Mike Thrift
Marketing Manager
Deducciones por Servidumbres de Conservación de la Sección 170(h): Por qué los Donantes de Altos Ingresos Enfrentan Multas del 40%, Auditorías Automáticas y una Tasa de Aceptación Judicial del 6%
La Sección 170(h) permite a los propietarios de tierras deducir el valor perdido al establecer una restricción de conservación permanente en bienes inmuebles, pero el IRS ha calificado las estructuras sindicadas de alta proporción como transacciones listadas y ahora rechaza más del 90% de las deducciones reclamadas en los tribunales. Esta guía explica la prueba de calificación de cuatro partes, el límite de base de 2.5x bajo la Sección 170(h)(7), la multa de responsabilidad estricta del 40%, los requisitos del Formulario 8283, el estatuto de limitaciones de seis años y el período de liquidación del IRS de 2026.
Servidumbres de Conservación de la Sección 170(h): Penalizaciones del 40%, el Límite de la Sociedad de 2.5x y la Tasa de Concesión del Tribunal del 6%
La Sección 170(h) permite a los propietarios deducir la disminución del valor justo de mercado causada por una servidumbre de conservación perpetua, pero las versiones sindicadas ahora enfrentan un tope de base de sociedad de 2.5x bajo SECURE 2.0, una penalización del 40% por error sustancial de valoración y una tasa de concesión promedio del 6% en el Tribunal Fiscal.
Sección 179 vs. 100% de Bonificación por Depreciación bajo la OBBBA: Cómo las pequeñas empresas deben elegir las deducciones por equipos en 2026
La OBBBA restauró permanentemente el 100% de la bonificación por depreciación y elevó el límite de la Sección 179 a $2.56 millones para 2026. Un marco práctico para que las pequeñas empresas elijan entre ellas, cubriendo límites de ingresos imponibles, desacoplamiento estatal, topes para SUV y la nueva deducción por propiedad de producción calificada bajo la Sección 168(n).
Intangibles de la Sección 197: Amortización a 15 años de plusvalía, listas de clientes y pactos de no competencia
La Sección 197 exige que los compradores en una adquisición de activos gravable amorticen los intangibles adquiridos —plusvalía, listas de clientes, fuerza laboral existente, pactos de no competencia— de forma lineal durante 180 meses. Esta guía explica la asignación del precio de compra del Formulario 8594, las reglas contra la rotación ficticia para transacciones entre partes relacionadas, la regla de no pérdida en disposiciones y la presentación de informes del Formulario 4562 durante todo el ciclo de 15 años.
Limitación de la Sección 199A para SSTB: Por qué los médicos, abogados y consultores de altos ingresos pierden la deducción del 20% por QBI
La deducción del 20% por QBI de la Sección 199A se elimina por completo para médicos, abogados, consultores y otros oficios o negocios de servicios específicos (SSTB) de altos ingresos, lo que le cuesta a un cirujano casado con $700,000 de ingresos K-1 aproximadamente $52,000 al año. Esta guía cubre los umbrales de ingresos para 2026 (~$394,600 de inicio de eliminación gradual para declaración conjunta, ~$544,600 de eliminación total), el puerto seguro de minimis al 10% / 5% de los ingresos, las reglas contra la estrategia "crack and pack" bajo el Reg. §1.199A-5(c)(2), y estrategias prácticas como planes de beneficios definidos y planificación de salarios W-2 para preservar la deducción.
El precipicio de SSTB de la Sección 199A: Por qué médicos, abogados y consultores pierden la deducción del 20 por ciento de QBI
La regla SSTB de la Sección 199A niega la deducción del 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados a médicos, abogados, consultores y asesores financieros con altos ingresos. En 2026, la eliminación gradual para declarantes conjuntos va de $403,500 a $553,500, y OBBBA añadió una deducción mínima permanente de $400 para propietarios de negocios activos.
Sección 263A UNICAP: Cuándo las pequeñas empresas deben capitalizar los costos indirectos en el inventario
La Sección 263A obliga a los productores y revendedores que superan el umbral de ingresos brutos de 32 millones de dólares para 2026 a capitalizar el alquiler de almacenes, las compras y los costos de servicios mixtos en el inventario. Así es como funcionan realmente la exención, los métodos simplificados y los cambios de método del Formulario 3115.
Constitución Exenta de Impuestos bajo la Sección 351: La Prueba de Control del 80%, Trampas de Boot y QSBS para Fundadores
La Sección 351 permite a los fundadores constituir una sociedad sin impuestos inmediatos solo si el grupo transferente posee el 80% del poder de voto y de todas las clases de acciones sin voto inmediatamente después del intercambio. Si se falla la prueba de control, se aportan servicios en lugar de bienes, o se asumen pasivos superiores a la base, la ganancia aflora de todos modos. Una guía práctica que cubre el boot, la trampa de la Sección 357(c), el traspaso de base bajo las Secciones 358 y 362, y cómo preservar la elegibilidad para QSBS bajo la Sección 1202.
Reorganizaciones exentas de impuestos según la Sección 368: Cómo las fusiones Tipo A, canjes de acciones Tipo B y adquisiciones de activos Tipo C difieren impuestos en fusiones y adquisiciones estratégicas
La Sección 368 define siete tipos de reorganización (de la A a la G) que difieren los impuestos corporativos y de los accionistas en fusiones y adquisiciones. Esta guía cubre la prueba de Continuidad de Interés del 40%, fusiones estatutarias Tipo A, canjes de acciones por acciones Tipo B con el requisito de control del 80%, acuerdos de activos Tipo C y estructuras de fusiones triangulares directas e inversas con sus límites de contraprestación.
Límite de adiciones anuales de la Sección 415(c) para 2026: Explicación del tope de $72,000
La Sección 415(c) limita el total de adiciones anuales para 2026 a un plan de contribución definida en $72,000, cubriendo diferimientos del empleado, aportaciones del empleador y contribuciones después de impuestos. Explicamos el cálculo detrás del mega backdoor Roth, las reglas de recuperación (catch-up) que operan fuera del límite y el orden de corrección del EPCRS si se supera el tope.
Agrupación de Actividades Pasivas Bajo la Sección 469: Cómo los Inversores Inmobiliarios Liberan Pérdidas Suspendidas
Cómo los inversores inmobiliarios y propietarios de múltiples entidades utilizan la elección de agrupación de la Sección 469 bajo la Reg 1.469-4 para agregar horas entre propiedades y liberar pérdidas suspendidas — cubriendo la prueba de unidad económica apropiada, la agregación de profesional inmobiliario de la Reg 1.469-9(g), las reglas de divulgación de la Rev. Proc. 2010-13 y por qué la elección es más fácil de presentar que de deshacer.
Regla de pago del 5% para fundaciones privadas bajo la Sección 4942: Cómo los fiduciarios del Formulario 990-PF calculan el rendimiento mínimo de la inversión, las distribuciones calificadas y evitan el impuesto especial inicial del 30%
Las fundaciones privadas deben distribuir cada año el 5% del promedio de los activos que no se utilicen con fines benéficos como distribuciones calificadas o enfrentarse a un impuesto especial inicial del 30% según la Sección 4942 del IRC. Una guía de trabajo para fiduciarios sobre la Parte XII del Formulario 990-PF, reservas de fondos, traspasos de cinco años y el impuesto adicional del 100%.