike Thrift

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Certificación de Residencia de EE. UU. Formulario 6166: Cómo empresas y particulares utilizan el Formulario 8802 para reducir las retenciones extranjeras sobre regalías, dividendos e ingresos por servicios

El Formulario 6166 es el certificado de residencia fiscal de EE. UU. emitido por el IRS que permite reducir las retenciones extranjeras bajo tratados fiscales bilaterales. Solicítelo con el Formulario 8802 — $85 para personas físicas, $185 para entidades — y una sola solicitud cubre un número ilimitado de países y certificados, ahorrando a menudo cifras de cinco o seis dígitos por contrato transfronterizo.

Mike Thrift

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